Краткий курс лекций
МДКВедение кассовых операций
Содержание
Раздел 1.Организация наличного и безналичного обращения Российской Федерации. | ||
Тема 1Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в Российской Федерации | ||
1.1. | Прием денежной наличности учреждениями банков. | |
1.2. | Порядок и сроки сдачи наличных денег. | |
1.3 | Понятие лимита. | |
1.4 | Выдача денежной наличности на определенные цели. | |
1.5 | Документация по оформлению денежного обращения | |
Тема 2. Прогнозирование наличного денежного оборота | ||
2.1. | Объем, источники поступлений и направлений выдач наличных денег | |
2.2. | Прогноз кассовых оборотов по источникам поступлений и направлений выдач денежной наличности. | |
Тема 3. Правила составления и представления «Отчета о наличном денежном обороте». Организация анализа состояния наличного денежного оборота. | ||
3.1. | Сущность и понятие анализа состояния наличного и безналичного денежного оборота. Объект анализа. | |
3.2. | Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота. | |
3.3. | Обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке | |
Раздел 2. Порядок проведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью. | ||
Тема 1. Организация кассовой работы на предприятии | ||
1.1. | Правила организации кассы на предприятии. | |
1.2. | Понятие о материальной ответственности кассира, права и обязанности работодателя и кассира. Документальное оформление материальной ответственности. | |
Тема 2 Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами. | ||
2.1. | Правила приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов. | |
2.2. | Понятие денежных документов их виды. | |
2.3. | Требование к ведению кассовой книги и хранение денег и денежных документов | |
2.4. | Расчетно-кассовые операции в иностранной валюте. | |
2.5. | Пластиковые карты и работа с ними. | |
2.6. | Основные требования и рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств и денежных документов при их хранении и транспортировке. | |
Тема 3. Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками | ||
3.1. | О правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других иностранных государств. | |
Тема 4. Организация работы на контрольно - кассовых машинах (ККМ). | ||
4.1. | Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККТ). | |
4.2. | Правила эксплуатации и порядок работы на ККТ. | |
Тема 5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины. | ||
5.1. | Понятие ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины | |
5.2. | Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций. |
Раздел 1. Организация наличного и безналичного обращения Российской Федерации.
Тема 2: Прогнозирование наличного денежного оборота.
1. Объем, источники поступлений и направлений выдач наличных денег.
2. Прогноз кассовых оборотов по источникам поступлений и направлений выдач денежной наличности.
Объем, источники поступлений и направлений выдач наличных денег.
Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.
Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег:
Таблица 1.
Прогноз кассовых оборотов Банка
ПРИХОД
Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации | |
Поступления выручки пассажирского транспорта | |
Поступления квартирной платы и коммунальных платежей | |
Поступления выручки зрелищных предприятий | |
Поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги | |
Поступления налогов и сборов | |
Поступления от реализации недвижимости | |
Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации) | |
Поступления от предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации | |
Поступления от учреждений Сберегательного банка Российской Федерации | |
Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | |
Поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации) | |
Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат | |
Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно - обменных операций с физическими лицами | |
Прочие поступления | |
Итого по приходу - символы 02 – 32 |
РАСХОД
Выдачи на заработную плату | |
Выдачи на стипендии | |
Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера | |
Выдачи на выплаты социального характера | |
Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов | |
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений | |
Выдачи на другие цели | |
Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка Российской Федерации) | |
Выдачи со счетов по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации) | |
Выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно - обменных операций | |
Выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | |
Выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации | |
Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации) | |
Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации | |
Итого по расходу – символы 40 - 61 |
Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» (форма N 202).
Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» (форма N 202) или на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по форме 0408027.
Тема 3: Правила составления и представления «Отчета о наличном денежном обороте». Организация анализа состояния наличного денежного оборота.
1. Сущность и понятие анализа состояния наличного и безналичного денежного оборота.Объект анализа.
2. Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота.
3. Обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.
Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота.
При анализе состояния наличного денежного оборота используются:
· отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы N 201, 202);
· информационно - аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально - экономическом положении региона;
· государственная статистическая отчетность "Отчет об обороте кассы" (форма 11-торг);
· федеральное государственное статистическое наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг" (форма П-1 (месячная));
· баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;
· формы федерального государственного статистического наблюдения по труду "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма 3-ф (месячная)).
Требование к ведению кассовой книги и хранение денег и денежных документов.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.
Вопросы для самоконтроля
1.Что такое ревизия кассы?
2. Назовите ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.
Список литературы:
Основная |
1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учбник. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. |
2. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет Текст]:Учбник. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. |
3. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Электронный ресурс]: Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.: Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php&book=511230# - ЭБС ZNANIUM.COM, по паролю. |
Дополнительная |
1. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций [Электронный ресурс]: практическое пособие / Л.В. Сотникова ; под ред. В.И. Подольский. - М. :Юнити-Дана, 2012. - 207 с. - Режим доступа: http://ezproxy.vzfei.ru:3158/index.php&page=book&id=118252 - ЭБС biblioclub.ru, по паролю. |
2. 26 положений по бухгалтерскому учёту [Текст]. – М. : Проспект, 2013. |
3. 25 положений по бухгалтерскому учёту [Текст]. – М.: Эксмо, 2013. |
4. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс». |
Приложение 1
к Положению о правилах организации
наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации
от 05.01.98 № 14-П
ОКУД | БИК |
Расчет
на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год
(наименование (штамп) предприятия)
(номер счета)
(наименование учреждения банка)
Налично-денежная выручка за последние 3 месяца*
(фактическая)*** тыс. руб.
Среднедневная выручка** тыс. руб.
Среднечасовая выручка** тыс. руб.
Выплачено наличными деньгами за последние
три месяца (кроме расходов на заработную плату и
выплаты социального характера) (фактически)*** тыс. руб.
Среднедневной расход** тыс. руб.
Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз вдней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)
Часы работы предприятия счас.мин. дочас.мин.
Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)час.мин.
Испрашиваемая сумма лимитатыс. руб.
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на
(указать цели расхода)
* В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.
** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.
*** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия(Ф.И.О.)
Главный бухгалтер(Ф.И.О.)
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
Установить лимит остатка кассы в сумме тыс. руб.
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на
(указать цель)
Руководитель учреждения банка ______(Ф.И.О.)
Приложение № 2
ДОГОВОР
Краткий курс лекций
МДКВедение кассовых операций
Содержание
Раздел 1.Организация наличного и безналичного обращения Российской Федерации. | ||
Тема 1Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в Российской Федерации | ||
1.1. | Прием денежной наличности учреждениями банков. | |
1.2. | Порядок и сроки сдачи наличных денег. | |
1.3 | Понятие лимита. | |
1.4 | Выдача денежной наличности на определенные цели. | |
1.5 | Документация по оформлению денежного обращения | |
Тема 2. Прогнозирование наличного денежного оборота | ||
2.1. | Объем, источники поступлений и направлений выдач наличных денег | |
2.2. | Прогноз кассовых оборотов по источникам поступлений и направлений выдач денежной наличности. | |
Тема 3. Правила составления и представления «Отчета о наличном денежном обороте». Организация анализа состояния наличного денежного оборота. | ||
3.1. | Сущность и понятие анализа состояния наличного и безналичного денежного оборота. Объект анализа. | |
3.2. | Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота. | |
3.3. | Обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке | |
Раздел 2. Порядок проведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью. | ||
Тема 1. Организация кассовой работы на предприятии | ||
1.1. | Правила организации кассы на предприятии. | |
1.2. | Понятие о материальной ответственности кассира, права и обязанности работодателя и кассира. Документальное оформление материальной ответственности. | |
Тема 2 Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами. | ||
2.1. | Правила приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов. | |
2.2. | Понятие денежных документов их виды. | |
2.3. | Требование к ведению кассовой книги и хранение денег и денежных документов | |
2.4. | Расчетно-кассовые операции в иностранной валюте. | |
2.5. | Пластиковые карты и работа с ними. | |
2.6. | Основные требования и рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств и денежных документов при их хранении и транспортировке. | |
Тема 3. Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками | ||
3.1. | О правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других иностранных государств. | |
Тема 4. Организация работы на контрольно - кассовых машинах (ККМ). | ||
4.1. | Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККТ). | |
4.2. | Правила эксплуатации и порядок работы на ККТ. | |
Тема 5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины. | ||
5.1. | Понятие ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины | |
5.2. | Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций. |
Раздел 1. Организация наличного и безналичного обращения Российской Федерации.