Г. Смоленск 15 января 2013 г.
Следователь Центрального РУВД г. Смоленска капитан юстиции Федотов А.В., рассмотрев материалы уголовного дела N 28-897-03, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 160 УК РФ, установил: 20 сентября 2012 г. в ОАО "Корс" по заявлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера Паниной А.С. и кассира Илюхиной Г.М. комиссией была проведена документальная ревизия, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчетов ОАО "Корс" с поставщиками. По данному факту возбуждено уголовное дело и проводится расследование.
В ходе допроса обвиняемая Илюхина Г.М. заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учету три расходных кассовых ордера N 58 от 2 сентября 2012 г., N 59 от 3 сентября 2012 г. и N 119 от 8 сентября 2012 г. на общую сумму 20 тыс. руб., которые она не приложила к кассовому отчету. В свою очередь, Илюхина Г.М. заявила ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.
Принимая во внимание, что для выяснения вопроса, интересующего следствие, необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета, и руководствуясь ст. ст. 195 и 199 УПК РФ, постановил:
1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Смоленска.
2. Поставить перед экспертом вопросы:
- соблюдены ли правила ведения кассовых операций;
- каков размер материального ущерба, причиненного действиями Паниной А.С., Илюхиной Г.М. с учетом представленных документов.
3. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф. КО-3 на 50 листах;
- кассовую книгу ф. КО-4 на 68 листах;
- расходные кассовые ордера N 58 от 2 сентября 2012 г., N 59 от 3 сентября 2012 г. и N 119 от 8 сентября 2012 г. на общую сумму 20 тыс. руб. на 3 листах;
- материалы уголовного дела N 28-897-03 на 180 листах.
4. Поручить начальнику ЭКУ УВД разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.
Старший следователь капитан юстиции Федотов А.В.
Глава 8. Методика судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с операциями с основными средствами и материалами
Вопросы для самостоятельной работы и самоконтроля
1. Каково нормативное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы операций с основными средствами и нематериальными активами?
2. В чем состоят цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы операций с основными средствами?
3. Каковы цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы операций с нематериальными активами?
4. Как проверяется сохранность, учет и использование основных средств?
5. Как осуществляется проверка правильности оценки и переоценки основных средств?
6. Как осуществляется проверка правильности начисления амортизации основных средств?
7. Как осуществляется судебно-бухгалтерская экспертиза операций по приобретению и движению нематериальных активов?
8. Как осуществляется проверка правильности определения балансовой стоимости нематериальных активов?
9. Как осуществляется проверка точности определения срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации?
10. Каковы типичные нарушения в учете операций с основными средствами?
11. В чем состоят типичные нарушения в учете операций с нематериальными активами?
12.Каковы цели проверки и источники информации при судебно-бухгалтерской экспертизе операций с товарно-материальными ценностями?
13. Какие методы получения доказательств вам известны?
14. Как проверить правильность оценки материалов в учете?
15. Как провести проверку операций с производственными запасами?
17. Как провести судебно-бухгалтерскую экспертизу использования материальных ресурсов?
18. Как проводится анализ использования материальных ресурсов?
19.Как провести обобщение результатов судебно-бухгалтерской экспертизы?
20. Как можно представить блок-схему проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с товарно-материальными ценностями?
Тесты
1. Тестовое задание (выберите несколько ответов)
Целью СБЭ при исследовании материалов дела, связанных с основными и нематериальными активами является:
a) установление законности операций с основными средствами и нематериальными активами, проверка соблюдения экономическим субъектом установленного порядка учета и списания основных средств и нематериальных активов, начисления износа, обоснованность расходов на ремонт основных средств, точность отражения в учете и отчетности данных о наличии и движении основных средств и нематериальных активов. b) проверка обоснованности расходов на ремонт основных средств, правильности отражения в учете и отчетности данных о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, c) проверка точности начисления и отражения в учете износа основных средств и нематериальных активов; достоверности и обоснованности затрат по восстановлению объектов основных средств и нематериальных активов, правильности учета аренды основных средств; отражения в учете движения и выбытия основных средств; полноты и правильности исчисляемых налогов, связанных с приобретением, движением и выбытием основных средств;
2.Тестовое задание (выберите несколько ответов)
Основными задачами СБЭ, связанными с проверкой по сохранности, учету, использованию основных средств и нематериальных активов является:
a) Проверка достоверности данных, представленных в отчетности по основным средствам и нематериальным активам;
b) Обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств и нематериальных активов; законность отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам; обоснованность оценки основных средств; правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств и нематериальных активов; обоснованность применяемого метода исчисления амортизации, точность начисления и отражения в учете износа основных средств и нематериальных активов; достоверность и обоснованность затрат по восстановлению объектов основных средств и нематериальных активов);
c) Обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств и нематериальных активов;
3.Тестовое задание (выберите несколько ответов)
Задачи СБЭ при проверке оценки и переоценки основных средств и нематериальных активов.
a)Проверка правильности отнесения суммы дооценки и суммы уценки объектов основных средств и нематериальных активов;
d) Проверка правильности проведения переоценки,
c) Проверка регулярности проведения переоценки,
4.Тестовое задание (выберите один ответ)
Переоценка основных средств и нематериальных активов может проводиться
a) не чаще одного раза в год (на начало отчетного года),
б) ежемесячно
в) по мере надобности, может и чаже чем один раз в год
5.Тестовое задание (выберите один ответ)
Переоценка основных средств и нематериальных активов проводится путем:
а) переоценки групп однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
б) по предписанию о трасфертных ценах,
в) по фактическим ценам
6.Тестовое задание (выберите один из ответов)
При СБЭ начисления амортизации основных средств проверяется:
a) правильность начисления амортизации основных средств, применяемые нормы амортизации, точность определения амортизационных отчислений, сумм износа.d) обоснованность расходов на ремонт, а также проверка правильности отражения в учете финансовых результатов реализации основных средств и нематериальных активов. c) проверка правильности перечисления сумм амортизации
7.Тестовое задание (выберите один из ответов)
СБЭ операций по приобретению и движению нематериальных активов включает:
a) проверку правильности и обоснованности принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных,
б) выявление не предполагается ли последующая перепродажа данного имущества;
в) приносит ли объект организации экономические выгоды (дохода) в будущем;
8.Тестовое задание (выберите один из ответов)
При судебно-бухгалтерской экспертизе правильности начисления амортизации основных средств исследуются
a. применяемые нормы амортизации основных средств и нематериальных активов, точность их определения
b. учетная политика организации,
C. учредительные документы
9.Тестовое задание (выберите один из ответов)
При судебно-бухгалтерской экспертизе операций по приобретению и движению материалов эксперт проверяет:
.
a.выполнение основных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, таких как сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода),
b.учет количества и оценку запасов;
c.достоверность данных аналитического и синтетического учета.
10.Тестовое задание (выберите несколько ответов)
На стадии составления заключения по результатам проверки операций с товарно-материальными ценностями, эксперт-бухгалтер