ПРИМЕР 2:
Составьте, проверьте и обработайте авансовый отчет № 3 от 25 апреля 20 т. г. главного инженера ОАО «Молодечненский комбинат хлебопродуктов» Сивцова С.Д. по командировке в г. Могилев на курсы повышения квалификации.
По расходному кассовому ордеру № 110 от 10 апреля 20 т.г. Сивцову С.Д. был выдан аванс в сумме 600000 руб.
В командировочном удостоверении сделаны отметки:
Выбыл из г.Молодечно - 13 апреля текущего года
Прибыл в г.Могилев - 13 апреля текущего года
Выбыл из г.Могилев - 24 апреля текущего года
Прибыл в г.Молодечно - 24 апреля текущего года
К авансовому отчету приложены:
- два билета на проезд в пассажирском поезде в г. Могилев и обратно общей стоимостью 144000 руб.
- квитанция на проживание в гостинице с 13 апреля по 24 апреля 20 __ т. г. на сумму 212 400 руб., в том числе НДС по ставке 20 %
Отчет утвержден руководителем предприятия Вилкиным М.А. 25 апреля текущего года
РЕШЕНИЕ: (см. на бланке)
К задачам 57-59.
Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Открывается расчетный счет для таких целей:
1) проведения безналичных расчетов с предприятиями, организациями;
2) обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов по расчетному счету;
3) зачисления кредитов банка и предприятий. Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет в банке.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.
Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета – для предприятия расчетный счет является активным, а для банка – пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово “дебет”, то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а “кредит” – поступление на расчетный счет.
Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 “Расчетные счета”. Также надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.
При поступлении денег на расчетный счет и валютные счета записи следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы | 51,52 | 90,62 |
Поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов | 51,52 | |
Поступление наличных денег, в том числе валюты | 51,52 | |
Поступление средств на целевое финансирование | ||
Поступление авансов, ранее перечисленных поставщикам | 51,52 | |
Поступление платежей по претензиям | 51,52 | |
Получение авансов под поставку материальных ценностей | 51,52 | |
Поступление средств на расчетный счет от работников предприятия (возврат займа, материального ущерба) | ||
Поступление средств в валютного счета | ||
Возврат средств на депозитах и других финансовых вложений | ||
Поступление средств от дочерних предприятий | 76,79 | |
Поступление средств в порядке внутренних расчетов | ||
Поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал, от акционеров в оплату за приобретенные акции | 51,52 | |
Возврат дебиторской задолженности | 51,52 | 60,76 |
Поступление арендной платы от сдачи имущества в краткосрочную аренду | 51,52 | |
Поступление штрафов, пени, неустоек | ||
Поступление процентов по расчетному счету | ||
Получение кредитов банка | 51,52 | 66,67 |
Получение займов других предприятий | 51,52 | 66,67 |
Возврат остатка аккредитива и чековой книжки | 51,52 | |
Поступление страховых возмещений от органов социального страхования | ||
Возврат налогов, излишне перечисленных в бюджет | ||
Суммы, ошибочно зачисленные банком | ||
Поступление страховых возмещений по договорам страхования | ||
Поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи инвалюты |
С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.
Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление наличных денег в кассу предприятия | 51,52 | |
Выставление аккредитива и получение чековых книжек | ||
Погашение кредитов банка | 66,67 | |
Погашение займов, полученных от предприятий | 66,67 | |
Перечисление платежей в бюджет | ||
Перечисление во внебюджетные капиталы | ||
Отчисления в фонд социальной защиты населения | ||
Перечисление страховых платежей | ||
Перечисление поставщикам за товары, материалы и др. | ||
Погашение кредиторской задолженности (за транспортные, коммунальные и др. услуги) | 60,76 | |
или сразу | ||
Перечисление предоплаты в счет будущих поставок | ||
Возврат покупателям (заказчикам) ранее полученных от них авансов | ||
Уплата процентов по краткосрочным кредитам | 20,26,44 | |
Перечисление платежей дочерним предприятиям | 76,79 | |
Уплата процентов по просроченным кредитам | ||
Перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам | ||
Перечисление штрафных санкций в бюджет | ||
Перечисление средств на благотворительные цели | ||
Перечисление средств дочерним предприятиям, филиалам | 76,79 | |
Перечисление дивидендов учредителям предприятия | ||
Излишнее списание банком с расчетного счета | ||
Оплата приобретенных нематериальных активов и ценных бумаг | 04,58,06 | |
Выкуп у акционеров акций, принадлежащих акционерному обществу | 50,51 | |
Перечисление средств с расчетного счета на социальные нужды предприятия | ||
Выдача займов другим предприятиям | 06,58 | |
Использование прибыли в течение года на различные цели (согласно Уставу предприятия и законодательству) | ||
Перечисление задолженности по обязательному страхованию имущества предприятия | ||
Оплата (поступление) денежных документов |
Многие предприятия пользуются кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств. Кредиты банки выдают на принципах: целевой характер кредитования; обеспеченность кредитов продукцией и другими средствами; срочность возврата, платность ссуд (уплата процентов в пользу банка). Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Кредиты на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года. Называются они краткосрочными кредитами банков и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на зарплату сроком до 10 дней под повышенные проценты, т.е. кредиты в краткосрочные средства.
Кредиты на капиталовложения выдаются на срок более 1 года. Учитываются они на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве.
Записи по счетам на получение кредита следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Зачисление кредита на расчетный и валютный счета | 51, 52 | 66,67 |
Выставление аккредитива и оформление лимитированных чековых книжек | 66,67 |
Записи по дебету счетов 66 и 67 следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Погашение кредитов с расчетного и валютного счетов | 66,67 | 51,52 |
Зачисление неиспользованных аккредитивов и чековых книжек | 66, 67 | |
Погашение кредитов дочерних предприятий | 66, 67 | 76, 79 |
Погашение кредита за счет средств страховых компаний | 66, 67 | |
Погашение кредита за счет средств учредителей | 66, 67 |
ПРИМЕР:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по счету 51 «Расчетный счет». Определить обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода: (руб.)
Остаток на начало месяца 48 400 000
1.На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность 9 100 000
2.С расчетного счета перечислены налоги в бюджет 4 200 000
3.На расчетный счет сдана выручка от реализации товаров, поступившая через
инкассатора 5 400 000
4.С расчетного счета получены деньги в кассу предприятия для выплаты
зарплаты 38 000 000
РЕШЕНИЕ:
Д-т К-т Сумма
1.51 76 9 100 000
2. 68 51 4 200 000
3. 51 57 5 400 000
4. 50 51 38 000 000