1. http://www1.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации
2. http://mvf.klerk.ru/index.html- Клерк. В помощь бухгалтеру.
3. http://www.consultant.ru/- Консультант Плюс
4. http://www.garant.ru/-Система Гарант
5. http://www.ipbr.ru/- Институт профессиональных бухгалтеров России
Приложение 1
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Практическая часть курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность» является основной частью работы студента. Задание предусматривает решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету хозяйственного цикла – от процесса заготовления и приобретения материальных ценностей до реализации готовой продукции покупателям и получение выручки на расчетный счет. В решение задачи также входит определение с помощью методов бухгалтерского учета финансового результата и формирование бухгалтерского баланса.
При выполнении практической части работы необходимо учитывать, что рассматривается организация по условными данным.
В практической части работы рассматривается бухгалтерский учет Общества с ограниченной ответственностью «Глобус». Учет затрат на производство ведется по видам продукции (изделиие А, изделие Б) на субсчетах, открытых к счету «Основное производство». Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате.
Рекомендуется вести аналитический учет по счета бухгалтерского учета, при этом, не нарушая их соответствия синтетическим счетам.
Все ставки налогов принимаются в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с учетной политикой организации:
1) начисление амортизации на основные средства организации осуществляется линейным способом с применением установленных норм амортизации;
2) ремонтный фонд формируется путем включения в себестоимость продукции и распределяется между изделиями по нормативу.
3) амортизация на нематериальные активы начисляется линейным способом;
4) активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по стоимости до 40000 руб. за единицу, если в отношении их выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
5) выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль определяется по мере отгрузки продукции (оказания услуг, сдачи работ заказчикам);
6) для целей исчисления по операциям, облагаемых НДС, выручка определяется по мере отгрузки товаров (оказания услуг);
7) доходы и расходы от реализации продукции покупателям считаются доходами и расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 90 «Продажи»;
8) доходы и расходы по операциям, не связанным с реализацией готовой продукции покупателям, считаются прочими доходами и расходами, и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
9) счет расчетов с покупателями имеет субсчета по покупателям;
10) косвенные расходы учитываются на счетах 25 и 26. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих. К указанным расходам относятся следующие расходы: заработная плата администрации организации, отчисления по социальному страхованию и обеспечению с заработной платы администрации предприятия, арендные платежи, транспортные расходы, канцелярские расходы, расходы на услуги связи, расходы по коммунальным платежам, непосредственно не связанные с прямыми затратами, амортизационные отчисления, прочие расходы;
11) для учета себестоимости готовой продукции используется счет 43 «Готовая продукция» в разрезе аналитического учета по видам продукции, в дебет которого списывается производственная себестоимость продукции;
12) учет расчетов по налогам и сборам ведется в разрезе аналитического учета на счете 68;
13) учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 107н. Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.
14) материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости приобретения. Аналитический учета на счете 10 разграничивает учетную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы, в том числе расходы по доставке, материалов. ТЗР отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». В конце месяца ТЗР распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Остатки хозяйственных средств организации на 01.01.2011 приведены в таблице. Обращается внимание на то, что предусмотрено 20 вариантов практического задания в курсовой работе. При этом к 5 приведенным вариантам применяются коэффициенты 1, 2, 3, 4.
Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на 1 января 2011 г. ООО «Глобус»
Содержание счета | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 | |
1. | Основные средства | |||||
2. | Долгосрочные финансовые вложения | |||||
3. | Нематериальные активы | |||||
4. | Материалы, в том числе ТЗР | |||||
5. | Незавершенное производство, По изделию А По изделию Б | |||||
6. | Готовая продукция | |||||
7. | Расчетный счет | |||||
8. | Касса | |||||
9. | Уставный капитал | |||||
10. | Задолженность банку по краткосрочному кредиту | |||||
11. | Износ основных средств | |||||
12. | Износ нематериальных активов | |||||
13. | Задолженность поставщикам | |||||
14. | Нераспределенная прибыль прошлого года | -75000 | ||||
15. | Задолженность работникам по оплате труда | |||||
16. | Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения | |||||
17. | Задолженность по налогам и платежам | |||||
18. | Резервный капитал | |||||
19. | Дебиторская задолженность |
Журнал хозяйственных операций за январь 2011 г. ООО «Глобус»
| Содержание хозяйственной операции | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 | ДТ | КТ |
| В соответствии с учредительными документами увеличен уставной капитал ООО «Глобус» | |||||||
| Учредителями ООО «Лада» на основании платежного поручения перечислены на расчетный счет ООО «Глобус» | |||||||
| Учредителем, согласно приходному ордеру К.И. Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставной капитал | |||||||
| Оплачена часть краткосрочного банковского кредита с расчетного счета | |||||||
| Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия | |||||||
| Выданы из кассы денежные средства в подотчет П.П. Петрову на хозяйственные нужды | |||||||
| Авансовый отчет П.П. Петрова. Подотчетные суммы израсходованы: - на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов; -на приобретение канцелярских товаров в розничной торговле, используемых для управленческих нужд предприятия; - на приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад: а) стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12 б)НДС согласно счету-фактуре продавца | |||||||
| Приходный кассовый ордер. Возврасщен остаток неиспользованной суммы аванса Петровым ( рассчитать сумму) | |||||||
| Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы | |||||||
| Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору С.С.Сидорову на командировочные расходы | |||||||
| Авансовый отчет С.С.Сидорова. Списываются командировочные расходы: -на оплату проезда; -на оплату проживания; - на оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился в командировке 5 дней | |||||||
| Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму) | |||||||
| Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту. | |||||||
| Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету- фактуре: - стоимость материалов; - НДС | |||||||
| Получены акт выполненных работ услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов: - стоимость услуг; -НДС | |||||||
| Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле согласно товарному и кассовому чекам | |||||||
| Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету- фактуре: - стоимость материалов; - НДС | |||||||
| Получены акт выполненных работ услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку - стоимость услуг; -НДС | |||||||
| Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счету- фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа: - стоимость оборудования; -НДС | |||||||
| Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования: -стоимость услуги; - НДС | |||||||
| Подписаны документы о выполнении пусконаладочных работ сторонней организацией: -стоимость услуги; -НДС | |||||||
| По акту приема передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать) | |||||||
| За текущий месяц начислена амортизация: - по производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А; - производственному оборудованию, на котором выпускается изделии Б; - зданию цеха предприятия; -зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием; -нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием | |||||||
| Получены первичные документы за использование телефонной связи: -стоимость услуги; НДС | |||||||
| Реализованы основные средства, ненужные предприятию: - списывается первоначальная стоимость; - списывается ранее начисленная амортизация; -определяется и списывается остаточная стоимость объекта ( сумму рассчитать); - поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств: а) стоимость услуги; б)НДС; -согласно товарной накладной и счету фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене; - начислен НДС (сумму рассчитать); -отражается финансовый результат ( сумму рассчитать) | |||||||
| На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в призводство материалы: -на производство изделия А; - на производство изделия Б; - обслуживание оборудования и прочие нужды цеха; -нужды управления предприятием | |||||||
| Списывается часть транспортно-заготовительных расходов , относящихся к материалам, отпущенным: - на производство изделия А; - на производство изделия Б; - обслуживание оборудования и прочие нужды цеха (суммы рассчитать) | |||||||
| Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата: - производственным рабочим за изготовления изделия А; - производственным рабочим за изготовление изделия Б; - рабочим, обслуживающим оборудование; - прочему персоналу основных цехов; - администрации предприятия | |||||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия | |||||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования | |||||||
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы ( суммы рассчитать) и отнесены: - на затраты по изготовления изделия А; -затраты по изготовлению изделия Б; - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы | |||||||
| Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: - НДФЛ; -по исполнительным листам | |||||||
| Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет | |||||||
| Зачислена заработная плата работников на лицевые счета | |||||||
| Получены счета –фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены: - на общепроизводственные расходы; - общехозяйственные затраты; -НДС | |||||||
| Получены счета- фактуры за аренду офиса предприятия: - стоимость услуги; -НДС | |||||||
| Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены: - на затраты по изготовлению изделия А; - затраты по изготовлению изделия Б; - общепроизводственные расходы | |||||||
| Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: - на затраты по изготовлению изделия А( суммы рассчитать); -затраты по изготовлению изделия Б суммы рассчитать) | |||||||
| Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: - на затраты по изготовлению изделия А( суммы рассчитать); -затраты по изготовлению изделия Б суммы рассчитать) | |||||||
| По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости ( суммы рассчитать), если остатки незавершенного производства составили: - по изделию А; - по изделию Б 1. Изделие А (сумму рассчитать); 2.Изделие Б (сумму рассчитать) | |||||||
| Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС | |||||||
| Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции | |||||||
| Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции ( сумму рассчитать) | |||||||
| Приняты счет-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя: - стоимость услуги; -НДС | |||||||
| Списываются коммерческие , относящиеся к реализуемой продукции | |||||||
| Выявляется финансовый результат от продажи продукции ( сумму рассчитать) | |||||||
| Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию | |||||||
| По платежным поручения списана с расчетного счета задолженность поставщикам | |||||||
| Реализованы ненужные предприятию материалы- выписаны товарная накладная и счет –фактура покупателю с учетом НДС | |||||||
| Начислен НДС от суммы реализованных материалов ( сумму рассчитать) | |||||||
| Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости | |||||||
| Оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю | |||||||
| Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя | |||||||
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчиков ( сумму рассчитать) | |||||||
| Определяется и отражается финансовый результат от продажи материалов ( сумму рассчитать) | |||||||
| Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет ( сумму рассчитать) | |||||||
| По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: - штраф за недопоставку продукции покупателю; - пени за несвоевременную уплату НДС; - задолженность по налогам и платежам | |||||||
| Поступил на расчетный счет штраф за нарушение за нарушение условий поставки материалов | |||||||
| По справки бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия | |||||||
| Списаны с расчетного счета банковские услуги | |||||||
| Производится закрытие счета 90 (суммы рассчитать | |||||||
| Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать | |||||||
| Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли | |||||||
| Начислен налог на прибыль ( сумму рассчитать) | |||||||
| Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли текущего года ( сумму рассчитать) | |||||||
| Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов | |||||||
| Денежные суммы за приобретенные акции перечислены с расчетного счета предприятия |
1.На основании хозяйственных операций, приведенных в таблице составить корреспонденцию счетов, определить недостающие суммы.
2.Составить журналы-ордера по всем синтетическим счетам. Объединить в одном журнале-ордере в шахматном порядке счета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» и счета финансовых результатов 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Журналы-ордера заполняются по кредитовому признаку. Это значит, что запись производится по кредиту счета в корреспонденции с дебетом других счетов. К некоторым журналам –ордерам прилагается ведомость, которая заполняется по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомости открываются по счетам денежных средств.
По расчетам журналы-ордера заполняются позиционным способом, то есть, по одной строке проходит вся информация по организации или подотчетному лицу: задолженность на начало отчетного периода, начисление задолженности, погашение задолженности и задолженность на конец отчетного периода.
В некоторых журналах-ордерах объединяется синтетический учет сразу по нескольким счетам. Так в журнале-ордере 10 объединяется учет по всем производственным счетам. Записи производятся в шахматном порядке. Это значит, что сумма по каждой операции записывается один раз на пересечении производственных счетов по дебету и производственных затрат по кредиту.
3.На основании журналов-ордеров заполнить Главную книгу.
Кредитовый оборот заносится в Главную книгу итоговой суммой, а дебетовый оборот накапливается в результате разноски всех журналов-ордеров. Предварительно все журналы-ордера сверяются друг с другом.
4.Заполнить первичные документы.
5.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
При выполнении задания произвести необходимые расчеты.
Коэффициенты рассчитать до сотых долей.
а) Доля ТЗР приходящееся на отпуск материалов определяется согласно коэффициента ТЗР.
R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление)/ остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.
Расчет транспортно заготовительных расходов
ТТЗР | Материалы по учетным ценам | |
Остаток на начало отчетного периода | ||
Поступление за отчетный период | ||
Коэффициент ТЗР | ||
Отпущено материалов Изделие А Изделие Б | Х Х | |
Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы Изделие А Изделие Б | Х Х |
ОПР и ОХР распределить пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Таблица распределения общепроизводственных расходов
Изделия | База распределения | Коэффициент распределения | ОПР |
Изделие А | |||
Изделие Б | |||
ИТОГО |
Таблица распределения общехозяйственных расходов
Изделия | База распределения | Коэффициент распределения | ОХР |
Изделие А | |||
Изделие Б | |||
ИТОГО |