1.Вступительный – первый баланс, который составляет организация.
2.Операционный:
а) промежуточный – составляется за месяц, квартал, полугодие
б) годовой (заключительный) – баланс, составленный на проверенных записях
3. Соединительный – составляется при слиянии 2ух и более хоз. Субъектов в одной ЮЛ.
4. Разделительный – составляется при разделении одного хоз. субъекта на ряд ЮЛ.
5.Санированный баланс- составляется, когда организация приближается к банкротству.
6. Ликвидационный – составляется при ликвидации организации на основании инвентаризации.
7. Сводный – формируется путем соединения отдельных заключительных балансов.
8. Сводно-консолидируемый баланс – объединение балансов организации юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Т.е. головная и дочерние организации – независимые организации. Особенностью является исключение всех внутренних оборотов.
9. Отдельный баланс – баланс подразделения ( + филиалы)
10. Баланс-брутто и баланс-нетто.
11. Оборотный баланс – перечень всех счетов, перечисленных в глав. книге.
Вопрос 24
Основные функции и назначение бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса и юридических источников их формирования в виде заёмного и собственного капитала, отраженных как пассив баланса на отчетную дату.
Функции бухгалтерского баланса:
1. Самостоятельный баланс является одним из признаков самостоятельного ЮЛ, выполняет экономико-правовую функцию.
2.Основной источник информации об имущественном состоянии организации.
3.Информирование о степени предпринимательского риска.
4.Определяет финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала (статья нераспределённая прибыль, непокрытый убыток)
Вопрос 25
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса и юридических источников их формирования в виде заёмного и собственного капитала, отраженных как пассив баланса на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс (определение из прошлого семестра) - это способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования на определенную дату в денежном выражении. Это таблица – в левой части имущество, а в правой части – источники этого имущества.
Требования к ББ:
1. Равенство актива и пассива (т.е. равенство валют)
2. Достоверность (правдивость)
3. Реальность
4. Преемственность (одинаковый алгоритм расчета должен быть)
5. Ясность (доступность)
6. Нейтральность (т.е. не различные балансы для налоговой, учредителей, себя и т.д.)
Сопоставимость показателей.
Вопрос 26
Правила оценки статей актива и пассива баланса
Актив
1. ОС и НМА отражаются по остаточной стоимости
Остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная) – сумма начисленной амортизации
2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической с/с приобретения)
3.Сырье, материалы, топливо и другие материальные ценности показываются по фактической с/с.
4.Готовая продукция оценивается по фактической с/с, либо по нормативной с/сlyjujй - составляется ри слиянии 2ух и более хоз. ется ях
Я.
Татей.мы, прекращение существенной части основной деятельности.
4. бухгалтерской отчестнос,либо по прямым статьям затрат.
5.Товары отгруженные, учтенные на счете 45, оцениваются по фактической с/с, либо по нормативной с/с, либо по прямым статьям затрат.
6.Материальные ценности, на которые в течение года снизилась цена, морально устаревшие и частично потерявшие свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта сумма меньше первоначальной стоимости изготовления. В этом случае организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммарного резерва.
7.Незавершенное производство оценивается по нормативной с/с при массовом серийном производстве, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. В единичном производстве - по фактически произведенным затратам.
Теперь пассив
8. Размер уставного капитала – по величине зарегистрированной в учредительных документах.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.
10. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.
11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов к оплате на конец отчетного периода.
12. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебит и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.
13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.
14. Финансовые вложения отражаются:
- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по
рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода
- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.
- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.
Вопрос 27
Бухгалтерский баланс: структура и правила составления
Актив представляет собой совокупность имущественных средств организации. По МСФО понятие средств определяется как ресурсы, контролируемые предприятием, возникшие в результате событий прошлых периодов. От которых предприятие ожидает экономической выгоды в будущем. К имуществу относят различные предметы, имеющие хозяйственную ценность.
Актив баланса состоит из 2 разделов. 1ый – внеоборотные активы,
2ой – оборотные активы. Статьи актива баланса размещены по степени возрастания ликвидности.
Под пассивом баланса понимают совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования организации, т.е. пассив выражает обязательства как перед третьими лицами, так и перед собственниками. Обязательства перед собственниками составляют практическую часть баланса (УК и т.п.), заемные средства характеризуются срочностью погашения обязательств.
Третий раздел баланса наз. Капитал и резервы. В нем отражаются собственные источники организации.
В четвертом разделе – Долгосрочные обязательства – отражается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которых составляет более 12 месяцев. Здесь показываются отложенные налоговые обязательства (ПБУ 18/02).
Пятый раздел баланса – Краткосрочные обязательства, в нем отражаются обязательства, срок которых не более 12 месяцев.
Правила составления баланса
1.Нельзя рассчитывать показатели актива и пассива баланса.
Информацию по статьям, характеризующей расчеты должна представляться отдельными данными о составе дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. нельзя сворачивать обороты по таким счетам.
2.Амортизируемое имущество – ОС, НМА, доходные вложения в материальные ценности отражают в балансе по остаточной стоимости.
--- Плюс можно посмотреть вопрос 28 - конкретно про актив и пассив.
Вопрос 28
Актив баланса: его назначение, принцип построения и оценка статей.
Актив предст. собой сов-сть имущественных сред-в орг-ции.
По ПСФО понятие активы опр-ся как ресурсы, контролируемые предпр., позникшие в рез-те событий прошлых периодов, от кот. предпр. ожидает эк. выгоды в будущем.
К имуществу относят разл. предметы, имеющие хоз. ценность.
Актив баланса сост. из 2х разделов:
-внеоборотные активы
-оборотные активы
Статьи актива баланса размещаются по степени возрастания ликвидности.
Раздел 1. Внеоборотные активы.
Стр. 110 НМА
В стр.110 пок-ся остат. стоимость НМА, кот. принадлежат фирме.
ДТ 04 – КТ 05 = стр 110
Кроме того, по этой строке баланса указ. сумма расходов по НИИ и ОКР.
Стр. 120 Основные средства
Остаточная стоимость ОС.
Дт 01 – Кт 02 = стр 120