Лекция 1. Учет основных средств
Лекции.ИНФО


Лекция 1. Учет основных средств



Год

«Бухгалтерский финансовый учет»
Краткий курс лекций
К.э.н., доцент Оленева С.В.

 


  На гербе бухгалтеров, признанном интернациональной эмблемой счетных работников, изображены солнце, весы, кривая Бернулли и начертан девиз: "Наука, доверие, независимость". Солнце символизирует освещение бухгалтерским учетом финансовой деятельности, весы - баланс, а кривая Бернулли - символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно.

Лекция 1. Учет основных средств

Понятие, виды (группы) объектов основных средств

Оценка основных средств

Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

Амортизация основных средств

Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств

Выбытие (списание) основных средств

Оценка основных средств

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору мены, признается стоимость ценностей передаваемых в рамках этого договора. При невозможности установить стоимость передаваемых ценностей, первоначальная стоимость определяется исходя из стоимости, по которой в сравниваемых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств подлежит изменению в бухгалтерском учете в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств.

Капитальные вложения в многолетные насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всех работ.

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Восстановительная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки. При принятии решения о переоценке следует учитывать, что в последующем такие объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость переоцениваемых основных средств существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости.

Объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации,но не более 40000 рублей за единицу (с 01.01.2011 года),могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Операции с такими объектами оформляются первичными документами для учета МПЗ: форма М-4 «Приходный ордер» и М-17 «Карточка учета материалов».

Для целей налогообложения объекты стоимостью до 40 000 рублей в момент ввода в эксплуатацию единовременно списываются на материальные расходы ( п.1 ст.256 НК РФ).

В случае, если лимит списания для целей бухучета превышает лимит для целей налогового учета возникает отложенный налоговый актив.

Порядок единовременного списания основных средств стоимостью до 40 000 руб. отражен в таблице:

Содержание операции Дебет Кредит
Приобретено основное средство стоимостью до 40 000 рублей
Списана стоимость объекта основных средств при отпуске в производство 20,26,44
Отражен отложенный налоговый актив (ОНА)

 

Лекция 2. Учет нематериальных активов

Понятие нематериальных активов, их виды

Оценка нематериальных активов

Поступление нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов

Лекция 3. Учет оплаты труда

Организация учета и оплаты труда

Заработная плата: начисление

Заработная плата: удержания

Выплата зарплаты (в т.ч. депонирование)

Отпуск: предоставление, оплата

Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты по прочим операциям (ущерб, займы, дивиденды)

Увольнение сотрудника

Организация учета и оплаты труда

Таблица: Системы оплаты труда в РФ.

Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф.
1.Простая повременная Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных 2.Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада
Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки.
1.Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ 2.Сдельно-премиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана 3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы 4.Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих 5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника.
Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации
1.С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки 2.Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации
         


Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда.

Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Информация о наименовании структурных подразделений организации, профессиях (должностях) сотрудников, количестве штанных единиц сотрудников, окладах и надбавках отражается в Штатном расписании организации (унифицированная форма Т-3). Штатное расписание также утверждается отдельным приказом или распоряжением руководителя организации.

Выплата заработной платы

Заработная плата может быть выплачена сотруднику:

  • наличными деньгами,
  • перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
  • выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

 

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Более подробно смотрите: Порядок выплаты заработной платы из кассы организации (+ выплата депонированных сумм).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

 

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20%от суммы начисленной заработной платы.

 

При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице:

Содержание операции Дебет Кредит
Выплачена заработная плата из кассы организации
Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника
Депонирована неполученная вовремя заработная плата 70 51 76-4 50
Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата 76-4

Прочие расчеты с персоналом

К этой группе расчетов с персоналом относятся:

  1. Расчеты по выданным сотрудникам займам
  2. Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного организации
  3. Расчеты с учредителями

Для учета прочих расчетов с персоналом предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Содержание операции Дебет Кредит
Образование задолженности персонала перед организацией
Выданы денежные средства из кассы организации
Перечислены денежные средства на расчетный счет сотрудника
Отнесен ущерб на виновного сотрудника
Отнесен ущерб за брак продукции
Реализованные персоналу товары организации
Погашение и списание задолженности персонала перед организацией
Удержание сумм из заработной платы
Внесение наличных денег в кассу организации
Перечисление денежных средств на расчетный счет организации
Списание материального ущерба за счет средств организации 91-2

 

Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями"

Содержание операции Дебет Кредит
Образована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 75-1
Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей 50, 51 75-1
Получены основные средства и нма в счет погашения задолженности учредителей 75-1
Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности учредителей 75-1
Начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации
Начислены дивиденды учредителям - не являющимися сотрудниками организации 75-2
Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей
Выплачены дивиденды 75-2
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей 75-2

 

Увольнение сотрудника

Основаниями прекращения трудового договора являются (ст. 77 ТК РФ)

  1. Соглашение сторон;
  2. Истечение срока трудового договора;
  3. Расторжение трудового договора по инициативе работника;
  4. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
  5. Перевод работника на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
  6. Отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника организации;
  7. Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий трудового договора;
  8. Отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья;
  9. Отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
  10. Обстоятельства, не зависящие от воли сторон;
  11. Нарушение установленных правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы.

Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

Увольнение сотрудника сопровождается составлением Приказа об увольнении (по форме № Т-8 или № Т-8а) и Записку-расчет (форма № Т-61).

В день увольнения сотрудника организация обязана выполнить следующие действия:

  1. выплатить все суммы, причитающиеся работнику от работодателя
    • зарплата за отработанные в месяце увольнения дни
    • денежная компенсация за все неиспользованные отпуска
    • выходное пособие
  2. выдать работнику трудовую книжку и по письменному заявлению копии документов, связанных с работой

Лекция 4. Кассовые операции

Денежные документы

Инвентаризация кассы

Изменения на 2012 год

Заполнение кассовой книги

Графа Содержание
Номер документа Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

 

Денежные документы

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

К денежным документам НЕ относятся:

  • документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
  • ценные бумаги (учитываются на счете 58)
  • бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
  • выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

Содержание операции Дебет Кредит
1. Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; 50-3 76-1
2. Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. 76-1
3. Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; 76-4 50-3
4. Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. 76-4
5. Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб. или Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. 69-1 84 76-4 76-4
6. С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) 68-4

 

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

  • при смене кассира
  • при выявлении недостач и хищений
  • перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

8. С января будущего года вступит в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). Положение обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений.

Вводная часть

 

До конца 2011 года документом, регламентирующим вопросы кассовой дисциплины, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации* (далее — прежний Порядок). (О правилах, установленных прежним Порядком, см. «Соблюдаем кассовую дисциплину»).

 

С января 2012 года начнет действовать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (далее — новое Положение). При этом прежний Порядок формально не отменен. Но фактически применять его в будущем году и далее не следует.

Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке

 

В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.

 

Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя установили.

 

Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита. Однако за ними сохранились полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П**. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Новые формулы для расчета лимита

 

Изменились правила расчета величины кассового лимита. Раньше бухгалтеры заполняли форму 0408020***, где выводили среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщали некоторые другие сведения. В частности, перечисляли, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги. Затем указывали цифру, которую просили банк утвердить в качестве лимита.

 

Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.

 

Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.

 

К примеру, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).

 

Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.

 

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги снимаются со счета в банке один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

 

 

В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

В каких случаях можно превысить лимит

 

Расширен перечень ситуаций, при которых можно превысить лимит кассы.

 

Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий.

 

В новом Положении назван еще один повод. Это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.

 

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера — пять дней), включая дату получения денег в банке.

 

Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.

 

Добавим, что прежний Порядок разрешал расходовать наличную выручку исключительно на оплату труда, закупку сельхозпродукции, а также на скупку тары и вещей у населения. В новом Положении подобных ограничений нет. Другими словами, компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.

Помещение кассы можно не оборудовать

 

До принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошко для выдачи денег и пр. Все необходимые атрибуты перечислены в приложении № 3 к прежнему Порядку ведения кассовых операций. За невыполнение налоговики могли оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ. Правда, такие санкции, как правило, удавалось оспорить в суде (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.10 № А55-8367/2010).

 

Начиная с 2012 года подобные конфликты будут исключены, поскольку новое Положение дает компаниям и ИП полную свободу. Так, пункт 1.11 гласит: «Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем».

Как оформить кассовые документы

 

В новом Положении четко прописано, кто должен вести кассу и подписывать кассовые документы. Этим занимается кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.

 

Допускается и другой вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.

 

Кассовые документы можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера. При «компьютерном» способе получаются электронные кассовые документы, которые необходимо распечатать на бумаге.

 

Приходный кассовый ордер (форма 0310001) подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем или кассиром. Если кассой занимается сам директор, то на ПКО будет стоять только его подпись.

 

Расходный кассовый ордер (форма 0310002) подписывается руководителем, а также главбухом или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров на «расходнике» должны стоять автографы руководителя и кассира. Если кассу ведет директор, то на РКО достаточно одной его подписи.

 

Кассовая книга (форма 0310004), заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха.

 

Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.

 

Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма 0310005) надо вести только в случае, когда в организации несколько кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями. В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем, не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов.

 

К тому же по новому Положению у кассира перед глазами должны быть образцы подписей руководителя, главбуха и бухгалтеров, подписывающих приходные и расходные ордеры. И перед каждым принятием денег и перед каждой выдачей кассир обязан сличать автографы на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах.

Приказ с перечнем подотчетных лиц теперь не нужен

 

Изменились правила выдачи подотчетных сумм.

 

В прежнем Порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться.

 

В новом Положении предусмотрен иной алгоритм. Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.

 

Есть и еще одно нововведение. Раньше авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.

 

Заметим, что, как и раньше, выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

Проблемы предпринимателей

 

С принятием нового Положения огромное количество вопросов возникает у индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что раньше ИП могли не соблюдать кассовую дисциплину. На эту тему высказывались и Высший арбитражный суд, и Минфин, и ФНС России (см., например «ФНС: порядок ведения кассовых операций на предпринимателей не распространяется»; «ВАС: предприниматели не обязаны вести кассовую книгу»). Сейчас, когда «индивидуалов» обязали вести кассу наравне с юридическими лицами, практические аспекты вызывают трудности.

 

Прежде всего, непонятно, как быть тем предпринимателям, которые работают без расчетного счета. В пункте 1.4 нового Положения четко сказано, что ИП обязаны хранить на банковских счетах и банках наличные деньги сверх установленного лимита.

 

Означает ли это, что отныне «индивидуалы» независимо от своего желания должны открыть счет? Каким бы ни был ответ, он не приносит ясности, а лишь порождает новые вопросы.

 

Действительно, положительный ответ противоречил бы действующему законодательству, которое не обязывает предпринимателей открывать счета.

 

А в случае отрицательного ответа пришлось бы решать, куда сдавать сверхлимитную выручку. Самый простой вариант — выдать ее под отчет на хозяйственные нужды. Но данный способ хорош, если у ИП есть наемный работник, который выступит в роли подотчетного лица. Если же такого сотрудника нет, предпринимателю придется выдавать деньги себе самому, что выглядит несколько абсурдно.

 

Более того, индивидуальный предприниматель имеет полное право потратить выручку на сугубо личные цели, ведь деньги ИП не делятся на «предпринимательские» и «не предпринимательские». Получается, что личные средства «индивидуалов» тоже попадают под контроль

 

 

К сожалению, четкого представления о том, как нужно поступать предпринимателям, новое Положение не дает. Остается лишь надеяться, что скоро появятся официальные разъяснения, которые внесут ясность.

 

Единственный вопрос, на который мы можем сейчас ответить, звучит так: кто будет проверять соблюдение кассовой дисциплины у ИП, которые работают без расчетных счетов? Заниматься этим будут налоговики. В случае нарушений они вправе привлечь предпринимателя к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ.

 

* Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

 

** Положение № 14-П утверждено протоколом совета директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 № 47.

 

*** Здесь и далее приведены коды форм документов, соответствующих общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93.

Лекция 5. Операции по расчетному счету
1. Открытие счета в банке
2. Операции по расчетному счету
3. Операции по валютному счету
4. Операции по специальным счетам

 

Открытие счета в банке

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

  1. Расчетный счет
  2. Валютный счет
  3. Специальные счета

Расчетный счет.Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:

  • заявление на открытие расчетного счета
  • заполненный договор банковского счета (2 экз)
  • нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)
  • нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
  • карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати
  • копию информационного письма об учете в органах статистики
  • иные документы по требованию банка

Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Организация в течение 7 дней должна сообщить об открытии счета через представителя или по почте в
налоговую, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений:

  • Форма уведомления ИФНС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
  • Форма уведомления ФСС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
  • Форма уведомления ПФР об открытии(закрытии) расчетного счета в банке

В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

Валютный счет Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.

При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Специальные счета Как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

2. Операции по расчетному счету

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.









Читайте также:

Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 310;


lektsia.info 2017 год. Все права принадлежат их авторам! Главная