Цель занятия – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива баланса.
Бухгалтерский баланс – представляет собой систему показателей, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность предприятия, состояние его активов и обязательств на определенную дату.
Графически баланс представляет собой таблицу, состоящую из 2 частей, где левая часть, показывает какими средствами располагает предприятие (активы), правая отражает источники этих средств (обязательства). Левую часть называют активом, правую – пассивом.
Так как каждому виду средств соответствует определенный источник его образования, то итог актива должен быть равен итогу пассиву: это основное правило баланса и один из критериев его безошибочности.
Бухгалтерский баланс, как правило, составляется на 1 число каждого месяца, по окончании квартала составляется квартальный баланс, а по итогам года – годовой.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
1. По времени составления:
- Текущий – составляется периодически;
- Годовой – составляется за год;
- Вступительный (начальный) – составляется при создании нового предприятия или при преобразовании ранее действующего. В активе отражается состав имущества, полученного при его организации, в пассиве – источники их возникновения.
- Ликвидационный – составляется при ликвидации предприятия
2. По способу очистки:
- Баланс – брутто – бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие статьи (02,05 счета), т.е. в балансе основные средства и нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, используется для научных исследований.
- Баланс-нетто (чистый, сальдовый) - бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих статей, основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия по состоянию на определенную дату.
3. В зависимости от назначения различают:
- Сальдовый баланс, который характеризует имущество предприятия и источники его образования по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Составляется баланс путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
- Оборотный баланс содержит данные о движении имущества и его источниках (Д-т и К-т обороты) за отчетный период, а также остатки средств на начало и конец периода. Оборотный баланс применяется в качестве промежуточного документа для составления сальдового баланса.
Пример учета активов и обязательств организации
Задача №1
Разбить хозяйственные средства ООО «Дизель» на активы и пассивы, составить бухгалтерский баланс
N п.п | Наименование хозяйственных средств | Сумма тыс. руб | актив | Пассив | ||
Внеоборотные | оборотные | Капитал и резервы | Обязательства | |||
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | ||||||
Электрооборудование | ||||||
Задолженность персоналу по заработной плате | ||||||
Здания производственных цехов | ||||||
Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам | ||||||
Фрезерные станки | ||||||
Масло машинное | ||||||
Ящики для упаковки готовой продукции | ||||||
Акции РАО «Газпром» | ||||||
Задолженность кооперативу «Щит» на установку сигнализации | ||||||
Сталь листовая | ||||||
Подъездные пути | ||||||
Столы письменные (стоимость единицы меньше лимита) | ||||||
Вычислительная техника | ||||||
Строящееся здание цеха | ||||||
Краска масляная | ||||||
Уставный капитал | ||||||
Конвейеры сборочные | ||||||
Нефтепродукты | ||||||
Детали установок и станков, выпускаемых заводом, в обработке и сборке | ||||||
Краткосрочные векселя Промстройбанка | ||||||
Наличные деньги в кассах | ||||||
Задолженность по отчислениям в Пенсионный фонд | ||||||
Станины, приобретенные у завода «Арсенал» в порядке кооперации для комплектования выпускаемой продукции | ||||||
Металлолом от разборки списанного оборудования | ||||||
Легковые автомашины | ||||||
Долгосрочный кредит банка под строительство нового цеха | ||||||
Денежные средства на расчетном счете | ||||||
Станки и установки, изготовленные заводом и предназначенные к реализации | ||||||
Лицензия на использование программного обеспечения | ||||||
Задолженность заводу «Металлист» за материалы | ||||||
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | ||||||
Подшипники для ремонта оборудования | ||||||
Фонд потребления | ||||||
Прибыль, полученная в отчетном году | ||||||
Верстаки (стоимость единицы меньше лимита) | ||||||
Резервный капитал | ||||||
Огнетушители (стоимость единицы меньше лимита) | ||||||
Сверла (стоимость единицы меньше лимита) | ||||||
Забор заводской | ||||||
Пресс легкий | ||||||
Печи плавильные в литейном цехе | ||||||
Спецодежда | ||||||
Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки | ||||||
Ветошь | ||||||
Электрические сети | ||||||
Задолженность поставщику за уголь, обеспеченная векселем | ||||||
Не законченный ремонтным цехом капитальный ремонт проходной | ||||||
Получено из бюджета на финансирование научных исследований | ||||||
Арендная плата за токарное оборудование, уплаченная за следующий год | ||||||
ИТОГО | ||||||
Баланс | 70 174 | 35 357 | 35 357 |
Задачи для самостоятельного решения
Задача №1
Составить баланс на 01.01.20..г на основе приведенных данных.
Статьи баланса | Сумма,тыс.руб. | АКТИВ | ПАССИВ |
1. основные средства | |||
2. нематериальные активы | |||
3. резервный капитал | |||
4. краткосрочные кредиты | |||
5. добавочный капитал | |||
6. материалы | |||
7. нераспределенная прибыль | |||
8. задолженность покупателя | |||
9. готовая продукция | |||
10.касса | |||
11.рассчеты с бюджетом | |||
12.прочие кредиторы | |||
13.рассчеты с персоналом по оплате труда | |||
14.расчетный счет | |||
15.уставный капитал | |||
Итог баланса |
Задача №2
Разбить хозяйственные средства обувной фабрики на активы (оборотные и внеоборотные) и пассивы (капитал и резервы и долгосрочные и краткосрочные обязательства), составить бухгалтерский баланс.
Хозяйственные средства обувной фабрики на 1 апреля 20..г
№ п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. | актив | пассив | ||
Внеоборотные | Оборотные | Капитал и резервы | обязательства | |||
1 | Швейные машины | |||||
Масло машинное | ||||||
3 | Задолженность текстильному комбинату за материалы | |||||
4 | Автотележки в цехах | |||||
5 | Заготовки дамских зимних сапог в цехе | |||||
6 | Искусственная кожа на складе | |||||
Задолженность энергосбыту за электроэнергию | ||||||
8 | Трансформаторы в цехах | |||||
9 | Нитки на складе | |||||
10 | Мужские полуботинки на складе готовой продукции | |||||
11 | Дамские туфли на складе готовой продукции | |||||
12 | Кожа подошвенная | |||||
13 | Наличные деньги в кассе | |||||
14 | Здание фабрики | |||||
15 | Шевро светлых тонов на складе | |||||
16 | Уставный капитал | |||||
17 | Задолженность подотчетных лиц организации | |||||
18 | Заготовки дамских туфель в цехе № 1 | |||||
19 | Денежные средства на расчетном счете в банке | |||||
20 | Парусина подкладочная на складе | |||||
21 | Задолженность органам социального страхования и обеспечения | |||||
22 | Задолженность кожевенному заводу за материалы | |||||
23 | Задолженность по оплате труда производственным рабочим | |||||
24 | Нераспределенная прибыль отчетного года | |||||
25 | Гвозди на складе | |||||
26 | Затяжные машины в пошивочном цехе | |||||
27 | Детская обувь на складе | 1 8700 | ||||
28 | Прессы вырубочные | |||||
29 | Подошвы дамских туфель на складе | |||||
30 | Детали низа обуви | |||||
31 | Детали верха обуви | |||||
32 | Резервный капитал | |||||
33 | Задолженность бюджету по налогам и сборам | |||||
34 | Краткосрочный кредит банка | |||||
35 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||||
36 | Задолженность разным кредиторам | |||||
37 | Пластотермоавтоматы | |||||
38 | Задолженность учредителям | |||||
итого | ---- | |||||
баланс | ---- |
Вопросы для самопроверки:
1. Что представляет собой бухгалтерский баланс?
2. Что отражается в левой и правой части баланса?
3. Что является основным элементом бухгалтерского баланса?
4. Как называется общий итог баланса?
5. В каком измерителе показываются средства в бухгалтерском балансе?
6. Что называется, статьей бухгалтерского баланса?
7. Дайте определение брутто-баланса.
8. Дайте определение нетто-баланса.