Наименование аудируемого лица | ФГУП «Тулинское» | РД - 1 |
Проверяемый период | с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. | |
ФИО лица, составившего документ | ||
Дата составления документа | 22.11.2011 г. |
Показатели | Критерии | Фактическое количество баллов | |
Варианты ответов | Шкала баллов | ||
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | |||
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 8-10 | |
Средний | 5-8 | ||
Низкий | 1-3 | ||
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да | 5-10 | |
Частично | 1-5 | ||
Нет | - | ||
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 3-5 | ||
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности) | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА | |||
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | |||
1.Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными | 5-8 | |
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении | 8-10 | ||
Нет | - | ||
2. Учетная политика применяется | последовательно от одного отчетного периода к другому | 8-10 | |
непоследовательно | 1-5 | ||
3. Изменения в учетную политику | вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | 5-10 | |
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | 1-5 | ||
4. Учетная политика применяется | всеми структурными подразделениями организации | 5-10 | |
не всеми структурными подразделениями организации | 1-5 | ||
не применяется структурными подразделениями организации | - | ||
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета | раскрыты достаточно полно | 5-10 | |
частично раскрыты | 3-5 | ||
не раскрыты | - | ||
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений | Да | 1-5 | |
Нет | 5-10 | ||
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | Да | 1-5 | |
Нет | 5-10 | ||
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб | |||
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
2. Наличие графика документооборота | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | |||
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Частично | 1-5 | ||
2. Система налогового учета организована на основании | только регистров бухгалтерского учета | 1-5 | |
самостоятельно разработанных регистров налогового учета | 5-8 | ||
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям | 5-10 | ||
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | только на основании первичных документов | 5-10 | |
без подтверждающих первичных документов | - | ||
4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Частично | 1-5 | ||
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 1-5 | ||
6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 1-5 | ||
10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 1-5 | ||
11. Порядок и сроки хранения документации | Соответствуют требованиям нормативных актов полностью | 5-10 | |
Соответствуют требованиям нормативных актов частично | 1-5 | ||
Не соответствует требованиям нормативных актов | - | ||
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) | |||
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет | 5-10 | |
Смешанный | 5-8 | ||
Ручной | 1-5 | ||
2. Тип используемой компьютерной программы | Использование лицензированной программы | 5-10 | |
Программа разработана самим предприятием | 5-8 | ||
Использование нелицензированной программы | 1-5 | ||
3. Система компьютерной обработки данных | охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений | 1-5 | |
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет | 5-8 | ||
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | 5-10 | ||
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | |||
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | С соблюдением требований законодательства | 5-10 | |
С нарушением требований законодательства | 1-5 | ||
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 1-5 | ||
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР | |||
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля | Действует | 5-10 | |
Отсутствует | - | ||
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не всегда | 1-5 | ||
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | Действует | 1-5 | |
Отсутствует | - | ||
4. Инвентаризационная комиссия | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | |
Отсутствует | - | ||
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | |
Отсутствует | - | ||
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | |
Отсутствует | - | ||
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов | Да | 1-5 | |
Нет | - | ||
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
При необходимости | 1-5 | ||
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Нерегулярно | 1-5 | ||
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Иногда | 1-5 | ||
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
Не полностью | 1-5 | ||
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | х |
Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах | |
Максимальное количество баллов | ||
Фактическое количество баллов |
Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
Высокая | от 81 до 100 процентов | x |
Средняя | от 41 до 80 процентов | |
Низкая | от 11 до 40 процентов | x |
Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов | x |
Качественная оценка контрольного риска | Проценты Контрольного риска (КР) | Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
Низкий | 10-0 | x |
Средний | 50-11 | |
Высокий | 100-51 | x |
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Оценка неотъемлемого риска
Наименование аудируемого лица | ФГУП «Тулинское» | РД -2 |
Проверяемый период | с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. | |
ФИО лица, составившего документ | ||
Дата составления документа | 22.11.2011 г. |
Показатели | Критерии | Фактическое количество баллов | |
Варианты ответов | Шкала баллов | ||
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом | |||
1. Операционная деятельность: | |||
- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств) | Да | 1-3 | |
Нет | - | ||
- оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств) | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
- выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
- выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств) | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
- выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств) | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств) | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
- выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств) | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- производство сельскохозяйственной продукции | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- реализация покупных товаров (оптовая торговля) | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
- реализация покупных товаров (розничная торговля) | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
- оказание услуг лизинга | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
- выполнение НИР | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
2. Инвестиционная деятельность: | |||
- приобретение (реализация) объектов недвижимости | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- осуществление НИОКР | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
- осуществление финансовых вложений | Да | 1-3 | |
Нет | - | ||
- реализация ценных бумаг | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- осуществление операций по уступке прав требований | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
3. Финансовая деятельность: | |||
- выпуск акций, облигаций, векселей | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
- получение (погашение) кредитов и займов | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
4. Осуществление внешнеэкономической деятельности | Да | 8-10 | |
Нет | - | ||
5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
6. Продажа имущества | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
7. Наличие налоговых льгот | Да | 3-5 | |
Нет | - | ||
8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов | менее 50% | 8-10 | |
более 50% | 1-5 | ||
10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки | оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны | 8-10 | |
НЗП легко поддается оценке и инвентаризации | 1-5 | ||
у организации отсутствует НЗП | - | ||
11. Наличие аффилированных лиц | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
II. Структура организации | |||
1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента | недостаточное | 1-5 | |
относительное | 1-4 | ||
высокое | - | ||
2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс | отсутствуют | - | |
имеются обособленные подразделения и филиалы | 8-10 | ||
головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации) | 5-8 | ||
3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы | Да | 5-8 | |
Нет | - | ||
4. Географическое положение обособленных подразделений | на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация | 1-2 | |
на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация | 2-5 | ||
на территории иного субъекта РФ, чем головная организация | 5-8 | ||
за пределами РФ | 8-10 | ||
III. Информационная обеспеченность организации | |||
1. Наличие специальной периодической литературы в организации | Да | - | |
Нет | 1-5 | ||
2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз | Да | - | |
Нет | 8-10 | ||
IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности | |||
1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование | Да | 1-5 | |
Нет | 5-10 | ||
Стаж работы в данной должности | менее 2 лет | 8-10 | |
от 2 до 10 лет | 3-5 | ||
свыше 10 лет | 1-3 | ||
Стаж работы в проверяемой организации | менее 1 года | 5-10 | |
от 1 года до 5 лет | 3-5 | ||
свыше 5 лет | 1-3 | ||
2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы | от 20 до 30 лет | 5-10 | |
свыше 30 | 1-5 | ||
3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование | менее 30% | 8-10 | |
от 30 до 65% | 5-8 | ||
более 65% | 1-5 | ||
4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование | менее 20% | 8-10 | |
от 20 до 40% | 5-8 | ||
свыше 40% | 1-5 | ||
5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы | высокая (свыше 40%) | 8-10 | |
средняя (от 10 до 40%) | 5-8 | ||
низкая (менее 10%) | 1-5 | ||
V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности | |||
1. Угроза непрерывности деятельности | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
2. Реорганизация | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) | Да | 5-10 | |
Нет | - | ||
VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности | |||
1. Применяемая система компьютерной обработки данных | универсальная | 5-8 | |
адаптированная к условиям данной организации | 1-5 | ||
разработанная специально для данной организации | 1-5 | ||
не применяется | 8-10 | ||
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | Х | Х |
Баллы | Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах | |
Максимальное количество баллов | ||
Фактическое количество баллов |
Качественная оценка неотъемлемого риска | Проценты неотъемлемого риска | Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах |
Низкий | до 30 процентов | |
Средний | от 31 до 60 процентов | x |
Высокий | от 61 до 100 процентов | x |
ПРИЛОЖЕНИЕ 8