Анализ хозяйственной деятельности рассматривает анализируемый объект как сложную систему, которая состоит из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Объект анализа, т.е. предприятие (организация) рассматривается как сложная система, которая представляет собой комплекс подразделений, функций, работ, услуг; действует в условиях рыночных отношений на конкретной территории, в определенное время и в установленных правовых рамках.
В экономической литературе используется термин «комплексный анализ», что означает всесторонний вид анализа, который опирается на систему взаимообусловленных показателей, характеризующих резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой системное исследование объекта, одновременное и согласованное изучение различных показателей, отражающих все стороны функционирования предприятия (организации, учреждения) с целью выявления и реализации резервов повышения его эффективности.
Следовательно, проведение комплексного анализа базируется на системном всестороннем рассмотрении как деятельности организации и ее элементов, так и внешних и внутренних факторов, определяющих эффективность функционирования. В рамках комплексного анализа необходимо проводить маркетинговый и функционально-стоимостной анализ, анализ инвестиционных проектов и социально-психологического развития коллектива, экологический анализ и анализ безопасности производства.
При выполнении комплексного аналитического исследования на предприятии вся работа выполняется согласно следующим этапам:
· на первом этапе уточняются цели, задачи, объекты анализа, составляется план аналитической работы;
· на втором этапе разрабатывается система показателей, которыми характеризуется объект исследования;
· на третьем этапе собирается и готовится к анализу необходимая информация (ее проверяют на точность, пригодность, приводят в сопоставимый вид и т.д.);
· на четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов деятельности предприятия с показателями плана отчетного года или с фактическими данными прошлых лет и т.д.;
· на пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяют факторы и определяют их влияние на конечный результат;
· на шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;
· на седьмом этапе проводят оценку результатов деятельности предприятия с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов; разрабатываются мероприятия по их использованию.
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для: первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результатыдеятельности предприятий; подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделитьтрадиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результат хозяйствования и подсчета резервовв анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (рис. 3.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Методика факторного анализа
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.
Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.
Цели факторного анализа
- определение взаимосвязей между переменными, их классификация,
- сокращение числа переменных.
Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонентов. Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонентов некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство данного метода также в том, что он – единственный математически обоснованный метод факторного анализа.
Типы факторного анализа
1) Детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
2) Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.
3) Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.
4) Обратный (индуктивный) – от частного к общему.
5) Одноступенчатый и многоступенчатый.
6) Статический и динамический.
7) Ретроспективный и перспективный.
Обязательные условия факторного анализа:
- Все признаки должны быть количественными;
- Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;
- Выборка должна быть однородна;
- Исходные переменные должны быть распределены симметрично;
- Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.
При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.
Этапы факторного анализа
1 Отбор факторов.
2 Классификация и систематизация факторов.
3 Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
4 Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5 Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).
По характеру взаимосвязи между показателями различают:
Методы детерминированного факторного анализа: Метод цепных подстановок; Метод абсолютных разниц; Метод относительных разниц; Интегральный метод; Метод логарифмирования.
Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении, позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.
Методы стохастического факторного анализа: Способ парной корреляции; Множественный корреляционный анализ; Матричные модели; Математическое программирование; Метод исследования операций; Теория игр.
Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.