( к задачам 49-56.)
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.
Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).
В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.
Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д., оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ними документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах – первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.
Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги – по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.
Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | ||
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета | 51,52 | |
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | ||
Поступление сумм в погашение претензий | ||
Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | ||
Возврат излишне выплаченной заработной платы | ||
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам | ||
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др. ) | ||
Поступление от учредителей в счет вклада у уставный капитал предприятия, от акционеров в оплату за акции | ||
Погашение дебиторской задолженности | 60,76 | |
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 76,79 | |
Поступление штрафов | ||
Выявление излишка денег при инвентаризации | ||
Поступление доходов от аренды основных средств | ||
Внесение платы за санаторные путевки | ||
Поступление выручки за реализованные основные средства | ||
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг |
На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04,07,08,10,41,58,60,67,76 | |
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта | 20,25,26,44,60,76 | |
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет | 51,52 | |
Оплата счетов поставщиков | ||
Выдача авансов под поставку товаров, материалов | ||
Выдача заработной платы, премий, пособий | ||
Выдача депонированной зарплаты | ||
Выдача сумм под отчет | ||
Сдача выручки инкассаторам банка | ||
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | ||
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | ||
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) | ||
Оплата за аренду основных средств | 60,76 | |
Выдача материальной помощи | ||
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | ||
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации | ||
Отнесение недостачи на виновное лицо | ||
Погашение недостачи | ||
При отсутствии виновного лица или отказа суда | ||
Возврат вклада в уставный капитал | ||
Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | ||
Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др. | ||
Выдача пособий при рождении ребенка |
В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.
Отчет подотчетного сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы.
О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.
По командировкам авансовый отчет составляется в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы.
За время командировки работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.
Для учета подотчетных сумм открывают счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.
Записи по учету подотчетных сумм следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы | ||
Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам | 20, 25, 26, 44 | |
Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм | 07, 10, 41 | |
Возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм | 50, 70 |
ПРИМЕР 1:
Составьте и обработайте отчет кассира, ПКО № 0011878 и РКО № 370 по Молодечненскому ЧУП «Коопоптторг» за 1 марта текущего года (УНП 600890143) (руб.)
Остаток денег в кассе на 1 марта 3 245 600
Операции кассы за день
1. Выдано экспедитору Симонову П.Е. под отчет (к.о. № 370) 50 000
2. Выдана заработная плата Грекову А.И. (к.о. № 371) 360 000
3. Поступил от Иващенко Я.Э. возврат подотчетных сумм
(к.о. № 0011877) 20 000
4. Поступило от Вяль В.В. в погашение задолженности по мелкой
недостаче (м.о. № 0011878) 8 000
5. Принята торговая выручка от заведующей магазином № 20
Лемех О.В. (.о. № 0011879) 8 450 000
6. Принята торговая выручка от заведующей магазином № 13
Грак И.И. (к.о. № 0011880) 5 850 000
7. Сдано в банк на расчетный счет (к.о. № 372) 14 530 000