Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).
В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.
Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).
Порядок ведения кассовых операций
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:
1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.97 г. № 14-П в редакции от 22.01.99 г. № 488-У
2. Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.93 г. № 40
3. ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ
4. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.97 № 14 с изменениями
5. ФЗ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10.92 г. № 3615-1 (с изменениями и дополнениями) и др.
Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:
· Наличие кассы и ведение кассовой книги
· Хранение свободных денежных средств в банках
· Расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке
· Хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов
Каждое предприятие имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса должна быть соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.
В кассе на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодного устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020, где используются показатели наличной выручки и расхода. Если организация не предоставила расчет, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность – сверхлимитной.
В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.
При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 60000 руб. по одной сделке (установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У). Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.
Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.
Кассир – материально-ответственное лицо (МОЛ), между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.
Первичная документация кассовых операций
1. Приходный кассовый ордер – форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.
2. Расходный кассовый ордер – форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.
3. Кассовая книга – форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1-ый отправляется в бухгалтерию, 2-ой – отчет кассира.
4. Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».
5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3.
Учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций предусматривает:
· оформление первичных документов по приходу и расходу
· регистрация первичных документов в журнале регистрации
· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге
· сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге
Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».
Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.
К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.
К денежным документам относятся:
· марки госпошлины
· вексельные марки
· подакцизные марки
· авиабилеты оплаченные
· проездные билеты
· оплаченные путевки в дома отдыха.
Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:
· трудовые книжки и вкладные листы к ним
· квитанции путевых листов автотранспорта
· приходные и расходные кассовые ордера
· кассовая книга
· ведомости принятия выручки от продавца
· квитанция на принятие выручки от продавца.
Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.
N п/п | Содержание операции | Корр. Счета |
Дебет | Кредит |
I. Поступление наличных денежных средств в кассу | |||
1. | От реализации продукции работ, услуг | 90,62,76 | |
2. | От реализации внеоборотных активов и прочего имущества | 91,62,76 | |
3. | С расчетного, валютного и специальных счетов | 51,52,55 | |
4. | Возврат наличных денег в кассу: | ||
4.1. | Ранее выданных авансов поставщикам и подрядчикам | ||
4.2. | Излишне выплаченной заработной платы | ||
4.3. | Неизрасходованных подотчетных сумм | ||
5. | Погашение задолженности по: | ||
5.1. | Материальному ущербу | ||
5.2. | Вкладам в уставный капитал | ||
5.3. | Дебиторской задолженности дочерних организаций, структурных подразделений | 76,79 | |
6. | Поступление процентов по векселям | ||
7. | Получение займа наличными | 66,67 | |
8. | Возвращен работником займ и проценты по нему | ||
9. | Поступление средств целевого финансирования | ||
II. Расходование наличных денежных средств из кассы | |||
1. | Произведена оплата из кассы: | ||
1.1. | Задолженности по оборудованию, требующему монтажа | ||
1.2. | Приобретения основных средств и нематериальных активов | ||
1.3. | Приобретения материалов | ||
1.4. | Закупки товаров за наличные | ||
1.5. | Расходов основного и вспомогательного производств | 20,23 | |
1.6. | Расходов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих хозяйств | 25,26,29 | |
1.7. | Коммерческих расходов и расходов по реализации продукции | ||
2. | Сданы из кассы: | ||
2.1. | Сверхлимитный остаток свободных денежных средств | 51,52 | |
2.2. | Выручка инкассаторам | ||
3. | Оплачено наличными: | ||
3.1. | Приобретение ценных бумаг, депозитных сертификатов, иных финансовых вложений (предоставление займов наличными другим организациям) | ||
3.2. | В погашение задолженности поставщикам | ||
3.3. | В погашение задолженности по кредитным и заемным обязательствам | 66,67 | |
4. | Выданы из кассы наличные денежные средства: | ||
4.1. | На выплату заработной платы работникам предприятия | ||
4.2. | Под отчет на хозяйственные и командировочные расходы | ||
4.3. | В займы работникам | ||
4.4. | Начисленные дивиденды учредителям (сторонним работникам) | ||
4.5. | Начисленные дивиденды собственным работникам | ||
4.6. | По исполнительным листам и депонированная заработная плата | ||
4.7. | Дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и др. |
Виды банковских счетов
Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:
1. расчетный (текущий) счет
2. депозитный счет
3. аккредитивный счет
4. валютный счет
5. ссудный счет
6. другие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.)
Расчетный (текущий) счет.С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.
Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациям
Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:
1. заявление на открытие счета
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей)
3. устав предприятия (копия, заверенная нотариально)
4. справку о регистрации предприятия
5. справку налоговой инспекции о постановке на учет
6. карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра)
Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.
С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы.
Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:
1. стоимость открытия расчетного счета
2. стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
3. стоимость наличного обращения
4. проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.
Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов:
· платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет
· платежи, не внесенные в срок во внебюджетные фонды
· платежи за таможенные процедуры
· платежи по различным исполнительным документам
· суммы, которые оговорены в договоре банковского счета.
В безакцептном порядке, т.е. без согласия клиента, банк оплачивает счета по энергоснабжению, по водоснабжению и т.д.
Если на расчетном счете предприятия есть денежные средства, то все платежи осуществляются по очереди, в порядке поступления денежных документов. Если у предприятия на расчетном счете денежных средств недостаточно для оплаты всех счетов, то ГК установил жесткую очередность платежей:
1. исполнительные документы по возмещению вреда и о взыскании алиментов
2. по исполнительным документам на выплату выходных пособий и по оплате труда
3. платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
4. в порядке календарной очередности поступления платежей.
Текущий счет имеет тоже назначение, что и расчетный. Текущий счет открывается организацией, не обладающей признаками, необходимыми для открытия расчетного счета, т.е. организацией, не являющейся юридическим лицом.
Основные документы, используемые по операциям на расчетном счете | ||||||
При наличных расчетах | При безналичных расчетах | |||||
· объявление на взнос наличными · чек денежный | · платежное поручение · заявление на аккредитив · чек расчетный | · платежное требование-поручение (по инкассо) · пластиковая карта и др. | ||||
Депозитный счет.Формирование средств на депозитных счетах осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с расчетных либо текущих счетов. Отличие депозитных счетов от расчетных состоит в том, что депозитные счета открываются:
1. на определенный срок
2. с целью получения дохода по вложенным средствам
Сроки депозитных счетов различны (от 1 дня; проценты зависят от срока, на который деньги положены, от банка и др.).
Валютный счет. Открывается организацией для осуществления операций в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Валютные счета открываются только в банках, имеющих право на ведение операций в иностранной валюте.
Ссудный счет.Открывается при заключении с банком кредитного договора. Предприятие имеет право непосредственно со ссудного счета оплачивать свои расходы, т.е. за счет кредита.
Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются:
1. по товарным операциям, т.е. по операциям купли-продажи сырья, материалов, готовой продукции и пр. (счета 60,62,76,90)
2. по нетоварным операциям, т.е. по расчетам с различными коммунальными учреждениями, расчетом с научно-исследовательскими организациями, учебными учреждениями, бюджетными и внебюджетными фондами и пр. (счета 68,69,76).
Формы безналичных расчетов:
· платежные поручения
· аккредитивы
· расчетные чеки
· по инкассо (платежные требования-поручения)
· по особым счетам
· вексельная форма
· пластиковые карточки
· в порядке плановых платежей и др.
Виды документов, используемые при безналичных расчетах, зависят от формы безналичных расчетов. Форма безналичных расчетов определяется договором между поставщиком и потребителем. Банк эту форму не определяет. В договоре банковского счета эта форма только указывается. Поэтому все возникающие требования между поставщиком и потребителем решаются через Арбитражный суд.
В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и местные (одногородние).
Общая схема безналичных расчетов
Юридические и физические лица | Юридические и физические лица | |
Банки и небанковские кредитные учреждения | Банки и небанковские кредитные учреждения | |
Расчетно-кассовый центр (Банк России) | Расчетно-кассовый центр (Банк России) |
Платежные поручения (требования-поручения), чеки, аккредитивы, расчеты по инкассо
Расчеты наличными денежными средствами, векселями, бартер
Расчеты между банками с участием расчетно-кассовых центров Банка России
Расчеты между банками без использования расчетно-кассовых центров через корреспондентские счета либо через счета расчетов
Объявление на взнос наличными.Это типовая форма, выдаваемая банком и заполняемая лицом, сдающим деньги в банк наличными. При взносе наличных денег лицо, вносящее их, получает квитанцию. Квитанция – документ, подтверждающий сдачу денег в банк.
Чек денежный.Чек используется для получения наличных денег с расчетного счета и идет от предприятия, которое является юридическим лицом. Чек заполняется главным бухгалтером, подписывается им и руководителем предприятия. Обязательно наличие оттиска печати.
1. Чековая книжка покупается у банка предприятием, все чеки пронумерованы, исправления в них не допускаются, чек имеет корешок. Испорченный чек загибают, но не вырывают. На оборотной стороне чека указывается назначение денежной суммы.
Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения – поручение банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета предприятия-плательщика (покупателя) на расчетный счет предприятия-поставщика (продавца). Оформляется в количестве от 3-х до 6-ти экземпляров по типовой форме. Количество экземпляров определяется банком. В платежном поручении обязательно указывается назначение платежа. В случае, когда необходимо произвести несколько перечислений нескольким получателям, которые обслуживаются одним банком, применяется сводное поручение.
Расчеты платежными поручениями осуществляются:
1. по взносам в бюджет
2. во внебюджетные фонды
3. при переводе заработной платы на лицевые счета работников в банке
4. при погашении задолженности поставщикам и т.д.
Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.
Достоинства: относительно быстрый документооборот; задержки обусловлены работой банковской системы. Недостаток: отсутствие гарантий получения денег продавцом.
Расчеты у поставщика при этой форме отражаются на счетах 43,62,90 и др., расчеты у покупателя отражаются на счетах 60,51 и др.
Аккредитивная форма расчетов.Особенность этой формы состоит в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Данная форма применятся если:
1. она определена договором
2. поставщик переводит покупателя на эту форму в соответствии с положением о поставках.
Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты в соответствии с условиями договора и в определенной сумме. Он открывается на определенный срок и может быть продлен при согласии обеих сторон.
Бенефициар – лицо, в пользу которого открыт аккредитив.
Аккредитив открывается на срок до 15 дней. Он может быть отзывным или безотзывным, покрытым (депонированным) или непокрытым. Покрытый – открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) открывается в банке покупателя.
Схема расчетов аккредитивами включает:
1. Заявление на открытие аккредитива
2. Перевод денежных средств на специальный счет покупателя
3. Извещение банку поставщика об открытии аккредитива
4. Извещение поставщику об открытии аккредитива
5. Отгрузка продукции в адрес покупателя
6. Предоставление поставщиком расчетных документов в свой банк
7. Зачисление денежных средств банком поставщика с аккредитива на расчетный счет поставщика
8. Перевод расчетных документов в банк покупателя
9. Списание сумм с депозитного счета банком покупателя
10. Поступление банковской выписки вместе с сопроводительными документами покупателю
Учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может выставляться за счет собственных средств (55.1/51) и за счет кредита банка (55.1/66,67). Оплата счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляется проводкой 60/55.1. Остаток неиспользованных на аккредитивном счете денежных средств возвращается покупателю и используется по назначению.
Достоинства аккредитивной формы расчетов:
· контроль банком действий поставщика (наличие брони на денежные средства, поставщик сможет их получить только при условии добросовестного исполнения договора).
· гарантия исполнения обязательств контрагентами
Недостатки:
· значительный документооборот между банками и их клиентами
· аккредитивная форма расчетов не позволяет в короткие сроки производить оплату
· при использовании депонированного аккредитива из оборота предприятия-плательщика на время действия контракта отвлекаются значительные денежные средства
· высокая стоимость обслуживания – комиссионное вознаграждение банка.
Аккредитивная форма расчетов применяется в основном в международных расчетах или в расчетах по крупным контрактам, связанным с движением значительных сумм либо с реализацией уникального и дорогостоящего оборудования, когда контрагентам необходимы твердые гарантии исполнения взаимных обязательств.
Форма расчета расчетными чеками.Расчетные чеки используются только при безналичных расчетах, являются ценными бумагами, которые ничем не обусловлены и содержат распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в чеке суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только тот банк, в котором чекодатель имеет денежные средства.
Расчетные чеки бывают 2-х видов:
1. из лимитированной чековой книжки (гарантированные чеки)
2. из нелимитированной чековой книжки (депонированные чеки).
Различие между ними заключается в том, что при оформлении депонированной чековой книжки на специальный счет в банке перечисляется соответствующая сумма с расчетного счета предприятия. Гарантированная чековая книжка – это средства чекодателя с расчетного счета в пределах соответствующей суммы гарантии, установленной банком при выдаче чековой книжки. На оборотной стороне чека прописью и цифрами указывается лимит суммы, на которую может быть выписан чек, срок использования – 6 месяцев.
При использовании депонированной чековой книжки денежные средства не бронируются на специальном счете. Чеки оплачиваются за счет кредита банка. Срок действия нелимитированной чековой книжки – 1 год.
Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.
Для учета расчетных чеков используется счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки». Проводки осуществляются по аналогии с аккредитивами. По мере оплаты задолженность чеками списывается 76/55.2.
Форма расчета по инкассо (платежными требованиями-поручениями).
При этой форме получатель (поставщик) после отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг представляет в свой банк расчетный документ, а именно платежное требование-поручение, содержащее требование – т.е. заполнена первая часть документа – к плательщику об оплате. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму (условия договора выполнены). Организация-плательщик сдает полностью оформленный документ в банк для оплаты. Банк покупателя после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.
Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.
Оплата платежными требованиями-поручениями может осуществляться двумя способами:
1. с акцептом – предполагает получение согласия плательщика на оплату, срок акцепта – 3 дня, использование принципа «молчание – знак согласия»
2. без акцепта – коммунальные платежи, электроэнергия, абонентская плата за телефон, проценты за кредит и др.
Акцепт может быть:
· последующий – банк плательщика оплачивает платежное требование-поручение сразу же при его поступлении
· предварительный – банк производит списание средств со счета плательщика в случае, если он не заявит в установленные сроки отказ от платежа.
В бухучете отражается аналогично учету платежных требований.
Недостаток: долгосрочность.
Форма расчета по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата труда, выдаваться суммы на командировочные расходы, а также оплачиваться расходы, связанные с хранением, отгрузкой, транспортировкой продукции и другие расходы. Срок действия особого счета не органичен, но если в течение месяца по нему нет движения денежных средств, то он закрывается и остаток переводится на счет организации. Учитывается на счете 55.
Вексельная форма расчетов.Различают два вида векселей:
1. Товарный (коммерческий) вексель – используется для оплаты реальных сделок между продавцом и покупателем при реальной поставке продукции, работ, услуг. Всегда подкреплен конкретной сделкой.
2. Финансовый вексель – ссуда, заем, кредит, выдаваемый предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Материально финансовый вексель не подкреплен.
Бухгалтерские проводки по учету векселей:
N п/п | Содержание операции | Корр. счета | |
Дебет | Кредит | ||
1. | У векселедателя | ||
1.1. | û Выдача собственно векселя û Выдан вексель под приобретение ТМЦ в сумме, указанной в векселе | 08,10,41 и др. | 60/векселя выданные |
1.2. | Отражена сумма причитающихся по векселю процентов | 91/2 | 60/векселя выданные |
1.3. | Перечислены денежные средства в погашение задолженности и процентов по векселю | 60/векселя выданные | 50,51,52 |
1.4. | Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету | ||
1.5. | Вексель погашен | ||
2. | У векселедержателя | ||
2.1. | Отражена задолженность покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам | 90,91 | |
2.2. | û Получение собственно векселя û Получен вексель в оплату | 62/векселя полученные | |
2.3. | Начислены причитающиеся по векселю проценты | 62/векселя полученные | |
2.4. | Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю | 91/2 | 68 (76) |
2.5. | Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему | 50,51,52 | 62/векселя полученные |
2.6. | Векселя полученные погашены |
Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.
Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».
Организации имеют право открывать корпоративную карту для осуществления расчетов на нужды предприятия. Корпоративная карта может открываться на одно или нескольких лиц, перечень которых сдается в банк при получении карты. Карта выписывается на определенную сумму. Преимущество корпоративной карты в возможностях получения товара до фактического снятия денег с расчетного счета. Организация отражает открытие специального карточного счета (СКС) на счете 55 «Специальный карточный счет». При наличии разрыва во времени между зачислением денежных средств на СКС и снятием денег с расчетного счета используется счет 57 «Переводы в пути». Лицо, имеющее корпоративную карту, обязано предоставлять авансовый отчет по произведенным расходам (10,26,44/71, затем 71/55). В месте обслуживания держатель карты получает документы, свидетельствующие о расходах: чек (квитанция) на оплату приобретенной покупки (оказанной услуги) – «слип»; товарные чеки; накладные; квитанции; счета-фактуры.
Слип – бланк специальной формы, относящийся к бланкам строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.
Авторизация – процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.
Расчеты в порядке плановых платежей.Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.
Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.