ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ СТУДЕНТОВ
Тема 1. Основы бухгалтерского финансового учета
Задача 1
Цель работы – На условном примере рассмотреть порядок отражения основных хозяйственных операций в производственном предприятии, начиная от бухгалтерских проводок, заканчивая составлением баланса.
План выполнения работы – все задания взаимосвязаны. Остатки по все счетам содержаться в таблице 76.
Сквозная задача содержит задания необходимые для ведения бухгалтерского учета условного предприятия ООО «Гамма», которое занимается производственной деятельностью. Для упрощения расчетов все данные, полученные в расчетах, округлять до целых чисел.
Адрес: 690001, г. Владивосток, ул. Тополиная, 4.
Руководитель: Кузьмин В.Б. Главный бухгалтер: Игнатова Т.Н.
Таблица 76
Справка об остатках по счетам на 1.08. 20__ г. (руб.)
№ счета | Счет, субсчет | Сальдо на 1.08 20__ г. | |
Дебет | Кредит | ||
Основные средства – всего, в т.ч.: 10002 Здание производственного назначения 45005 Оборудование 50418 Транспортное средство 48004 Компьютер | 35 000 000 30 000 000 2 500 000 2 300 000 200 000 | ||
Амортизация основных средств | 14 700 000 | ||
Материалы | 139 000 | ||
НДС по приобретенным ценностям | |||
Касса | 1 600 | ||
Расчетный счет | 24 000 |
Окончание табл. 76
№ счета | Счет, субсчет | Сальдо на 1.08 20__ г. | ||
Дебет | Кредит | |||
Валютный счет | 915 000 | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Мукомольный комбинат) | 93 000 | |||
Расчеты налогам и сборам (НДС) | 2 100 | |||
Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ) | 16 200 | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 35 256 | |||
Расчеты с подотчетными лицами (Кузьмин В.Б.) | 1 200 | |||
Расчеты по оплате труда | 135 600 | |||
Уставный капитал | 20 102 000 | |||
Добавочный капитал | 767 894 | |||
Нераспределенная прибыль | 72 000 | |||
Прибыль | 157 500 | |||
Итого | 36 081 550 | 36 081 550 |
Тема 2. Учет кассовых операций
Задача 1
Цель работы – На условном примере рассмотреть учет кассовых операций.
План выполнения работы
1. На основании первичных документов по учету кассовых операций записать корреспондирующие счета в «Отчете кассира»;
2. Открыть и заполнить журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса»: записать остаток на начало месяца, обороты за месяц и подсчитать остаток на конец месяца.
Таблица 77
Отчеты кассира за август 20__г.
Дата отчета | № п/док. | Содержание операции | Кор счет | Приход | Расход |
Остаток на 2.08 | |||||
2.08 | ПКО № 56 | Возврат подотчетной суммы от Кузьмина В.Б. | 1 200 | ||
Остаток на конец дня | |||||
Остаток на 8.08 | |||||
8.08 | ПКО № 57 | Получено по чеку №052 на выплату заработной платы за июль | 115 605 | ||
Остаток на конец дня | |||||
Остаток на 10.08 | |||||
10.08 | РКО № 45 | Выдана работникам заработная плата за июль | 108 123 | ||
10.08 | РКО № 46 | Сдана депонированная заработная плата в банк | 2 747 | ||
Остаток на конец дня | |||||
Остаток на 16.08 | |||||
16.08 | ПКО№ 58 | Получено по чеку №053 на командировочные расходы | 52 000 | ||
16.08 | РКО № 47 | Выдано под отчет Остапову И.С. на командировочные расходы | 52 000 | ||
Остаток на конец дня | |||||
ИТОГО за месяц: |
Таблица 78
Журнал-ордер по счету 50 «Касса» за ______________ 20_г.
Дата | С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов | Итого | |||
Итого |
Таблица 79
Ведомость по счету 50 «Касса» за ___________________ 201_г.
Остаток на 1___________________
Дата | В дебет счета «Касса» с кредита счетов | Итого | |||
Итого |
Остаток на конец месяца_________________
Тема 3. Учет операций по валютному счету
Задача 1
Цель работы – На условном примере рассмотреть учет операций на валютном счете.
План выполнения работы – Сделать проводки по операциям, перевести суммы в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБРФ на дату совершения хозяйственных операций.
Данные для решения:
На валютном счете организации находятся доллары США – 30 000. Курс доллара США по котировке ЦБ РФ на 1.08 –30,50 руб., на 31.08 – 31, 50 руб. В процессе решения задачи для упрощения учета курсовые разницы следует списывать на счет 99 «Прибыли и убытки», минуя счет 91 «Прочие расходы и доходы», который предназначен для этих целей. Операции за отчетный месяц представлены в таблице 80. В ней же сделать расчет курсовых разниц.
Таблица 80
Операции по валютному счету за отчетный месяц
Содержание операции | Курс ЦБ РФ | сумма | Проводка | ||
Рубли | Доллары | дебет | Кредит | ||
1.Сальдо на начало месяца | 30.50 | 30 000 | |||
2.Списана инвалюта с валютного счета для приобретения рублей Курс коммерческого банка 30.60 руб. | 30.87 | 18 000 | |||
3.Списано комиссионное вознаграждение банку с валютного счета | 31.00 | ||||
4.Зачислены рубли на расчетный счет | 31.20 | ||||
5. Определена и списана курсовая разница | |||||
6.Сальдо на конец месяца | 31.50 |
Тема 4. Учет операций по расчетному счету
Задача 1
Цель работы – На условном примере рассмотреть учет операций на расчетном счете.
План выполнения работы:
1. На основании первичных документов обработать выписки банка за август 20__г. По каждой выписке проставить корреспондирующий со счетом 51 «Расчетный счет» счет в графу 2.
2. Открыть журнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет»; записать остаток на начало месяца, обороты за месяц дебетовые и кредитовые и остаток на конец месяца.
Таблица 81
Выписки банка из расчетного счета за _____________ 20_ г.
Содержание операции | Кор. счет | Сумма | |
Зачислено | Списано | ||
Выписка за 1.08 200__г. | |||
Остаток на 1.08 | |||
Платежное поручение №103 От магазина № 15 выручка за реализованную продукцию: -стоимость продукции -НДС -итого | 255 300 45 954 301 254 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 3.08 200__г. | |||
Остаток на 3.08 | |||
Платежное поручение № 98 Мукомольному комбинату за поступившие материалы, в т.ч. НДС | 93 000 14 186 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 5.08 200__г. | |||
Остаток на 5.08 | |||
Зачислены рубли, купленные за счет валютных средств (сумму подсчитать по данным предыдущего задания) |
Продолжение табл. 81
Содержание операции | Кор. счет | Сумма | |
Зачислено | Списано | ||
Выписка за 7.08 200__г. | |||
Остаток на 7.08 | |||
Платежное поручение № 99 Перечислен налог на доходы физических лиц Платежное поручение № 100 Перечислено органам социального страхования Платежное поручение № 101 Перечислен НДС | 25 628 35 256 6 398 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 8.08 200__г. | |||
Остаток на 8.08 | |||
Чек № 052 на выплату заработной платы за август | 115 605 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 10.08 200__г. | |||
Остаток на 10.08 | |||
Объявление на взнос наличными № 252 Сдана депонированная заработная плата | 2 747 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 16.08.200__г. | |||
Остаток на 16.08 | |||
По чеку № 053 получено в кассу на командировочные расходы | 52 000 | ||
Платежное поручение № 101 Перечислено ООО «Спектр» за поступившие материалы, в т.ч. НДС | 17 700 2 700 | ||
Остаток на конец дня |
Окончание табл. 81
Содержание операции | Кор. счет | Сумма | |
Зачислено | Списано | ||
Выписка за 24.08 200__г. | |||
Остаток на 24.08 | |||
Платежное поручение № 102 Перечислено «Дальэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС | 3 186 | ||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 27.08 200__г. | |||
Остаток на 27.08 | |||
Платежное поручение № 103 Перечислено Птицефабрике за поступившие материалы, в т.ч. НДС | 4 956 | ||
Платежное поручение № 104 Телефонной станции за услуги связи, в т.ч. НДС | |||
Остаток на конец дня | |||
Выписка за 30.08. 200__г. | |||
Остаток на 30.08 | |||
Платежное поручение № 217 От магазина № 6 выручка за реализованную продукцию: -стоимость продукции -НДС -итого | 300 912 54 164 354 076 | ||
Остаток на конец дня | |||
Итого за месяц: |
Таблица 82
Журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет» за __________20__г.
Дата выписки | с кредита счета 51 в дебет счетов | Итого | |||
Итого |
Таблица 83
Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» за ____________ 200__г.
Остаток на 1________________
Дата выписки | в дебет счета 51 с кредита счетов | Итого | ||
Итого |
Остаток на конец месяца________________
Тема 5. Учет расчетов с подотчетными лицами
Задача 1
Цель работы – изучить расчеты с подотчетными лицами, научиться составлять авансовый отчет и заполнять соответствующие учетные регистры.
План работы – на основании указанных в авансовой отчете документов отразить в учете расчеты с подотчетным лицом. Обработать авансовый отчет №38 от 26.08 20__г. менеджера по снабжению и сбыту Остапова И.С. о командировочных расходах в г. Москву по заключению договоров на поставку материалов.
Перед заполнением регистра по счету 71 внести в него остатки на начало месяца.
Таблица 84
Авансовый отчет № 38 от 26.08.20__г.
Дата | Пор. № док. | Кому, за что и по какому документу уплачено | Сумма | Проводка | |
Д | К | ||||
Авиабилет Владивосток-Москва: -стоимость билета -НДС | 14 160 12 000 2 160 | ||||
Авиабилет Москва-Владивосток: -стоимость билета -НДС | 14 160 12 000 2 160 | ||||
Автобусный билет Владивосток - Аэропорт | |||||
Автобусный билет Аэропорт - Москва | |||||
Счет гостиницы 17.08-23.08 (7 дней): -стоимость проживания -НДС | 17 346 14 700 2 646 | ||||
Автобусный билет Москва - Аэропорт | |||||
Автобусный билет Аэропорт - Владивосток | |||||
Суточные |
Окончание табл. 84
Дата | Пор. № док. | Кому, за что и по какому документу уплачено | Сумма | Проводка | |
Д | К | ||||
Итого: |
Итого по авансовому отчету:
в дебет счета 26 –
в дебет счета 19 –
На командировочном удостоверении имеются отметки:
Выбыл из Владивостока 17.08
Прибыл в Москву 17.08
Выбыл из Москвы 23.08
Прибыл во Владивосток 24.08
Примечание:
1. При расчете общей суммы суточных за время нахождения в командировке Остапова И. С. следует исходить из установленного в Учетной политике ООО норматива – 700 руб.
По данным об остатках по счету 71 и утвержденному авансовому отчету Остапова И. С. заполнить учетный регистр по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за август 201_ г. (табл. 85).
Рассчитать сумму принятого к зачету НДС и сделать бухгалтерскую проводку.
Таблица 85
Задача 1
Цель работы – научится начислять заработную плата персоналу предприятия и вести учет расчетов с персоналом по оплате труда.
План работы:
1. Начислить заработную плату работникам предприятия за август согласно штатному расписанию, тарифных ставок и данных табельного учета, договора на выполнение работ по монтажу оборудования. Количество рабочих дней в данном месяце – 21.
2. На основании справочных данных составить расчетно-платежную ведомость.
Таблица 86
Задача 1
1. Обработать счета поставщиков и разнести их данные в регистр по счету 60 «Расчеты с поставщиками».
2. По выпискам банка за месяц проверить оплату счетов (таблица 90).
Организации, оказывающие услуги предприятиям по предоставлению электроэнергии, услуг связи, осуществляющие доставку приобретенных средств труда и предметов труда, относятся к категории подрядчиков и расчеты с ними учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 90
Таблица 91
Счета поставщиков за август 20_ г.
(фактическое количество поступивших материалов соответствует указанным в документах)
Дата | № сч. | Поставщик | Материальные ценности | Ед. изм. | Сумма счета (в т.ч. НДС) | № прих. докум. |
5.08 | АО «Станок» | Оборудование: -стоимость -НДС -итого | ком | 230 000 41 400 271 400 | Приемный акт № 9 | |
14.08 | ООО «Спектр» | Маргарин: -стоимость -НДС -итого | кг | 15 000 2 700 17 700 | Приходный ордер № 105 | |
25.08 | Птицефабрика | Яйцо: -стоимость -НДС -итого | шт. | 4 200 4 956 | Приходный ордер №106 | |
29. 08 | ООО «Буренка» | Сухое молоко: -стоимость -НДС -итого | кг | 7 200 1 296 8 496 | Приходный ордер №107 |
Рассчитать сумму принятого к зачету НДС и сделать бухгалтерскую проводку.
Таблица 92
Задача 1
Цель работы – определить первоначальную стоимость приобретенных объектов основных средств, подсчитать сумму амортизации за отчетный месяц.
План выполнения работы – на основании данных о затратах, связанных с приобретением оборудования подсчитать его первоначальную стоимость и принять к учету. Заполнить ведомость начисления амортизации.
Данные для решения задачи:
1. Поступило от АО «Станок» оборудование по счету № 135 от 5.08. Стоимость оборудования указана в таблице 91.
2. Принят к оплате счет № 217 от 10.08. АО «Транзит» за доставку приобретенного оборудования. Затраты на доставку см. в таблице 90.
3. Начислена заработная плата (с социальным налогом) наладчику Сергееву П. В. за монтаж приобретенного оборудования. Оплата производится в соответствии с договором в сумме 8 600 руб. (зарплата 5 500руб. + 20% ДВК + 2 000 руб. доплата за высокое качество выполнения работы). Сергеев П. В. имеет 2 детей. Расчет заработной платы произвести в таблице 89.
4. На основании акта приема-передачи основных средств формы ОС-1 № 7 от 29.08 оприходовать приобретенное оборудование. Первоначальную стоимость определить в карточке по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».
5. Начислить амортизацию основных средств за отчетный период в ведомости начисления амортизации с учетом справочных данных.
Таблица 93
Задача 1
Цель работы – обобщить производственные расходы за отчетный период и подсчитать фактическую себестоимость выпущенных из производства отдельных видов готовой продукции.
План работы - В соответствии с данными сквозной задачи по различным участкам учета и сведениями журнала хозяйственных операций собрать затраты на производство продукции А и Б и общехозяйственные расходы в регистре по учету затрат на производство. В соответствии с принятой учетной политикой в ООО не отражаются затраты в незавершенном производстве. Все произведенные за месяц расходы включаются в производственную себестоимость готовой продукции.
Примечание: В соответствии с учетной политикой предприятия общехозяйственные расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются на счет 90 «Продажи» в качестве управленческих расходов.
Таблица 96
Журнал регистрации хозяйственных операций за август 20_ г.
Содержание операций | Сумма | Проводка | |
дебет | кредит | ||
1.Израсходованы материалы: на изготовление: - изделия А - изделия Б на общехозяйственные нужды Итого: | 97 372 86 118 3 750 | ||
2. Начислена заработная плата: - Кириллову С.Ю. за изготовление изделия А - Свиридовой Е.П. за изготовление изделия Б - административно-управленческому персоналу Итого | |||
3. Произведены начисления в фонды социального стахования в размере 30 % от начисленной заработной платы: - Кириллова С.Ю. (изделие А) - Свиридовой Е.П. (изделие Б) - административно-управленческого персонала Итого | |||
4.Начислена амортизация: - оборудования, занятого в изготовлении изделия А - оборудования, занятого в изготовлении изделия Б - основных средств общехозяйственного назначения Итого: Примечание: Сумма начисленной амортизации по всему оборудованию за август 201 __г. распределяется между изделиями А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих |
Окончание табл. 96
Содержание операций | Сумма | Проводка | |
дебет | кредит | ||
5.Включаются в состав общехозяйственных расходов следующие затраты текущего месяца: - сумма командировочных расходов Остапова И.С. - расходы на электроэнергию - услуги телефонной станции Итого: | |||
6.Списываются общехозяйственные расходы | |||
ВСЕГО |
Таблица 97
Задача 1
Цель работы – определить финансовый результат от продажи готовой продукции.
План выполнения работы:
1. Отразить операции по выпуску и реализации готовой продукции в журнале регистрации хозяйственных операций и в регистре по учету выпуска и реализации готовой продукции. Основанием для учета выпущенной продукции являются данные счета 20, регистра по учету затрат на производство, для списания управленческих расходов - данные счета 26.
2. В соответствии с учетной политикой предприятия учет реализации продукции отражается на счетах бухгалтерского учета по мере ее отгрузки.
Таблица 99
Журнал регистрации хозяйственных операций за август 20__ г.
Содержание операций | Сумма | Проводка | |
дебет | Кредит | ||
1. Выпущена из производства: - Продукция А - Продукция Б ИТОГО |
Окончание табл. 99
Содержание операций | Сумма | Проводка | |
дебет | Кредит | ||
2. Отгружена готовая продукция покупателям по цене реализации | 655 330 | ||
3. Поступила выручка от продаж (сумму определить согласно выписок банка за месяц) | |||
4. Реализована готовая продукция в сумме фактических затрат за месяц | |||
5. Списаны управленческие расходы | |||
6. Начислен НДС с выручки от реализации продукции по ставке 18% (сумму определить) | |||
7. Списан финансовый результат от реализации продукции (сумму определить) |
Таблица 100
Тема 11. Учет расчетов
Задача 1
Цель работы – получить навыки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и с внебюджетными фондами социального страхования.
План выполнения работы:
Задача 1
Цель работы – научиться обобщать данные текущего учета в оборотной ведомости и составлять бухгалтерский баланс.
План выполнения работы – на основании результатов решения сквозной задачи составить главную книгу по счетам синтетического учета. По данным Главной книги составить бухгалтерский баланс на конец месяца в таблице 102.
Таблица 102
Главная книга
№ сч. | Сальдо нач. | Обороты по дебету счета с кредита счетов | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||||
Окончание табл. 103
№ сч. | Сальдо нач. | Обороты по дебету счета с кредита счетов | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||||
Итого |
Таблица 104
Главная книга
№ сч. | Обороты по дебету счета с кредита счетов | Оборот по К | Сальдо кон. | |||||||||
Итог | Дебет | Кредит | ||||||||||
Окончание табл. 104
№ сч. | Обороты по дебету счета с кредита счетов | Оборот по К | Сальдо кон. | |||||||||
Итог | Дебет | Кредит | ||||||||||
Итог |
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
Задача 1
Цель работы - получить более глубокие знания по учету операций с иностранной валютой.
План выполнения работы - Сделать бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям. При необходимости пересчитать иностранную валюту в рубли. Определить и списать курсовые разницы.
Таблица 105
Задача 1
Цель работы - получить более глубокие знания по учету операций на специальных счетах в банке.
План выполнения работы - сделать бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.
Таблица 107
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ
1. Поступление в кассу и выдача из нее наличных денежных средств отражается в следующих первичных документах:
а) приходных и расходных кассовых ордерах в кассовой книге;
б) приходных и расходных кассовых ордерами;
в) приходных и расходных кассовых ордерах в кассовой книге, журнале-ордере по кредиту счета 50 "Касса" и дебетовой ведомости к нему.
2. В расходных кассовых ордерах оформляется:
а) расписка материально-ответственного лица о выдаче денежных средств из кассы с указанием суммы прописью, даты выдачи и паспортных данных;
б) расписка получателя денежных средств из кассы с указанием суммы прописью, даты выдачи и паспортных данных;
в) квитанция о получении наличных денег в кассу.
3. При составлении приходных кассовых ордеров оформляется:
а) расписка материально-ответственного лица о выдаче денежных средств из кассы с указанием суммы прописью, даты выдачи и паспортных данных;
б) расписка получателя денежных средств из кассы с указанием суммы прописью, даты выдачи и паспортных данных;
в) квитанция о получении наличных денег в кассу.
4. Поступление наличных денежных средств за проданную продукцию, товары и услуги оформляется бухгалтерской проводкой:
а) Дебет счета 50 "Касса"
Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка";
б) Дебет счета 50 "Касса"
Кредит 43 "Готовая продукция" или 41 "Товары"
в) Дебет 50 "Касса"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
5. Результаты, выявленные при инвентаризации кассы, отражаются записью:
а) - если излишек:
Дебет счета 50 "Касса"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы";
- если недостача:
Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит счета 50 "Касса";
б) - если излишек:
Дебет счета 50 "Касса"
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- если недостача:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
Кредит счета 50 "Касса";
в) - если излишек:
Дебет счета 50 "Касса"
Кредит счета 80 "Уставный капитал";
- если недостача:
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"
Кредит счета 50 "Касса".
6. Расчетные счета, открываемые организациями в банках, предназначены:
а) для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов с юридическими лицами;
б) для кредитования других юридических лиц и получения процентов от этих организаций;
в) для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных рас