Отражение в бухгалтерском учете организации-арендодателя арендной платы и расходов на оплату коммунальных услуг, компенсируемых из арендных платежей.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности по оплате аренды и компенсации коммунальных расходов | |||
62, 76 | 90-1, 91-1 | Начислена задолженность арендатора по арендной плате за отчетный период. В сумму арендной платы включены коммунальные платежи | |
90-3, 91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Отражен НДС с суммы арендной платы | |
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату коммунальных услуг | |||
20, 26, 91-2 | 60, 76 | Отражены расходы организации-арендодателя на оплату коммунальных услуг без НДС | |
19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС со стоимости коммунальных услуг | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по оказанным коммунальным услугам поставщика | |
Бухгалтерские проводки при оплате коммунальных услуг | |||
60, 76 | 50, 51 | Оплачена поставщику стоимость потребленных коммунальных услуг | |
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по арендной плате, включающей коммунальные платежи | |||
50, 51 | 62, 76 | Оплачена организацией-арендатором задолженность перед арендодателем по текущим арендным платежам. В сумму арендной платы включены текущие коммунальные платежи |
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендатора арендной платы и расходов на оплату коммунальных услуг, компенсируемых из арендных платежей.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности по оплате аренды и компенсации коммунальных расходов | |||
23, 25, 26, 44 | 60, 76 | Начислена арендная плата без НДС с учетом стоимости коммунальных услуг | |
19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС с арендной платы по договору с арендодателем | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19 субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | Принят к вычету из бюджета НДС с арендной платы по договору с арендодателем | |
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по арендной плате, включающей коммунальные платежи | |||
50, 51 | 62, 76 | Оплачена организацией-арендатором задолженность перед арендодателем по текущим арендным платежам. В сумму арендной платы включены текущие коммунальные платежи |
Перемена лиц в обязательстве
Отражение в бухгалтерском учете перевода долга к другому лицу.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-должника | |||
60, 76 | Списана сумма кредиторской задолженности, переданной новому должнику с согласия кредитора | ||
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора | |||
62, 76 | Отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо |
Отражение в бухгалтерском учете перевода долга к другому лицу. Новым должником перечислены денежные средства кредитору в размере основного долга первоначального должника, штрафа первоначального должника за нарушение срока оплаты основного долга и процентов за пользование чужими денежными средствами на основании статьи 395 ГК РФ за невыполнение новым должником договорных обязательств в установленный договором о переводе долга срок.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации - первоначального должника на дату заключения договора с организацией-кредитором о переводе основного долга и задолженности по уплате штрафа на организацию - нового должника | |||
60, 76 | Списана сумма кредиторской задолженности, переданной новому должнику с согласия кредитора | ||
76-2 | Списана сумма штрафных санкций, переданных новому должнику с согласия кредитора | ||
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора на дату заключения договора с организацией - первоначальным должником о переводе основного долга и задолженности по уплате штрафа на организацию - нового должника | |||
62, 76 | Отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо | ||
76-2 | Отражена сумма штрафных санкций, переведенная должником на другое лицо | ||
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора на дату признания его претензии организацией - новым должником и перечисления новым должником денежных средств на расчетный счет кредитора | |||
76-2 | 91-1 | Отражена сумма процентов к получению от нового должника за пользование чужими денежными средствами | |
Отражено погашение задолженности организацией - новым должником в соответствии с соглашением о переводе долга | |||
76-2 | Погашена задолженность по процентам, предъявленным к уплате организацией - новым должником | ||
Бухгалтерские проводки у организации - нового должника на дату заключения организацией - первоначальным должником договора с организацией-кредитором о переводе основного долга и задолженности по уплате штрафа на организацию - нового должника | |||
60, 76 | Отражено погашение задолженности первоначального должника и возникновение задолженности перед кредитором | ||
Бухгалтерские проводки у организации - нового должника на дату признания претензии организации-кредитора и перечисления новым должником денежных средств на расчетный счет кредитора | |||
91-2 | 76-2 | Отражена сумма процентов к уплате кредитору за пользование чужими денежными средствами | |
Отражено погашение задолженности организации-кредитору в соответствии с соглашением о переводе долга | |||
76-2 | Перечислена сумма процентов, начисленных кредитором |
Прекращение обязательств
Отступное
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного. Отступное выплачено денежными средствами до начала исполнения договора.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-должника | |||
91-2 | Перечислено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Передача отступного отражена в составе прочих расходов организации-должника | ||
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора | |||
91-1 | Получено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Получение отступного отражено в составе прочих доходов организации-кредитора |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного. Отступное выплачено неденежными средствами (имуществом) до начала исполнения договора. В качестве отступного переданы товары (продукция, материалы).
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-должника | |||
91-2 | 10, 41, 43 | Переданы товары (продукция, материалы) в качестве отступного в счет возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Балансовая стоимость переданных товаров (продукции, материалов) отражена в составе прочих расходов организации-должника | |
91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС к уплате при передаче товаров (продукции, материалов) по соглашению о предоставлении отступного | |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора | |||
10, 41 | 91-1 | Получены товары (материалы) в качестве отступного в счет возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Стоимость полученных товаров (материалов) без НДС отражена в составе прочих доходов организации-кредитора | |
19-3 | 91-1 | Учтен (начислен) НДС по товарам (материалам), поступившим в качестве отступного. Сумма НДС отражена в составе прочих доходов организации-кредитора | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19-3 | Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным товарам (материалам), поступившим в качестве отступного |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора | |||
76-2 | 91-1 | Отражена сумма отступного к получению от должника в составе прочих доходов | |
Бухгалтерские проводки у организации-должника | |||
91-2 | 76-2 | Отражена сумма отступного к уплате должником в составе прочих расходов |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного. С согласия продавца отступное выплачено покупателем после начала исполнения договора раньше срока оплаты товара, указанного в договоре.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-продавца | |||
62, 76 | Получено отступное в размере, меньшем суммы долга, причитающегося поставщику | ||
91-2 | 62, 76 | Разница между долгом покупателя и уплаченным отступным отражена в составе прочих расходов организации-продавца | |
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя | |||
60, 76 | Перечислено отступное в размере, меньшем суммы долга, причитающегося поставщику | ||
60, 76 | 91-1 | Разница между долгом покупателя и уплаченным отступным отражена в составе прочих доходов организации-покупателя |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением взамен имущества.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
60, 76 | 62, 76 | Отражено прекращение обязательства исполнением отступного |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства предоставлением взамен имущества.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-займодавца | |||
58-3, 76 субсчет "Расчеты по процентам предоставленных займов" | Задолженность по предоставленному займу и процентам к получению погашена предоставлением отступного | ||
07, 08, 10, 41, 15 | Отражено поступление имущества в качестве отступного | ||
Начислен НДС по имуществу, поступившему в счет погашения задолженности по займу и процентам к получению | |||
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы товары, готовая продукция | |||
66, 67 | Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного | ||
90-1 | Отражена передача товаров, готовой продукции в качестве отступного | ||
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по переданным товарам, готовой продукции | |
90-2 | 41, 43 | Списана учетная стоимость товаров, готовой продукции, переданных в качестве отступного | |
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы материалы, основные средства | |||
66, 67 | Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного | ||
91-1 | Отражена передача материалов, основных средств в качестве отступного | ||
91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по переданным материалам, основным средствам | |
91-2 | 01, 10 | Списана остаточная стоимость основных средств, себестоимость материалов, переданных в качестве отступного |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства выполнением взамен работ (оказанием взамен услуг).
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-займодавца | |||
58-3, 76 субсчет "Расчеты по процентам предоставленных займов" | Задолженность по предоставленному займу и процентам к получению погашена предоставлением отступного | ||
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. | Отражено выполнение работ (оказание услуг) в качестве отступного | ||
Начислен НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) в счет погашения задолженности по займу и процентам к получению | |||
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного выполнены работы (оказаны услуги), являющиеся основными видами деятельности заемщика | |||
66, 67 | Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного | ||
90-1 | Отражено выполнение работ (оказание услуг) в качестве отступного | ||
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по выполненным работам (оказанным услугам) | |
90-2 | 20, 26 | Списана фактическая себестоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) в качестве отступного | |
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного выполнены работы (оказаны услуги), не являющиеся основными видами деятельности заемщика | |||
66, 67 | Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного | ||
91-1 | Отражено выполнение работ (оказание услуг) в качестве отступного | ||
91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по выполненным работам (оказанным услугам) | |
91-2 | 20, 26 | Списана на прочие расходы фактическая себестоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) в качестве отступного |
Новация обязательств
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя новации обязательства по уплате аванса в обязательство по передаче материалов, товаров, готовой продукции на равную (неравную) сумму.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче материалов на равную (неравную) сумму | |||
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | 91-1 | Отражена новация обязательства по уплате аванса | |
91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по передаче материалов | |
91-2 | Списана себестоимость переданных материалов | ||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов выданных" | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу | |
Бухгалтерские проводки при передаче товаров, готовой продукции на равную (неравную) сумму | |||
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | 90-1 | Отражена новация обязательства по уплате аванса | |
90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС по передаче товаров, готовой продукции | |
90-2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров, готовой продукции | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов выданных" | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца новации обязательства по уплате аванса в обязательство по передаче материалов, товаров на равную (неравную) сумму.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
10, 41, 15 | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Оприходованы материалы, товары полученные в качестве аванса | |
19-3 | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Учтен (начислен) НДС по полученным материалам, товарам | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 19-3 | Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам, товарам | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Если поступившая сумма включает НДС, то на суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателями и заказчиками |
Отражение в бухгалтерском учете новации денежного долга в заемное обязательство с использованием векселя.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-должника (векселедателя) при отражении новации первоначального денежного обязательства в заемное с использованием собственного векселя | |||
60, 76 | 60 субсчет "Векселя выданные" | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств | |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (векселедержателя) при отражении новации первоначального денежного обязательства в заемное с получением векселя от должника | |||
62 субсчет "Векселя полученные" | 62, 76 | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств |
Отражение в бухгалтерском учете новации денежного долга в имущественное обязательство по встречной поставке.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении новации первоначального денежного обязательства обязательством встречной поставки при расчетах с поставщиками (подрядчиками). Новация первоначального обязательства осуществлена на равное обязательство | |||
62, 76 | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств | ||
Бухгалтерские проводки при отражении новации первоначального денежного обязательства обязательством встречной поставки при расчетах с прочими дебиторами (кредиторами). Новация первоначального обязательства осуществлена на равное обязательство | |||
62, 76 | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств | ||
Бухгалтерские проводки у продавца при отражении новации первоначального денежного обязательства обязательством встречной поставки. Новация первоначального обязательства осуществлена на не равное обязательство | |||
60, 76 | 62, 76 | Отражена новация обязательства на величину прекращаемого обязательства | |
60, 76 | 91-1 | Отражена новация обязательства в части превышения нового обязательства над первоначальным | |
Бухгалтерские проводки у покупателя при отражении новации первоначального денежного обязательства обязательством встречной поставки. Новация первоначального обязательства осуществлена на не равное обязательство | |||
60, 76 | 62, 76 | Отражена новация обязательства на величину прекращаемого обязательства | |
91-2 | 62, 76 | Отражена новация обязательства в части превышения нового обязательства над первоначальным | |
Бухгалтерские проводки при списании НДС, связанного с осуществлением операций новации денежного обязательства имущественным | |||
68 субсчет "Расчеты по НДС" | НДС по полученным ценностям предъявлен к вычету исходя из балансовой стоимости переданного имущества | ||
91-2 | Включена сумма НДС по полученным ценностям, не подлежащая вычету в состав прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете новации денежного долга в заемное обязательство, предоставлением займа.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении новации первоначального денежного обязательства в краткосрочный заем | |||
58-3 | 62, 76 | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств | |
Бухгалтерские проводки у организации-должника при отражении новации первоначального денежного обязательства в краткосрочный заем | |||
60, 76 | 66 субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов" | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств |
Отражение в бухгалтерском учете новации заемного обязательства имущественным обязательством.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у поставщика (подрядчика) при отражении новации первоначального заемного обязательства денежным (имущественным) обязательством | |||
66 субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов", 67 субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных займов" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств в части основной суммы займа | |
66 субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных займов", 67 субсчет "Расчеты по процентам долгосрочных займов" | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств в части процентов к уплате | |
76 субсчет "НДС с авансов полученных" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость | |
или | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Если поступившая сумма включает НДС, то на суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателями и заказчиками | |
Бухгалтерские проводки у покупателя (заказчика) при отражении новации первоначального заемного обязательства денежным (имущественным) обязательством | |||
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | 58-3 | На основании соглашения сторон о новации отражена замена обязательств | |
68 субсчет "Расчеты по НДС" | 76 субсчет "НДС с авансов выданных" | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу |
Прощение долга
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательств прощением долга.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у одаряемой организации | |||
60, 76 | 91-1 | Отражен факт прекращения обязательства прощением долга. Сумма прощенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов организации | |
Бухгалтерские проводки у организации-дарителя | |||
91-2 | 62, 76 | Отражен факт прекращения обязательства прощением долга. Сумма прощенной дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете прощения покупателем долга поставщику в виде аванса выданного.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у одаряемой организации | |||
62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | 91-1 | Сумма аванса полученного (предоплаты), прощенная покупателем (заказчиком), включена в состав прочих доходов организации | |
91-2 | 76 субсчет "НДС с авансов полученных" | НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации | |
или | |||
91-2 | 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" | Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации | |
Бухгалтерские проводки у организации-дарителя | |||
91-2 | 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | Сумма аванса выданного (предоплаты), прощенная поставщику (подрядчику) включена в состав прочих расходов организации | |
76 субсчет "НДС с авансов выданных | 91-1 | НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемных обязательств прощением долга.
N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у одаряемой организации | |||
66, 67 | 91-1 | Отражен факт прекращения заемного обязательства прощением долга физическим лицом - займодавцем. Сумма прощенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов организации | |
Бухгалтерские проводки у организации-дарителя | |||
91-2 | 73-1 | Отражен факт прекращения заемного обязательства прощением долга работнику-заемщику. Сумма прощенной дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов организации | |
или | |||
91-2 | 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | Отражен факт прекращения заемного обязательства по беспроцентному займу прощением долга бывшему работнику - заемщику. Сумма прощенной дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов организации | |
68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" | Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы прощенного долга на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ |