Ситуация
В ЗАО "Альфа" заработная плата работникам за месяц выплачивается в два этапа:
1) не позднее 20-го числа месяца, за который начисляется заработная плата, выдается аванс;
2) не позднее 5-го числа следующего месяца выдается остаток зарплаты.
НДФЛ удерживается в полном объеме при выплате второй части заработка (см., например, Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209).
Работникам также производятся все иные положенные по закону выплаты, в том числе отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и др.
Кроме того, в организации принято выдавать работникам материальную помощь (к отпускам, праздникам и т.д.), а также займы на льготных условиях (под 5% годовых).
Отдельные сотрудники являются акционерами ЗАО "Альфа", и им выплачиваются дивиденды.
Решение
ЗАО "Альфа" разработало универсальную форму регистра по учету доходов, вычетов и НДФЛ с доходов своих работников, утвердив ее как приложение к учетной политике.
За основу регистра была выбрана карточка 1-НДФЛ.
Примечание
О том, как следовало заполнять карточку 1-НДФЛ ранее, читайте в Архиве налоговой отчетности.
Порядок заполнения регистра организация решила установить аналогичным Порядку заполнения карточки 1-НДФЛ, но с учетом изменившихся положений Налогового кодекса РФ.
При разработке регистра на основе карточки 1-НДФЛ из нее удалены:
- разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами";
- разд. 9 "Сведения о представлении справок".
Регистр имеет следующую структуру:
Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
Данный раздел разработан обществом на основании соответствующего раздела формы 1-НДФЛ с небольшими изменениями.
Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
Структура данного раздела частично заимствована из карточки 1-НДФЛ, частично - из формы 2-НДФЛ.
Кроме того, поскольку в организации "Альфа" имеются работники-иностранцы, у которых налоговый статус в течение года меняется, раздел дополнен таблицей, где подробно отражаются помесячные данные об изменении статуса работника.
Раздел 3 "Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
Данный раздел заимствован обществом из формы 1-НДФЛ, однако существенно отредактирован, в частности дополнен новыми строками для отражения следующих сведений:
- даты получения дохода;
- даты перечисления дохода;
- даты удержания налога;
- даты перечисления налога;
- реквизитов платежного документа на перечисление налога;
- имущественных вычетов;
- социальных вычетов.
Кроме того, вместо одной строки "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)" для наглядности введены две строки "Стандартные вычеты на детей" и "Иные стандартные вычеты".
Удалены коды стандартных вычетов, поскольку они претерпели существенные изменения. Они будут проставляться при заполнении формы.
В наименовании раздела указано, что он предусмотрен для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%.
После таблицы расчета налоговой базы (по примеру карточки 1-НДФЛ) отведены поля для отражения сведений о праве на вычеты и подтверждающих документах.
Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента РФ), и сумма налога".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако сильно изменен, в частности дополнен новыми строками:
- код дохода;
- дата получения дохода;
- дата перечисления дохода;
- дата удержания налога;
- дата перечисления налога;
- реквизиты платежного документа на перечисление налога.
Кроме того, введены отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 9% (для резидентов РФ) и 15% (для нерезидентов РФ).
Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, но подвергся серьезной переработке. Во-первых, из него удалены сведения о доходе в виде призов и выигрышей, поскольку организация не планирует выдавать физическим лицам выигрыши и призы в целях рекламы. Во-вторых, он дополнен новыми строками:
- дата получения дохода;
- дата перечисления дохода;
- дата удержания налога;
- дата перечисления налога;
- реквизиты платежного документа на перечисление налога.
Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако отредактирован в части изменения размера налоговой ставки по доходам в виде дивидендов (вместо недействующей ставки 6% указана ставка 9%).
Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
Данный раздел заимствован из карточки 1-НДФЛ (разд. 8), однако значительно упрощен.
ПРИМЕР (ОБРАЗЕЦ) НАЛОГОВОГО РЕГИСТРА
(НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ) ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ,
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗА 2013 Г.
Ситуация
ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве. Код по ОКТМО - 45383000, ИНН - 7704502552, КПП - 770401001.
В организации работает менеджер С.А. Ильичев, о котором имеются следующие сведения.
Ильичев Сергей Александрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области. Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Центральная, д. 24, кв. 42. ИНН - 503165469811.
С.А. Ильичев женат, имеет двоих детей шести и одиннадцати лет. Работник написал заявление о предоставлении на них налоговых вычетов. Права на иные стандартные вычеты у сотрудника нет, так как он не относится к категориям лиц, перечисленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
ЗАО "Альфа" в 2013 г. выплачивает С.А. Ильичеву (менеджеру) следующие доходы.
1. Заработную плату ежемесячно.
Месяц | Сумма, руб. | Месяц | Сумма, руб. |
Январь | 17 000 | Июль | 9000 |
Февраль | 17 000 | Август | 13 000 |
Март | 17 000 | Сентябрь | 17 200 |
Апрель | 18 200 | Октябрь | 18 600 |
Май | 15 200 | Ноябрь | 17 600 |
Июнь | 16 220 | Декабрь | 17 600 |
2. Отпускные в размере 12 075 руб., из них 8050 руб. - за июль, 4025 руб. - за август. Отпускные выплачены С.А. Ильичеву 5 июля вместе с заработной платой за июнь.
3. Пособие по временной нетрудоспособности в размере 2120 руб., из них 1640 руб. - за май, 480 руб. - за июнь. Пособие выплачено 20 июня 2013 г. вместе с авансом по заработной плате за июнь.
4. 16 апреля 2013 г. ко дню рождения работнику была оказана материальная помощь в размере 8000 руб.
5. 16 июля 2013 г. выплачены дивиденды за 2012 г. как акционеру ЗАО "Альфа" в размере 7000 руб. путем перечисления на счет работника в банке. Облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ, составила 5800 руб.
6. 3 июня 2013 г. работнику был выдан заем в размере 60 000 руб. сроком до 30 ноября 2013 г. под 2% годовых. Согласно договору возврат части долга производится ежемесячно путем уменьшения заработной платы на сумму возвращаемого долга в размере 1/6 выданной суммы займа. Проценты начисляются на сумму оставшейся задолженности и уплачиваются работником работодателю в таком же порядке.
Примечание
Подробнее о порядке определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при займах читайте в разд. 4.3.1 "Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)".
Помимо этого 12 ноября 2013 г. С.А. Ильичев представил в бухгалтерию уведомление от 18.10.2013 N 3875/07, выданное ИФНС России по г. Ногинску Московской области (код инспекции 5031), о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ работник написал заявление с просьбой предоставить имущественный вычет.
Отразим в налоговой карточке выплаченные С.А. Ильичеву доходы, предоставленные вычеты, а также расчет сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ за 2013 г.
Решение
С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам. Согласно утвержденной в ЗАО "Альфа" форме регистра они отражаются в отдельных его разделах. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".
Вид дохода | Код дохода | Налоговая ставка | Основание | Раздел налоговой карточки |
Заработная плата | 2000 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | Раздел 3 |
Отпускные | 2012 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
Пособие по временной нетрудоспособности | 2300 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
Материальная помощь | 2710 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
Дивиденды | 1010 | 9% | Пункт 4 ст. 224 НК РФ | Раздел 4 |
Материальная выгода в виде экономии на процентах | 2610 | 35% | Абзац 6 п. 2 ст. 224 НК РФ | Раздел 5 |
В разд. 5 ЗАО "Альфа" отразит расчет налога, начисленного на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части разницы между суммой процентов, исчисленных с применением 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, и суммой процентов, начисленных по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ).
Предположим, что ставка рефинансирования в рассматриваемый период составляла условно 8%.
Определим сумму материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащую налогообложению.
Период пользования денежными средствами | Сумма начисленных процентов исходя из ставки по договору (2%) | Сумма начисленных процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России | Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению |
Июнь | 92,05 руб. (60 000 руб. x 2% / 365 дн. x 28 дн.) | 245,48 руб. (60 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 28 дн.) | 153,43 руб. (245,48 руб. - 92,05 руб.) |
Июль | 84,93 руб. (50 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 226,48 руб. (50 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 141,55 руб. (226,48 руб. - 84,93 руб.) |
Август | 67,95 руб. (40 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 181,19 руб. (40 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 113,24 руб. (181,19 руб. - 67,95 руб.) |
Сентябрь | 49,32 руб. (30 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.) | 131,51 руб. (30 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.) | 82,19 руб. (131,51 руб. - 49,32 руб.) |
Октябрь | 33,97 руб. (20 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 90,59 руб. (20 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 56,62 руб. (90,59 руб. - 33,97 руб.) |
Ноябрь | 16,44 руб. (10 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.) | 43,84 руб. (10 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.) | 27,4 руб. (43,84 руб. - 16,44 руб.) |
Согласно договору займа проценты за пользование заемными денежными средствами уплачиваются работником работодателю посредством ежемесячного уменьшения выдаваемой заработной платы на сумму процентов. Поскольку датой получения дохода в виде экономии на процентах считается день уплаты налогоплательщиком процентов, в этот же день нужно удержать НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Период, за который начислены проценты | Дата удержания НДФЛ |
Июнь | 30.06.2013 |
Июль | 31.07.2013 |
Август | 31.08.2013 |
Сентябрь | 30.09.2013 |
Октябрь | 31.10.2013 |
Ноябрь | 30.11.2013 |
Далее приведем пример заполненного ЗАО "Альфа" регистра в отношении выплаченных им в 2013 г. доходов менеджеру С.А. Ильичеву.
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР (КАРТОЧКА)
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ, ВЫЧЕТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2013 7
ЗА ---- ГОД N --
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
7704502552/770401001
--------------------------
"Альфа" ЗАО
1.2. ----------------------------------------------------------------------
наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица
45383000
1.3. Код ОКТМО --------------
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
503165469811
2.1. ИНН ---------------
Ильичев Сергей Александрович
2.2. Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------
17.04.1969 РФ
2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ------------- 2.4. Гражданство -----
паспорт гражданина РФ
2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ------------------------------
21
Код документа, удостоверяющего личность -----
46 03 218439
2.6. Серия, номер документа -------- N ---------
142432 50
2.7. Адрес места жительства в РФ: Почтовый индекс -------- Код региона ----
Ногинский Черноголовка
Район ------------ Город --------------- Населенный пункт _________________
Центральная 24 42
Улица ------------------------------- Дом ----- Корпус _____ Квартира -----
2.8. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес ____________________
___________________________________________________________________________
менеджер
2.9. Занимаемая должность -------------------------------------------------
резидент РФ
2.10. Статус на начало года -----------------------------------------------
(резидент, нерезидент РФ)
2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется
таблица:
┌─────────┬──────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Месяц │Ставка│ Период │ Периоды выезда │ Общее количество │
│получения│налога│ из 12 месяцев │ за границу │ дней нахождения │
│ дохода │ │ для определения │ в командировки │ в РФ за последние│
│ │ │налогового статуса│ │ 12 месяцев │
│ │ │ работника │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Январь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Февраль │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Март │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Апрель │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Май │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Июнь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Июль │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Август │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сентябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Октябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Ноябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Декабрь │ │ │ │ │
└─────────┴──────┴──────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Раздел 3. Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке
13% и 30%)
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│Долг по НДФЛ за налогоплательщиком │ - │
│на начало налогового периода │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Долг по НДФЛ за налоговым агентом │ - │
│(излишне удержанный налог) на начало│ │
│налогового периода │ │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────┐
│ Показатель │ Январь │ Февраль │ Март │ Апрель │ Май │ Июнь │ Июль │ Август │ Сентябрь │ Октябрь │ Ноябрь │ Декабрь │ Итого │
├─────────────┬───────────────────┬────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│Вид дохода и │Зарплата/2000 │Дата │31.01.2013│28.02.2013│31.03.2013│30.04.2013│31.05.2013│30.06.2013│31.07.2013│31.08.2013│30.09.2013│31.10.2013│30.11.2013│31.12.2013│ X │
│код дохода │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Сумма за │ 17 000 │ 17 000 │ 17 000 │ 18 200 │ 15 200 │ 16 220 │ 9 000 │ 13 000 │ 17 200 │ 18 600 │ 17 600 │ 17 600 │193 620│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Дата │18.01.2013│20.02.2013│20.03.2013│19.04.2013│20.05.2013│20.06.2013│19.07.2013│20.08.2013│20.09.2013│18.10.2013│20.11.2013│20.12.2013│ X │
│ │ │перечисления├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │ │05.02.2013│05.03.2013│05.04.2013│30.04.2013│05.06.2013│05.07.2013│05.08.2013│05.09.2013│04.10.2013│05.11.2013│05.12.2013│31.12.2013│ X │
│ ├───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Отпускные/2012 │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │
│ │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Сумма за │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075 │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │
│ │ │перечисления│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Пособие по │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │20.06.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │
│ │временной │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │нетрудоспособности/├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │2300 │Сумма за │ - │ - │ - │ - │ - │ 2 120 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 2 120│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Материальная │Дата │ - │ - │ - │16.04.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │
│ │помощь/2710 │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Сумма за │ - │ - │ - │ 8 000 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 8 000│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│Вычеты, кроме стандартных │Код 503 │ - │ - │ - │ 4 000 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 4 000│
│ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Код │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Код │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │
├─────────────────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│Общая сумма доходов за минусом │За месяц │ 17 000 │ 17 000 │ 17 000 │ 22 200 │ 15 200 │ 18 340 │ 21 075 │ 13 000 │ 17 200 │ 18 600 │ 17 600 │ 17 600 │211 815│
│вычетов ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │С начала │ 17 000 │ 34 000 │ 51 000 │ 73 200 │ 88 400 │ 106 740 │ 127 815 │ 140 815 │ 158 015 │ 176 615 │ 194 215 │ 211 815 │211 815│
│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│Стандартные вычеты на детей │Код 114 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 1 400 │ 16 800│