Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Списание нематериальных активов | ||
Списана сумма начисленной амортизации по объектам НМА | ||
Списана остаточная стоимость выбывающего НМА | 91-2 | |
Отражен финансовый результат от списания НМА (убыток) | 91-9 | |
Безвозмездная передача НМА | ||
Списана сумма начисленной амортизации | ||
Списана остаточная стоимость передаваемого объекта НМА | 91-2 | |
Начислен НДС, подлежащий уплате | 91-2 | |
Отражен финансовый результат от безвозмездной передачи НМА (убыток) | 91-9 | |
Продажа нематериальных активов | ||
Отражена договорная стоимость реализуемых НМА (выставлен счет покупателю) | 62,76 | 91-1 |
Начислен НДС, подлежащий получению от покупателя | 91-2 | |
Поступила выручка от покупателя НМА | 62,76 | |
Отражены расходы, связанные с реализацией НМА | 91-2 | 60,76 |
Списана сумма накопленной амортизации | ||
Списана остаточная стоимость реализуемого НМА | 91-2 | |
Отражен финансовый результат от продажи НМА | 91-9 | 91-9 |
Задача № 6.2. Произведите запись нижеприведенных хозяйственных операций:
6.2.1. Предприятие списывает объект НМА, первоначальной стоимостью 210000 руб., сумма начисленной амортизации составляет 185000 руб.
Определите финансовый результат от выбытия объекта НМА.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
6.2.2. Предприятие реализовало за 100300 руб., включая НДС 18%, принадлежащее ей право на изобретение, первоначальной стоимостью 150000 руб. и суммой начисленной амортизации 80000 руб.
Определите финансовый результат от реализации, если стоимость переоформления прав собственности за счет подотчетных сумм – 5000 руб.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
6.2.3. Предприятие безвозмездно передает объект НМА остаточной стоимостью 25000 руб.
Определите финансовый результат от безвозмездной передачи.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
Задача № 6.3. Укажите корреспонденцию счетов по нижеприведенным хозяйственным операциям:
Содержание хозяйственной операции | Номер ответа | Дебет | Кредит |
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов | 98-2 98-2 | ||
Списана остаточная стоимость выбывающего объекта нематериальных активов | 91-2 | ||
Начислена амортизация по объекту НМА способом уменьшения первоначальной стоимости | |||
Отражены расходы по регистрации прав собственности на изобретение | |||
Определен финансовый результат (прибыль) от реализации объекта нематериальных активов | 91-2 91-9 | 91-9 | |
Начислена заработная плата сотрудникам за создание электронного каталога | |||
Истрачены материалы на создание объекта нематериальных активов | |||
Отражена стоимость нематериального актива, внесенного учредителем в качестве вклада в уставный капитал | 75-1 | 75-1 75-1 | |
Списана на прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученных нематериальных активов | 91-2 98-2 | 98-2 91-1 91-1 | |
Начислена амортизация по объекту НМА методом накопления | |||
Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | 75-1 | 75-1 75-1 | |
Списана сумма накопленной амортизации реализуемого объекта нематериальных активов | |||
Отражен финансовый результат от безвозмездной передачи нематериальных активов | 91-9 | 91-9 |
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Материально-производственные запасы (МПЗ) относятся к оборотным средствам предприятия. Синтетический учет материалов ведут по фактической себестоимости, которую определяют исходя из затрат на приобретение. Поступившие в организацию материалы могут учитываться на либо по фактической себестоимости их приобретения, либо по учетным ценам.
Схема корреспонденции счетов по учету материалов по фактической себестоимости
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Поступили материалы от поставщиков, от собственного производства, за счет подотчетных сумм, от прочих кредиторов по фактической себестоимости (покупной цене) | 60,20,23, 71,76 | |
Начислен НДС на приобретенные материалы | 60,76 | |
Отражены транспортно - заготовительные расходы собственными силами и сторонними организациями | 10-ТЗР | 60,71,76, 70,69 |
Начислен НДС на оказанные услуги по доставке, погрузке-разгрузке и хранению материалов силами сторонних организаций | 60,76 | |
Произведен налоговый вычет по НДС | ||
Оплачены погрузочно-разгрузочные работы за счет подотчетных сумм | 10-ТЗР | |
Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости (по покупной цене) | 20,23, 25,26 | |
Списаны ТЗР по материалам, отпущенным в производство | 20,23, 25,26 | 10-ТЗР |
Задача № 7.1. Произведите запись нижеприведенных хозяйственных операций:
7.1.1. На начало отчетного периода на складе предприятия находилось 5 автопокрышек по 5000 руб. За отчетный период предприятие приобрело 50 автопокрышек - по 6490 руб., с НДС, 25 автопокрышек – 6195 руб., с НДС и отпустило в производство 60 автопокрышек. Определите стоимость израсходованных материалов, если предприятие использует методы ФИФО или средней себестоимости.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
Отпущены материалы в производство | ||||
- списана стоимость методом ФИФО | ||||
- списана стоимость методом средней себестоимости |
7.1.2. Предприятие приобрело 100 бочек мазута по цене 2360 руб., включая НДС 18%. Расходы по доставке материалов силами транспортной компании составили 1888 руб. с НДС, а по хранению материалов – 8000 руб. (заработная плата работников склада). За отчетный период было израсходовано 80 бочек мазута. Определите фактическую себестоимость отпущенных с производство материалов, если предприятие ведет учет транспортно – заготовительных расходов на счете 10-«ТЗР».
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
Схема корреспонденции счетов по учету материалов
По учетной оценке
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Поступили материалы от поставщиков, от собственного производства, за счет подотчетных сумм, от прочих кредиторов по фактической себестоимости (покупной цене) | 60,20,23, 71,76 | |
Начислен НДС на приобретенные материалы | 60,76 | |
Произведен налоговый вычет по НДС | ||
Отражены ТЗР собственными силами и сторонними организациями | 60,71,76, 70,69 | |
Начислен НДС на оказанные услуги по доставке, погрузке-разгрузке и хранению материалов силами сторонних организаций | 60,76 | |
Произведен налоговый вычет по НДС | ||
Оприходованы материалы по учетной оценке | ||
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной оценки по поступившим материалам 1) фактическая себестоимость больше учетной оценки 2) фактическая себестоимость меньше учетной оценки | ||
Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости (по учетной оценке) | 20,23, 25,26 | |
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной оценки по отпущенным в производство материалам 1) фактическая себестоимость больше учетной оценки 2) фактическая себестоимость меньше учетной оценки («красное сторно») | 20,23, 25,26 20,23, 25,26 |
Рассмотрим на схемах порядок определения величины отклонений по израсходованным материалам.
1) фактическая себестоимость больше учетной оценки
Дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц |
Сальдо по дебету счета 10 на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 за месяц |
Оборот по кредиту счета 10 за месяц |
* |
/ |
2) фактическая себестоимость меньше учетной оценки
Кредитовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по кредиту счета 16 за месяц |
Сальдо по дебету счета 10 на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 за месяц |
Оборот по кредиту счета 10 за месяц |
* |
/ |
Задача № 7.2. Произведите запись хозяйственных операций:
7.2.1. На начало отчетного периода остаток по счету «Топливо» составил 900 руб., за отчетный период поступило топлива на 200 руб., а списано на 250 руб. Остаток отклонений фактической себестоимости от плановой на начало отчетного периода составлял 27 руб., за отчетный период образовалось отклонений на 7 руб. Определить средний процент отклонений фактической себестоимости от плановой и фактическую себестоимость топлива, израсходованного за отчетный период.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
7.2.2. Приобретено 50 мешков цемента по 354 руб. с НДС, учетная оценка 1 мешка составляет – 295 руб. Оприходуйте материалы, определите величину образовавшихся отклонений и погасите задолженность перед поставщиком.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
7.2.3. Предприятие осуществляет учет ГСМ по учетным ценам. Учетные цены определяются на основании средних покупных цен за предыдущий месяц по каждой марке бензина.
На текущий месяц учетная цена 1 л бензина установлена в размере 22 руб.
На начало месяца дебетовое сальдо по счету 16-3 «Отклонение в стоимости топлива» составляло 2000 руб., остаток топлива на складе 2500 л стоимостью 55000 руб.
В течение месяца было получено от поставщика 3000 л топлива за 81420 руб., включая НДС 18%. Расходы по доставке бензина силами транспортной компании составили 2950 руб., включая НДС 18%. Расход топлива за месяц составил 4500 л.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
7.2.4.Предприятие реализовало излишки материалов за 47200 руб., включая НДС 18%. Определите финансовый результат от реализации МПЗ, если учетная оценка реализованных материалов – 33000 руб., а величина отклонений – 2000 руб.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
Задача № 7.3. Сформулируйте примерное содержание хозяйственных операций: