В соответствии с ТК РФ работодатель имеет право самостоятельно с учетом мнения представительного органа работников либо в Коллективном договоре устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. Кроме того, топ-менеджмент компании имеет большой выбор среди различных форм материального стимулирования, но финансовый директор и главный бухгалтер должны учитывать ст. 270 НК РФ, а также оценить, какая форма материального стимулирования будет более выгодна компании с точки зрения налогообложения (см. ст. 217 и ст. 236 НК РФ).
Премирование по результатам полученной прибыли – еще один способ стимулирования, при котором часть прибыли направляется на стимулирование персонала по итогам квартала, премии, в виде дивидендов (или через опционные контракты – «опционы с фантомом»).
В некоторых организациях для оптимизации затрат на персонал применяют практику отложенного премирования: сотрудники ежемесячно получают не всю причитающуюся и начисленную им премию, а лишь некоторую часть, например 30—40%. Остальные 60-70% ежемесячно суммируются и выплачиваются лишь по окончании определенного периода, например, календарного года. Такой подход дает возможность руководству организации сохранить на некоторое время часть денежных средств в обороте (по сути, это беспроцентный кредит), а также обеспечить дополнительный стимул удержания персонала.
Источником надбавок за рост эффективности является реальная экономия трудовых и материальных ресурсов от применения новшеств. На вознаграждение в виде надбавок и премий может быть направлено 90% суммы реального экономического эффекта. Вознаграждение определяется с учетом особенностей организации. Например, возможен следующий вариант распределения:
· 40% — надбавки авторам и тем, кто непосредственно помогал в реализации их предложений;
· 40% — премирование;
· 20% — фонд руководителей участка и цеха.
Формирование систем оплаты труда и разработка положения о стимулировании и надбавках в организации — процессы, в которых проявляются правила работодателя на формирование заработной платы работникам. Они выражаются в требованиях к квалификации, количеству и качеству труда, отношению к труду, его оценке и оплате, а также в декларируемой и реальной политике труда и заработной платы.
Как правило, на предприятиях не составляется отдельный бюджет затрат на вознаграждение и премирование. Расходы на вознаграждение и премирование показываются отдельными строками в бюджете на оплату труда, отражающими виды премий и категории сотрудников (топ-менеджеры, менеджеры среднего звена, рабочие, вспомогательный персонал). Это связано с тем, что в соответствии с правилами бухгалтерского учета премии и вознаграждения считаются доходом персонала и подвергаются налогообложению.
Согласно ТК РФ на предприятии должно проводиться обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, при этом порядок индексации должен быть указан в Коллективном договоре или локально-нормативном акте «Положение об оплате труда».
Рекомендуемая структура Положения об оплате труда:
1. Общие положения.
2. Источники средств, направляемых в фонд оплаты труда.
3. Формы и системы оплаты труда. Порядок установления заработной платы.
4. Минимальная оплата труда.
5. Надбавки и доплаты.
6. Нормы труда.
7. Гарантии и компенсации.
8. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы.
Бюджет затрат на социальные программы
Социальные льготы и выплаты персоналу наиболее актуальны для средних и крупных организаций, где большая доля работников — исполнители со средним уровнем заработной платы. Их ключевая роль заключается в предотвращении негативных тенденций: снижения производительности труда, увеличения текучести кадров и т.п. В отличие от премий и надбавок, они не стимулируют персонал к более высоким результатам.
Организации используют различные социальные выплаты, которые могут включать как полную, так и частичную оплату расходов сотрудников (см. таблицу).
Таблица. Предложения работодателей
Социальные выплаты | Решаемые проблемы сотрудников | Результат для организации |
Оплата трафика мобильного телефона: - с фиксированным лимитом - без ограничений | ||
Страхование работников от временной потери трудоспособности Различные виды страхования сотрудников (медицинское страхование в солидном учреждении, страхование жизни, страхование на случай сложных операций и долгосрочного пребывания в больницах и лечебных центрах, страхование на случай инвалидности и т.п.) | Обеспечение работников лекарствами и медицинскими услугами | Сокращение потерь рабочего времени из-за болезни работников |
«Абонементное» техобслуживание личного автотранспорта работников | Обеспечение работников качественным и недорогим техобслуживанием | Сокращение потерь рабочего времени работников |
Организация и дотирование профилактических медицинских мероприятий: профосмотров, диспансеризаций, вакцинаций и др. | Обеспечение надлежащего состояния здоровья работников | Сокращение потерь рабочего времени из-за болезни сотрудников, поддержание работоспособности персонала |
Прикрепление работников к лечебным учреждениям или медицинское страхование | Обеспечение надлежащего состояния здоровья | Повышение привлекательности работодателя |
Доставка продуктов и товаров народного потребления в офис по оптовым ценам | Обеспечение работников качественными и недорогими продуктами и товарами | Сокращение потерь рабочего времени из-за необходимости совершения покупок |
Дотация на приобретение одежды и обуви | Сокращение расходов на одежду и обувь | Улучшение имиджа клиентоориентированных организаций |
Дотации на питание работников или удобная организация питания Полная или частичная оплата обедов (бизнес-ланчей) | Поддержание хорошего здоровья и трудоспособности | Сокращение потерь рабочего времени на обеденные перерывы |
Компенсация транспортных расходов при проезде на работу и домой Оплата проездных билетов на все виды транспорта в г. Москве или местные виды транспорта в Московской области Компенсация расходов на амортизацию личной а/м и приобретение ГСМ при использовании а/м в служебных целях | Сокращение бытовых расходов | Предотвращение увольнений ценных иногородних работников |
Дотации на оплату жилья и коммунальных услуг Компенсация аренды жилья Кредитование на покупку квартиры, дачного участка, земли, средств передвижения или товаров длительного пользования: выдача ссуд на краткосрочный или долгосрочный период | Сокращение бытовых расходов | Предотвращение увольнений ценных иногородних работников |
Дотации на лечение и укрепление здоровья в период отпуска (или предоставление путевок со скидками в санаторно-курортные учреждения) Полная или частичная оплата - путевок на отдых или лечение - абонементов в спортивно-оздоровительные центры | Обеспечение надлежащего состояния здоровья и трудоспособности работников | Предотвращение экономии работниками средств на поддержание работоспособности |
Предоставление работникам, имеющим детей, путевок в детские лагеря отдыха | Обеспечение здоровья детей работников | Сокращение потерь рабочего времени и снижения работоспособности работников из-за болезни их детей |
Дотации на обучение работников Полная или частичная оплата индивидуального обучения и развития: - по краткосрочным программам - по долгосрочным программам (программы MBA, сертификационные или международные программы и пр.) с заключением учебного договора | Сокращение расходов на обучение | Повышение образовательного уровня работников |
«Льготные» режимы работы (отработка фиксированного числа часов в неделю для определенной категории персонала) и получение дополнительных выходных дней с сохранением средней заработной платы за предыдущий год (квартал) | ||
«Абонементное» юридическое обслуживание работников | Обеспечение юридической поддержки | Предотвращение снижения работоспособности и потерь рабочего времени из-за юридических коллизий |
Дополнительные отчисления организаций в негосударственные пенсионные фонды | Обеспечение уверенности сотрудников в завтрашнем дне | Создание имиджа привлекательного работодателя. Удержание ценных работников |
Затраты структурного подразделения на социальные выплаты можно представить в виде сводной ведомости (см. таблицу). В таблице графы 2-5 заполняются исходя из принятого в организации Положения о социальных выплатах (льготах). Графа 6 заполняется исходя из расчетов средств на реализацию соответствующих социальных льгот.
Таблица. Сводная ведомость затрат структурного подразделения на социальные выплаты
Структурное подразделение | Категория сотрудников | Численность | Вид социальных льгот или выплат | Периодичность выплат | Затраты на социальные льготы или выплаты |
Объединение бюджетов затрат структурных подразделений на социальные выплаты позволяет получить общий бюджет затрат организации по данному направлению (см. таблицу). В таблице графы 2 и 3 заполняются исходя из граф 4-7 сводной ведомости затрат на социальные выплаты.
Таблица. Общий бюджет затрат организации на социальные программы
N п/п | Виды социальных льгот | Срок выплат | Затраты | ||||
всего | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |||