Отчетом о финансовом положении
Лекции.ИНФО


Отчетом о финансовом положении



 

Отчеты о финансовом положении представляют информацию о компании на отчетные даты, в то время как Отчеты о прибылях и убытках представляют информацию о деятельности компании в периоды между этими датами. Связь между отчетами можно представить следующим образом.

 

КАПИТАЛ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
«+» ПРИБЫЛЬ «-» УБЫТОК -  
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА СОБСТВЕННИКА
КАПИТАЛ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ВКЛАДЫ
ИЗЪЯТИЯ, ДИВИДЕНДЫ

 

 


Как видно, что прибыль (убыток) из Отчета о прибылях убытках, а также денежные средства собственника изменяют Отчет о финансовом положении через статью «Капитал».

 

 

Практический пример применения балансового равенства

В данном примере приводится ряд операций предпринимателя Кузнецова И.П. за 12 дней. Используя балансовое равенство, мы составим Отчет о финансовом положении на конец каждого дня и Отчет о прибылях и убытках за 12 дней. ОФП представим в горизонтальном формате.

 

День 1. Предприниматель Кузнецов И.П. открывает компанию и вносит 25000 руб.

День 2. Покупает автомобиль за 10400 руб.

День 3. Покупает товары за 5400 руб.

День 4. Продает все товары, закупленные в День 3 за 8400 руб.

День 5. Покупает товары в кредит за 11600 руб.

День 6. Продает в кредит за 7500 руб. половину товаров, закупленных в День 5.

День 7. Выплачивает 5000 руб. своему поставщику.

День 8. Получает 2600 руб. от покупателя

День 9. Изымает из компании в качестве дохода 2025 руб.

День 10. Выплачивает 1120 руб за аренду

День 11 Получает ссуду на сумму 17400 руб. со сроком погашения через два года.

День 12. Выплачивает 900 руб. за страхование имущества компании.

 

День 1. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Краткосрочные активы:   Капитал
Денежные средства в банке    
  25000   25000

 

Обратите внимание, что эта операция, как и все остальные, оказывает двойное воздействие на ОФП: с одной стороны, компания получила денежные средства в сумме 25000 руб. от собственника, а с другой стороны - возникло «обязательство» компании перед собственником в сумме 25000 руб. (уставный капитал).

 

День 2.Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль    
Краткосрочные активы:      
Денежные средства в банке (25000-10400)    
  25000   25000

 

Обратите внимание, что увеличение (приобретение) актива должно повлечь за собой либо сокращение другого актива на соответствующую сумму (как в данном случае), либо создание соответствующего обязательства, либо образование капитала.

 

День 3.Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль    
Краткосрочные активы:      
Запасы    
Денежные средства в банке (14600-5400)    
  25000   25000

 

Изменилась лишь структура активов компании Кузнецова И.П. Денежные средства в сумме 5400 руб. вложены в запасы.

 

День 4. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль
Краткосрочные активы:      
Денежные средства в банке (9200+8400)    
  28000   28000

 

 

Отчёт о прибылях и убытках компании Кузнецова И.П. за 4 дня

Статьи руб. руб.
Выручка от продаж  
Запасы на начало периода  
Закупки товаров  
За вычетом: Запасы на конец периода  
Себестоимость продаж  
Валовая прибыль  
Заработная плата  
Аренда  
Прочие расходы
   
Чистая прибыль  

 

В этот день произошло важное событие! Один актив (запасы) был заменен на другой актив (денежные средства), но сумма оказалась больше на 3000 руб. Это прибыль, возникшая как разница между ценой, по которой товар был куплен (себестоимостью) и выручкой от его продажи. Прибыль принадлежит собственнику компании, а значит увеличивает капитал.

День 5. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль
Краткосрочные активы:      
Запасы Кредиторская задолженность
Денежные средства в банке    
  39600   39600

 

Как уже отмечалось ранее, следствием увеличения активов может быть увеличение обязательства на эту же сумму. Это и произошло в компании Кузнецова И.П. в День5. Обратите внимание на то, что кредиторская задолженность фактически также является (наряду с капиталом) источником финансирования его деятельности.

 

 

День 6. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700)
Краткосрочные активы:    
Запасы Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность    
Денежные средства в банке    
  41300   41300

 

 

Отчёт о прибылях и убытках компании Кузнецова И.П. за 4 дня

Статьи руб. руб.
Выручка от продаж (8400+7500)  
Запасы на начало периода  
Закупки товаров (5400+11600)  
За вычетом: Запасы на конец периода  
Себестоимость продаж  
Валовая прибыль  
Заработная плата  
Аренда  
Прочие расходы
   
Чистая прибыль  

Обратите внимание, что непроданные товары (запасы на конец периода) отражены в ОФП по первоначальной стоимости (закупочной цене). Это одно из применений принципа учета по первоначальной стоимости.

 

День 7. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700)
Краткосрочные активы:    
Запасы Кредиторская задолженность (11600-5000)
Дебиторская задолженность    
Денежные средства в банке (17600-5000)    
  36300   36300

 

Произошло уменьшение обязательства (кредиторской задолженности) и уменьшение одного из активов (денежных средств) на 5000 руб.

 

День 8. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700)
Краткосрочные активы:    
Запасы Кредиторская задолженность  
Дебиторская задолженность (7500-2600)    
Денежные средства в банке (12600+2600)    
  36300   36300

 

Вновь изменилась лишь структура активов компании Кузнецова И.П. Дебиторская задолженность в сумме 2600 руб. конвертирована в денежные средства.

 

День 9. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700)
Краткосрочные активы:   За вычетом: Изъятия (2025)
Запасы  
Дебиторская задолженность (7500-2600) Кредиторская задолженность
Денежные средства в банке (15200-2025)    
  34275   34275

 

Если собственник изымает часть своей доли участия в компании (часть первоначального капитала, увеличенного за счет полученной прибыли), то это отражается в ОФП как уменьшение капитала и денежных средств (или иных активов). Денежные средства или иные активы, изъятые из компании собственником, называются изъятиями (drawings).

 

День 10. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700-1120)
Краткосрочные активы:   За вычетом: Изъятия (2025)
Запасы  
Дебиторская задолженность (7500-2600) Кредиторская задолженность
Денежные средства в банке (13175-1120)    
  33155   33155

 

Отчёт о прибылях и убытках компании Кузнецова И.П. за 10 дней

Статьи руб. руб.
Выручка от продаж (8400+7500)  
Запасы на начало периода  
Закупки товаров (5400+11600)  
За вычетом: Запасы на конец периода  
Себестоимость продаж  
Валовая прибыль  
Заработная плата  
Аренда  
Прочие расходы
   
Чистая прибыль  

 

Аренда – расход, который относится к торговым издержкам (управленческим расходам), уменьшающим и прибыль, и денежные средства.

 

День 11. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700-1120)
Краткосрочные активы:   За вычетом: Изъятия (2025)
Запасы  
Дебиторская задолженность (7500-2600) Ссуда
Денежные средства в банке (12055+17400) Кредиторская задолженность
  50555   50555

 

Обратите внимание, что ссуда представлена в ОФП как долгосрочное обязательство.

День 12. Отчет о финансовом положении компании Кузнецова И.П.

 

Статьи руб. Статьи руб.
Долгосрочные активы:   Капитал
Автомобиль Прибыль (3000+1700-1120-900)
Краткосрочные активы:   За вычетом: Изъятия (2025)
Запасы  
Дебиторская задолженность (7500-2600) Ссуда
Денежные средства в банке (29455-900) Кредиторская задолженность
  49655   49655

 

Отчёт о прибылях и убытках компании Кузнецова И.П. за 12 дней

Статьи руб. руб.
Выручка от продаж (8400+7500)  
Запасы на начало периода  
Закупки товаров (5400+11600)  
За вычетом: Запасы на конец периода  
Себестоимость продаж  
Валовая прибыль  
Заработная плата  
Аренда  
Прочие расходы (страхование)
   
Чистая прибыль  

 

Страхование также является примером расходов, относящихся к торговым издержкам. Оплата страхования уменьшает и прибыль, и денежные средства.

Автомобиль указан в ОФП по его первоначальной стоимости в сумме 10400 руб. Важный вопрос об амортизации будет рассмотрен позже.

 

Сводная таблица влияния операций компании Кузнецова И.П.









Читайте также:

Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 78;


lektsia.info 2017 год. Все права принадлежат их авторам! Главная