Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,-
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,-
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Пример решения задачи.
Налоговым агентом своевременно не было произведено перечисление суммы НДФЛ в размере 65 тыс. руб., удержанной у налогоплательщика.
Каков размер штрафа за данное нарушение? Какие меры принимаются в случае неуплаты налоговым агентом суммы налога из-за невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога?
Решение: В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление суммы налога налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Штраф = 65 000 *0,2=13 000 руб.
Согласно ст. 226 НК РФ “Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами” при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Задача 1.
А. А. Сафонову 1.11.2015 г. на счет в Сбербанке была перечислена заработная плата в размере 26100 рублей агентом ООО «Елочка». Налоговый агент удержал с А. А. Сафонова налог на доходы физических лиц (0,13*30000), но не перечислил в УФК по месту своего учета 1.11.2015 г. сумму налога. Имело ли место в данном случае налоговое правонарушение и если да, то какие санкции будут применены к ООО «Елочка»?
Задача 2.
Севостьянов Ю.К., являясь сотрудником ООО «Ромашка», находился в служебной командировке с 10.10.2015 г. по 16.10.2015 г. Размер суточных был установлен в сумме 1500 руб. за каждый день нахождения в командировке. Организация не включила в налогооблагаемую базу по НДФЛ командировочные расходы. Содержатся ли в действиях ООО «Ромашка» признаки налогового правонарушения? Если да, то какие санкции предусмотрены за данное деяние?
Задача 3.
12 октября 2015 года в качестве подарка к профессиональному празднику организация вручила ценный подарок своему бывшему сотруднику-пенсионеру стоимостью 3500 рублей. НДФЛ с указанной суммы исчислен и удержан не был. Все ли необходимые действия совершила организация в данной ситуации?
Задача 4.
Гражданка Светлакова Д.О. работает в ООО «Петров и КО» на должности технолога. 20—летний сын Светлаковой Д.О. является студентом 4 курса Волгоградского Государственного Университета, где обучается на очной форме. Гражданка Светлакова Д.О. оплачивает данное обучение в размере 86000 руб. в год. ООО «Петров и КО» полностью включило данные расходы при исчислении налоговой базы по НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данной сотрудницы. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговыми органами был выявлен данный факт и предъявлено требование об уплате штрафа в бюджет. Являются ли законными данные действия налоговых органов? Если да, то какой размер штрафа за это предусмотрен?
Задача 5.
ООО «Пересвет» в течение 4-х месячного срока не выплачивало заработную плату своим сотрудникам, на основании чего работники обратились в суд за защитой своих прав. По решению суда сотрудники организации взыскали заработную плату по средствам службы судебных приставов-исполнителей. ООО «Пересвет» было привлечено к ответственности по ст.123 НК РФ за неперечисление в бюджет НДФЛ с полученных работниками сумм заработной платы. Законно ли привлечение Общества к налоговой ответственности? Ответ обоснуйте.
Задача 6.
В ходе налоговой проверки ОАО «Вест» было выявлено, что организация не удерживала и не перечисляла суммы НДФЛ в бюджет. Данное деяние совершалось Обществом умышленно для сокрытия части сумм, выплаченных работникам по срочным трудовым договорам, в результате чего образовалась недоимка по налогу в размере 200000 руб. Какие санкции предусмотрены за данное правонарушение?
Задача 7.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО «Вымпел», в ходе которой было выявлено, что при определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ не были учтены доходы, полученные в натуральной форме в виде оплаты за обучение в интересах налогоплательщика в размере 100000 руб. Какая ответственность за это предусмотрена?
Задача 8.
Сидоров М. Р. является сотрудником ООО «Строймаг». Ему пришло уведомление от налоговой инспекции по месту его постановки на учет с требованием об уплате штрафа и пени за уплату НДФЛ не в полном объеме. Являются ли правомерными действия налоговых органов? Ответ обоснуйте.
Задача 9.
Французская организация «Гратеск» является акционером российской компании ООО «Марат» и получает от этого доход в виде дивидендов. Налоговые органы, в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявили факт того, что ООО «Марат» не удержало и не перечислила в бюджет налог на прибыль иностранной организации в размере 300000 руб.
Предусмотрена ли за это налоговая ответственность? Если да, то какая?
Задача 10.
Иванова О. П. , являясь сотрудником ООО «Приморье» получила материальную помощь от организации по причине рождения ребенка в размере 60000 руб. С данного дохода ООО «Приморье» не удержало и не перечислило НДФЛ в бюджет.
Содержат ли действия ООО «Приморье» признаки налогового правонарушения? Если да, то какие санкции за это предусмотрены?
Задача 11.
Организацией из заработной платы сотрудников был удержан НДФЛ в размере 128300 рублей, перечислена указанная сумма не была. Предусмотрена ли ответственность и какая?
Задача 12.
Налоговым агентом неправомерно не был перечислен НДС в размере 80 400 руб.
Какая ответственность предусмотрена за данное нарушение?
Задача 13.
ООО «Виктория» не полностью перечислило НДФЛ в бюджет. Не уплаченная сумма составила 30 000 руб. Какая предусмотрена ответственность в соответствии с налоговым кодексом?
Задача 14.
Было выявлено, что налоговый агент не выполнил свои обязательства по перечислению налога на имущество физических лиц в сумме 18000 руб. Какую ответственность несет налоговый агент за совершенное действие?
Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога,-
влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи,-
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями,-
влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.
2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,-
влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере 1000 рублей.
Пример решения задачи.
Налоговый орган в ходе налоговой проверки организации усомнился в подлинности заверенных копий и потребовал оригиналы документов – 5 платежных поручений и 4 счет-фактуры. В свою очередь, организация отказалась представить подлинники документов в установленный срок.
Правомерны ли действия налоговых органов, если да, то какие санкции следует применить в отношении организации за отказ в представлении запрашиваемых документов?
Решение: В соответствии со ст. 93 НК РФ «Истребование документов при проведении налоговой проверки» налоговые органы в случае необходимости вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Поэтому согласно ст. 126 отказ предоставить оригиналы документов в установленный срок в налоговые органы влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Штраф = (5+4)*200 = 1800 руб.
Задача 1.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый инспектор потребовал ООО «Карамелька» представить документы, подтверждающие размер торговой площади, используемой для реализации кондитерских изделий (договор аренды) в течение 10 дней. Однако, ООО «Карамелька» не представило данный документ в установленный срок. Какие санкции будут применены к ООО «Карамелька»?
Задача 2.
В ходе камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, истребовало у проверяемой организации необходимые для проверки документы (3 счет-фактур, 7 платежных поручений, 2 расходных ордера) посредством вручения требования о предоставлении документов. Проверяемой организацией документы предоставлены были через 14 дней после получения требования. Предусмотрена ли ответственность и какая?
Задача 3.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «Эллипс», 25 мая 2015 г. налоговым органом было направлено в данную организацию требование о представлении 28 необходимых документов. 18 документов было предоставлено ООО Эллипс 15 июня 2015 г., а оставшиеся 10 документов руководство компании отказалось предоставить. Какая ответственность предусмотрена налоговым кодексом РФ за данное нарушение?
Задача 4.
ИП Карпов Л.Д. не представил в установленный срок (3 октября 2015 г.) в налоговый орган 11 необходимых документов.
Какое наказание (ответственность) ждет ИП Карпова Л.Д. за данное нарушение?
Задача 5.
При проведении камеральной налоговой проверки ООО «Меркурий» в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним был направлен запрос на предоставление сведений о приобретении ООО «Меркурий» склада для готовой продукции на сумму 1 500 000 руб. Документы не были предоставлены в налоговые органы.
Какая предусмотрена ответственность в соответствии с налоговым кодексом?
Задача 6.
Проводя камеральную налоговую проверку, налоговому инспектору понадобились следующие документы проверяемого ООО «Лютик»: кассовая книга, форма отчетности №2 и баланс (форма 1). Налоговый инспектор направил организации соответствующее уведомление о требование документов. Сотрудниками ООО «Лютик» сначала было отказано налоговому инспектору в предоставлении документов, но через 14 дней документы были все же представлены в налоговый орган. Какую ответственность понесет налогоплательщик?
Задача 7.
Налоговый орган потребовал у организации документы (правоустанавливающие документы, балансы, первичную документацию по хозяйственной деятельности, в том числе договора с контрагентами, копии выписок по расчетным счетам, приказы по хозяйственной деятельности), необходимые для проверки. Ввиду большого количества истребуемых документов налогоплательщик не успел в десятидневный срок изготовить копии и представить их в налоговый орган.
Какая ответственность налагается на организацию?
Задача 8.
Во время проведения выездной налоговой проверки налоговыми органами было направлено требование о предоставление документов, необходимых для проверки правильности уплаты налога. Налогоплательщик отказался предоставлять документы. Какова ответственность налогоплательщика? Какие меры может принять налоговая?
Задача 9.
ИП Абдулов К.И. не предоставил в налоговые органы 2 документа: счет-фактуру и счет на оплату, требуемые для осуществления налогового контроля. Могут ли налоговые органы выписать штраф?
Задача 10.
При проведении выездной налоговой проверки ООО «Кактус» налоговый орган запросил у контрагента проверяемой организации ООО «Василек» договор аренды складского помещения. Данный документ не был предоставлен в налоговый орган. Кто в данной ситуации понесет ответственность и в каком размере?
Задача 11.
Банк представил в налоговые органы документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа. Было выявлено, что представленные документы содержали недостоверные сведения. Какую ответственность понесет организация?
Задача 12.
Во время проведения выездной налоговой проверки налоговыми органами было направлено требование о предоставление документов, необходимых для проверки правильности уплаты налога. Налогоплательщик отказался предоставлять документы. Какова ответственность налогоплательщика? Какие меры может принять налоговая?
Задача 13.
Для получения кредита Иванову В.В. необходимо предоставить в банк справку о доходах за предыдущие 6 месяцев. Но организация, в которой числится Иванов В.В. не предоставляет ему данные о з/п с ссылкой о неразглашении подобной информации. Кто несет ответственность в данной ситуации и в каком размере?
Задача 14.
Банк представил в налоговые органы документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа. Было выявлено, что представленные документы содержали недостоверные сведения. Какая ответственность предусмотрена за данное нарушение?