Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по предоплате.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при получении предварительной оплаты от покупателя | |||
50, 51 | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Получен организацией-продавцом аванс (предоплата) от покупателя в счет предстоящих поставок товаров | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем | |
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) товаров покупателю | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров | |
90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые был получен аванс (предоплата) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров с последующей их оплатой.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) товаров покупателю | |||
62, 76 | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров | |
90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж | |
Бухгалтерские проводки при оплате товаров продавцу | |||
50, 51 | 62, 76 | Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданным ему товарам |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по договору поставки. От организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты) в счет предстоящей поставки товарно-материальных ценностей.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при получении частичной предварительной оплаты | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Получена частичная предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара | ||
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | С суммы частичной предоплаты удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | На суммы удержанного с частичной предоплаты налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем | |
Бухгалтерские проводки в момент продажи товара | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 90-1 | Отражена выручка от продажи товара покупателю | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с оборота по реализации товара | |
90-2 | 41-1 | Списана учетная стоимость реализованного товара | |
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Получена доплата от покупателя за поставку товара в сумме задолженности, не покрытой авансом | ||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Зачтена частичная предоплата | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые была получена частичная предоплата | |
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров, если сумма полученного аванса не покрыта стоимостью поставленных товаров | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Отражен возврат частичной предоплаты покупателю в сумме задолженности, не покрытой поставкой товара | ||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Зачтена частичная предоплата | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые была получена частичная предоплата |
Отражение в бухгалтерском учете продажи (покупки) товаров, приобретенных у лиц, не признаваемых налогоплательщиками НДС. Организацией оптовой торговли перечислена предоплата продавцу - физическому лицу.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу | |||
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | Перечислена предоплата продавцу - физическому лицу | ||
Бухгалтерские проводки в момент оприходования товаров | |||
41-1 | 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Отражена кредиторская задолженность перед продавцом товара | |
60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | Отражен зачет суммы предоплаты, перечисленной продавцу товара в счет ее оплаты | |
Бухгалтерские проводки в момент отгрузки (передачи) товаров покупателю | |||
62, 76 | 90-1 | Отражена выручка от продажи товара | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с оборота по реализации товара | |
90-2 | 41-1 | Списана учетная стоимость реализованного товара | |
Бухгалтерские проводки в момент поступления денежных средств | |||
50, 51 | 62, 76 | Отражена оплата товаров покупателем |
Отражение в бухгалтерском учете реализации (продажи) товаров, полученных от физического лица - учредителя торговой организации.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при формировании фактической себестоимости товаров, полученных от учредителя | |||
41-1 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость товаров, полученных от учредителя безвозмездно | |
41-1 | 60, 76 | Отражены расходы по доставке товаров сторонней организацией. Согласно учетной политике организации затраты по доставке включены в стоимость приобретения товаров | |
Бухгалтерские проводки на момент отгрузки покупателю товаров, полученных от учредителя | |||
62, 76 | 90-1 | Отражена выручка от реализации товаров, полученных от учредителя безвозмездно | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с выручки от реализации товаров | |
90-2 | 41-1 | Списана фактическая себестоимость реализованных товаров (рыночная стоимость, увеличенная на стоимость услуг по доставке) | |
и одновременно | |||
98-2 | 91-1 | Отражены прочие доходы в размере рыночной стоимости безвозмездно полученных товаров | |
Бухгалтерские проводки в момент поступления денежных средств | |||
50, 51 | 62, 76 | Отражена оплата товаров покупателем |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (поставщика) процентов по коммерческому кредиту.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки меньшей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
62, 76 | 90-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите | |
Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки большей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
62, 76 | 90-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Доначислен НДС на сумму увеличения дохода от реализации товара, согласно счету-фактуре и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по подарочным сертификатам.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче покупателю подарочных сертификатов (на дату их продажи) | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Отражен номинал подарочного сертификата, переданного покупателю | ||
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | С суммы авансовых платежей удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | На суммы удержанного с авансовых платежей налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем | |
Бухгалтерские проводки при продаже товара | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 90-1 | Отражена стоимость продажи товара | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с оборота по реализации товара | |
90-3 | 41-1 | Списана учетная стоимость реализованного товара | |
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров на сумму большую, чем указано в сертификате (на дату продажи товара при предъявлении сертификата) | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Оплачена покупателем разница между стоимостью приобретенного товара и номиналом сертификата | ||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Зачтен в счет погашения задолженности номинал сертификата, ранее переданного покупателю | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые был получен аванс | |
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров на сумму меньшую, чем указано в сертификате (на дату продажи товара при предъявлении сертификата) | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Сумма покупки товара отнесена в уменьшение задолженности по авансу, полученному от покупателя | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с части авансового платежа, в счет которого отгружены товары | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с части авансового платежа, в счет которого отгружены товары | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС, удержанного с части авансового платежа, в счет которого отгружены товары | |
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 91-1 | Отражена невозвращенная часть аванса в размере разницы между номиналом сертификата и стоимостью приобретенного товара. Невостребованная кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов организации | |
91-2 | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | НДС, относящийся к части не возвращенного аванса, списан на прочие расходы организации | |
или | |||
91-2 | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Отнесен на прочие расходы НДС по не возвращенной части аванса |
Отражение в бухгалтерском учете операций по изготовлению и использованию подарочных сертификатов.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при приобретении (изготовлении) сертификатов | |||
Оприходованы подарочные сертификаты в условной оценке, в частности в сумме фактических затрат на их изготовление (без НДС) | |||
44 субсчет "Издержки обращения" | 60, 76 | Списаны на издержки обращения расходы без НДС, связанные с изготовлением подарочных сертификатов | |
19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | 60, 76 | Начислен НДС по выполненным работам сторонней организацией | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам сторонней организацией | |
60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ по изготовлению подарочных сертификатов | |
Бухгалтерские проводки при передаче сертификатов потенциальным покупателям | |||
Списаны подарочные сертификаты с указанного забалансового счета |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца расчетов с покупателем за товары, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки на дату отгрузки товара | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | 90-1 | Отражена задолженность покупателю за проданные товары с учетом НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки товаров. Выручка от реализации товаров отражена на счете 90 "Продажи" в рублях. Согласно ПБУ 3/2006 выручка от продаж при изменении курса иностранной валюты пересчету не подлежит | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС со стоимости в рублях реализованных товаров. У продавца не подлежит корректировке сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет и рассчитанная на дату отгрузки на основании пункта 4 статьи 153 НК РФ | |
Бухгалтерские проводки на дату оплаты товара | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | Отражена оплата покупателем товаров. Задолженность по проданным товарам отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты товаров |
Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по дебиторской задолженности, связанной с продажей товаров и выраженной в условных единицах.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | 91-1 | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 62 (76) с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства | |
или | |||
91-2 | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 62 (76) с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства | |
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности | |
или | |||
91-2 | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)" | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
Отражение в бухгалтерском учете задолженности по полученным авансам, предварительной оплате в условных денежных единицах в счет предстоящих поставок товаров (с НДС).
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки на дату зачисления денежных средств (предварительной оплаты) | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам, полученным (в условных единицах)" | Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за поставку товаров отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета полученного аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты полученные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой | ||
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем | |
Бухгалтерские проводки на дату продажи товаров на условиях их предварительной оплаты, полученной от покупателя | |||
62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)" | 90-1 | Отражена выручка от продажи товаров. Выручка рассчитана в рублях по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств полученного аванса или предварительной оплаты | |
62 субсчет "Расчеты по авансам, полученным (в условных единицах)" | 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)" | Зачтена предоплата одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств полученного аванса или предварительной оплаты | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) | |
или | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые был получен аванс (предоплата) |
Отражение в бухгалтерском учете аккредитивной формы расчетов между покупателем и поставщиком товаров.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Отражено открытие покупателем аккредитива в обеспечение обязательства по договору поставки на основании извещения банка | |||
62, 76 | 90-1 | Признана выручка от реализации товара | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с выручки от реализации товара | |
90-2 | 41-1 | Списана фактическая стоимость реализованного товара | |
62, 76 | Поступили от покупателя денежные средства за реализованные товары | ||
Списана с забалансового учета сумма обеспечения на основании извещения банка |
Отражение в бухгалтерском учете недостачи и порчи товаров сверх предусмотренных в договоре величин.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (продавца) при отражении потерь товаров сверх норм убыли | |||
62, 76 | 90-1 | Сторнирована продажная стоимость реализованных товаров на сумму потерь сверх норм убыли | |
62, 76 | 76-2 | Начислена убыль (недостача) ценностей сверх нормы на расчеты по претензиям | |
90-2 | Сторнирована фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров на сумму потерь сверх норм убыли | ||
Начислена фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров на сумму потерь сверх норм убыли | |||
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (продавца) при оплате товаров | |||
76-2 | 62, 76 | Уменьшена задолженность покупателя на сумму потерь сверх норм убыли | |
62, 76 | Отражена оплата товаров за вычетом суммы потерь сверх норм убыли | ||
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при отражении потерь товарно-материальных ценностей сверх норм убыли | |||
60, 76 | Отражена сумма недостачи и порчи приходуемых товарно-материальных ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин, оговоренных с поставщиком или транспортной организацией | ||
76-2 | 60, 76 | Отражена сумма недостачи и порчи приходуемых товарно-материальных ценностей сверх предусмотренных в договоре величин, не оговоренных с поставщиком или транспортной организацией | |
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при оплате товарно-материальных ценностей | |||
60, 76 | 76-2 | Уменьшена задолженность поставщику на сумму потерь сверх норм убыли | |
60, 76 | Отражена оплата товарно-материальных ценностей за вычетом суммы потерь сверх норм убыли |