Расходы федерального бюджета классифицируются по следующим признакам или критериям :
1. По своей роли в процессе воспроизводства:
1- связанные с финансированием материального производства.
2-связанные с содержанием непроизводственной сферы.
2. По функциональному назначению:
1-на финансирование народного хозяйства.
2-социально культурных мероприятий.
3-оборону страны.
4-на содержание аппарата управления.
5-на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности.
6-на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
7-по обслуживанию госдолга.
Каждая из этих групп делится по ведомственному признаку.
3. По временному критерию:
1-капитальные (не одним периодом, в долгосрочном периоде)
2-текущие
В условиях перехода к рынку структура расходов федерального бюджета претерпевает существенные изменения, как правило, резко сокращаются расходы на народное хозяйство, но в то же время финансирование отдельных видов экономической деятельности или госпрограмм продолжает иметь большое значение.
Таким образом, расходы госбюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
Расходы удовлетворяют общегосударственные потребности.
Осуществление расходов бюджета происходит путем бюджетного финансирования.
Принципы бюджетного финансирования:
1. Достижение максимального эффекта при минимуме затрат.
2. Целевой характер использования бюджетных ассигнований.
3. Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований.
(постепенное расходование).
4. Безвозвратность бюджетных ассигнований.
На ряду с бюджетным финансированием применяется бюджетное кредитование. Как правило, кредитуются те субъекты хозяйствования, которые задействованы в реализации госпрограмм (социальные или экономические).
Ставка, условия более лояльные или мягкие. Данные кредиты выдаются по специальным распоряжениям правительства РФ на выполнение целевых программ развития общества, % по таким кредитам существенно ниже или вообще не изымаются и условия более щадящие для получателя. Иногда происходит списание кредита. До сих пор при бюджетном финансировании еще сохранились недостатки:
1. Бюджетные средства используются недостаточно эффективно.
2. Нередко допускается нецелевое расходование бюджетных средств.
3. Не решаются многие проблемы соцполитики.
4. На должном уровне не организовано перераспределение расходов в пользу социально незащищенных слоев населения.
5. Продолжается списание долгов в разных секторах экономики.
Основные задачи в области госрасходов:
1. Повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс в целом.
2. Обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медобслуживание и образование.
3. Усилить контроль за использованием бюджетных средств.
Вопрос 18: Состав и структура доходов гос.бюджета. Налоговые и неналоговые доходы. Основные элементы дохода.
Доходы бюджета служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе образования бюджетного фонда страны.
Доходы бюджета формируются на налоговой и неналоговой основах, а также за счет безвозмездных перечислений. Налоговые доходы составляют значительную долю фед.бюджета, они представляют собой часть нац.дохода, мобилизуемое во все звенья бюджетной системы. Мин составляющая налога в бюджете - 75%.
Налоги - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства для выполнения им его функций. Все условия уплаты налога заранее установлены законом и четко прописаны. К налоговым платежам относят установленные государством налоги и сборы (ндс, на прибыль, имущественный, госпошлина)
Элементы налога:
1. Налогоплательщик – субъект( это организации и ф.л., но которых возложены обязанности уплачивать налоги и сборы)
2. Объект - доход, земля, деятельность( это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ, услуг)
3. Налоговая база - это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.
4. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок : процентная и адвалорная (ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара ) бывают регрессивная( процентная ставка налога, которая уменьшается, при увеличении стоимости налоговой базы) и прогрессивная.
5. Налоговый период - это период, по истечению которого налог полностью рассчитывается и перечисляется в бюджет.
6. Налоговые льготы при их наличии – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать в меньшем размере.
Налоговая система – совокупность налогов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов.
Функции налога:
· Фискальная – состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему.
· Регулирующая – означает, что благодаря налогам государство может вмешиваться в процесс воспроизводства и влиять на процессы накопления капитала, ускорения его концентрации и централизации на платежеспособный спрос населения, на сглаживание экономического цикла и т.д.
По способу изъятия налогов:
ü Прямые – из прибыли, налога, выплачиваются налогоплательщиком непосредственно.
ü Косвенные - налоги на потребление, которые включаются в стоимость товара или услуги и накладываются на носителя налога.
По уровню управления (НК ст.13-15)
ü Федеральные
ü Региональные
ü Местные
(Классификация налогов по управлению см. напечатанную таблицу)
Налоги вводятся либо субъектом федерации, либо муниципалитетом, поэтому налоги делятся по уровню управления.
Вопрос 19: Бюджетное устройство страны.
Бюджетное устройство предполагает наличие разных уровней в бюджетной системе.
Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:
1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
2. Бюджеты субъектов РФ.
3. Местные бюджеты.
Бюджеты нижестоящих органов местного самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы и принципы ее построения.
Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В унитарных государствах бюджетная система включает два уровня - это гос.бюджет и местные бюджеты, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.
В федеративных государствах - это три уровня.
Бюджетное устройство РФ основывается на следующих принципах:
1. Принцип единства -обеспечивается единой правовой базой формирования бюджета и использованием единой бюджетной классификации, форм бюджетной документации, принципами бюджетного процесса и единой социально экономической и налоговой политикой.
2. Принцип полноты - означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в полном объеме.
3. Принцип достоверности – означает реалистичность бюджетных показателей.
4. Принцип прозрачности (открытости ) - требует обязательной публикации, утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, это открытость для СМИ и общества.
5. Самостоятельности бюджетов, входящих в бюджетную систему - обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом самостоятельно определять направление и эффективность их использования.
Особо внимание требует понятие бюджетный федерализм - бюджетные взаимоотношения центра и региона.
В соответствии с Российским законодательством доходная часть бюджетов субъектов РФ должна состоять из собственных доходов, межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов.
ФЕДЕРАЛИЗМ БЮДЖЕТНЫЙ — распределение денежных доходов и расходов страны между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и муниципальными бюджетами с учетом источников поступлений средств и расходов для удовлетворения потребностей федерального, субфедерального и муниципального уровней.
В федеральном законодательстве для взаимодействия бюджетов разных уровней предполагается использование и применение различных регуляторов.
Дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений или условий их использования.
Межбюджетные трансферты предоставляются в форме дотаций, субсидий и субвенций и иных безвозмездных и безвозвратных перечислений из одних бюджетов другим бюджетам бюджетной системы РФ, а также в форме бюджетных кредитов.
Субсидии - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Бюджетные кредиты - предоставляются на платной и возвратной основе, бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектам РФ или местным бюджетным фондам предоставляются, как правило, на срок до 1 года в объемах и в порядке, предусмотренных условиями выделения бюджетных ассигнований, которые утверждаются федеральным законом, законами субъектов РФ в бюджетах на очередной финансовый год и плановый период, и в соответствии с нормативными правовыми актами исполнительных органов власти.