Проведем анализ продаваемых товаров на исследуемом предприятии. Источником анализа будет служить внутренняя отчетность предприятия.
Таблица 1
Исходные данные для расчета показателей (тыс. руб.)
Наименование показателей | План 2005г | Факт 2005г | Изменен.тыс.руб |
1 .Сырье и материалы | +617 | ||
2. Топливо и энергия | +1222 | ||
З. Фонд заработной платы с | +92 | ||
отчислениями в соцстрах | |||
4. Расходы на содержание и | +90 | ||
эксплуатацию оборудования | |||
5. Общепроизводственные расходы | +41 | ||
6. Общехозяйственные расходы | +457 | ||
7. Потери от брака | |||
8. Прочие расходы | +1 | ||
9. Производственная себестоимость | +2520 | ||
10. Внепроизводственные расходы | +5 | ||
11. Полная себестоимость | +2525 |
Как видно по всем статьям затрат на продажу товаров (расходы) в 2003 г. фактически произошел рост по сравнению с планом на тот же период. Особенно большой рост произошёл по топливу и энергии (за счет повышения тарифов стоимости электроэнергии) и по сырью и материалам.
Определим структуру затрат на реализацию товарной продукции. Результаты расчетов представим в таблице 2.
Таблица 2
Структура затрат на реализацию
Показатели | По плану 2005 | Фактически 2005 | Отклонение от плана по сумме тыс. руб. | |||||
Сумма тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||||
1 .Полная себестоимость, в | +2525 | |||||||
т. ч. по статьям: | ||||||||
сырье и материалы | 53,7 | 52,7 | +617 | |||||
2.Топливо и энергия | 30,4 | 31,0 | +1222 | |||||
3.ФЗПс отчислениями в соцстрах | 2,3 | 2,4 | +92 | |||||
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2,0 | 2,1 | +90 | |||||
5. Общепроизводственные расходы - | 7,2 | 7,0 | +41 | |||||
6.Общехозяйственные расходы - | 2,9 | 3,4 | +457 | |||||
7. Потери от брака | 0,0 | 0,0 | ||||||
8. Прочие расходы | 1,2 | 1,1 | +1 | |||||
9. Производственная себестоимость - | 99,7 | 99,7 | +2520 | |||||
10. Внепроизводственные расходы - | 0,3 | 0,3 | +5 | |||||
Как видно из расчетной таблицы 2 фактически в 2005 году по сравнению с планом полная себестоимость реализации товаров увеличилась на 1525 тыс. руб. (или на 51635/50210* 100%-100%=2,8%)
Полная себестоимость увеличилась за счет изменения почти всех статей затрат.
По сырью и материалам на 617 тыс. руб. (-0,9%), по фонду заработной платы на 0,2%, по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на +0,1%, по общепроизводственным расходам на -0,12%; по общехозяйственным расходам увеличилась на 0,07%; по остальным статьям осталась без изменения (в удельных весах).
Основные показатели деятельности предприятия
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о финансовых результатах (форма № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятия). Динамика показателей прибыли (прибыли от реализации и балансовой прибыли) показана в табл. 3.
Таблица 3
Динамика показателей прибыли
Показатели | Отчетный период 2004г | Аналогичный период прошлого года 2003г | Отчет., в % к предшествующему периоду |
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 142,8 | ||
2.Себестоимость (производственная) реализации товаров | 142,2 | ||
3.Валовый (маржинальный) доход | 113,8 | ||
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие) | - | - | |
5.Прибыль (убыток) от реализации | 114,1 | ||
6.Сальдо операционных результатов | +569 | +44 | 1293,1 |
7.Сальдо внереализационных результатов | -9718 | -9826 | -98,9 |
8. Прибыль (убыток) отчетного периода | 125,1 | ||
9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | 142,9 | ||
10.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 160,9 |
По данным таблицы видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия за отчетный период выросли. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции и роста прибыли от реализации продукции. Прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 125,1 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 160,9 %).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет медленнее, чем нетто- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство услуг.
Расчет и анализ показателей рентабельности
Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.
Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж, перманентных средств.
1. Коэффициент рентабельности всего капитала
К1 = (22832 / 115334)*100=19,7 %
К2 = (17606 / 115334)*100= 15,2 %
Эти коэффициенты показывают, сколько балансовой или чистой прибыли получено с 1 рубля стоимости имущества.
2. Рентабельность собственного капитала
К3 = 22832/65709*100=34,7 %
К4 = 17606/65709*100= 26,7 %
Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств.
Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования.
По балансовой прибыли: 19,7-34,7= -15
По чистой прибыли: 15,2-26,7= -11,5
3.Рентабельность всех производственных фондов характеризует эффективность использования производственных активов предприятия
К5 = 22832/96001*100=23,7 %
К6 = 17606/96001*100=18,3 %
4. Рентабельность продаж
При расчете рентабельности продаж в качестве базы сравнения берется объем реализованной продукции.
К7=22832/383288*100=5,9 %
К8=17606/383288*100=4,5%
5.Рентабельность перманентного капитала
К9=22832/65709*100=34,7 %
К10=17606/65709*100=26,7 %
Рентабельность собственного и долгосрочного заемного (перманентного) капитала служит для оценки эффективности использования всего долгосрочного капитала предприятия, вложенного в его деятельность на длительный срок.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости
Финансовые показатели | На начало 2004г | На конец 2004г | Изменение за отчетный период |
1.Капитал и резервы | +12586 | ||
2.Внеоборотные активы | -8995 | ||
3.Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - |
4.Наличие собственных оборотных средств (стр.1+стр.2-стр.3) | +117916 | +139497 | +21581 |
5.Краткосрочные кредиты и займы | -4854 | ||
6.Общая величина основных источ-в формир-я запасов и затрат(стр.4+стр.5) | +169968 | +186695 | +16727 |
7.Запасы | +2226 | ||
8.Излишек (+) или недостаток(-) собст. оборотных средств (стр.4-стр.7) | +82441 | +101796 | -19355 |
9.Изл. (+) или нед-к (-) общей величины основных источ-в форми-я запасов и затрат (стр.6-стр.7) | +134493 | +148994 | +14501 |
Кроме того, для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используются следующие финансовые коэффициенты:
*Коэффициент автономии (Ка) рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:
Ка н.г.= 59416/111468= 0,54
Ка к.г.= 72002/111468= 0,64
Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента оценивается на уровне 0,5, т.е. Ка ≥ 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Можно сделать вывод о достаточно высокой финансовой независимости предприятия, тем более, что на конец года этот показатель увеличился.
*Удельный вес заемных средств в стоимости имущества:
Н.г. = 1-054 =0,46
К.г. = 1-064= 0,36
Удельный вес заемных средств в стоимости менее 50 %.
*Коэффициент финансирования (Кф) рассчитывается как отношение собственных источников к заемным:
Кф н.г.= 59416/52052= 1,14
Кф к.г.=72002/47198= 1,5
Нормальное ограничение - Кф ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных оборотных средств.
На конец года коэффициент увеличился на 0,36.
*Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:
Кзс н.г.= 52052/59416=0,87
Кзс к.г.= 47198/72002=0,65
Нормальное ограничение Кзс ≤ 1. Коэффициент показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников.
Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Допустимое значение показателя 0,3-1. За критическое значение показателя принимают единицу.