План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | Вид счета | |||
по отношению к балансу | по назначению и структуре | |||||
Раздел I. Внеоборотные активы | ||||||
Основные средства | По видам основных средств | активный | основной, инвентарный | |||
Амортизация основных средств | пассивный | регулирующий, контрарный | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | активный | основной, инвентарный | |||
Нематериальные активы | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | активный | основной, инвентарный | |||
Амортизация нематериальных активов | пассивный | регулирующий, контрарный | ||||
………………………… | ||||||
Оборудование к установке | активный | основной, инвентарный | ||||
Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | активный | калькуляционный | |||
Отложенные налоговые активы | активный | основной | ||||
Раздел II. Производственные запасы | ||||||
Материалы | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | активный | основной, инвентарный | |||
Животные на выращивании и откорме | активный | основной, инвентарный | ||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | пассивный | основной | ||||
Заготовление и приобретение материальных ценностей | активный | основной | ||||
Отклонение в стоимости материальных ценностей | активно-пассивный | регулирующий, котрарно-дополнительный | ||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | активный | основной | |||
Раздел III. Затраты на производство | ||||||
Основное производство | активный | калькуляционный | ||||
Полуфабрикаты собственного производства | активный | основной, инвентарный | ||||
…………………………… | ||||||
Вспомогательные производства | активный | калькуляционный | ||||
…………………………… | ||||||
Общепроизводственные расходы | активный | собирательно-распределительный | ||||
Общехозяйственные расходы | активный | собирательно-распределительный | ||||
…………………………… | ||||||
Брак в производстве | активный | калькуляционный | ||||
Обслуживающие производства и хозяйства | активный | калькуляционный | ||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||||||
Выпуск продукции (работ, услуг) | активный | |||||
Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | активный | ||||
Торговая наценка | пассивный | |||||
Готовая продукция | активный | основной, инвентарный | ||||
Расходы на продажу | активный | дополнительный, собирательно-распределительный | ||||
Товары отгруженные | активный | |||||
Выполненные этапы по незавершенным работам | активный | |||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Раздел V. Денежные средства | ||||||
Касса | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | активный | основной, инвентарный, счет денежных средств | |||
Расчетные счета | активный | основной, счет денежных средств | ||||
Валютные счета | активный | основной, счет денежных средств | ||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | активный | основной | |||
Переводы в пути | активный | основной | ||||
Финансовые вложения | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | активный | основной | |||
Резервы под обесценение финансовых вложений | пассивный | основной | ||||
Раздел VI. Расчеты | ||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | активно-пассивный | основной, счет расчетов | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | активно-пассивный | основной, счет расчетов | ||||
Резервы по сомнительным долгам | регулирующий, дополнительный | |||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | пассивный | основной, счет расчетов | |||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | пассивный | основной, счет расчетов | |||
Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | пассивный | основной, счет расчетов | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | пассивный | основной, счет расчетов | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | пассивный | основной, счет расчетов | ||||
Расчеты с подотчетными лицами | активно-пассивный | основной, счет расчетов | ||||
…………………………… | ||||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2.Расчеты по возмещению материального ущерба | активный | основной, счет расчетов | |||
…………………………… | ||||||
Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | активно-пассивный | основной, счет расчетов | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | активно-пассивный | основной, счет расчетов | |||
Отложенные налоговые обязательства | пассивный | основной | ||||
…………………………… | ||||||
Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | активно-пассивный | основной, счет расчетов | |||
Раздел VII. Капитал | ||||||
Уставный капитал | пассивный | основной | ||||
Собственные акции (доли) | активный | регулирующий, контрарный | ||||
Резервный капитал | пассивный | основной | ||||
Добавочный капитал | пассивный | основной | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | активно-пассивный | сопоставляющий, финансово-результатный | ||||
…………………………… | ||||||
Целевое финансирование | По видам финансирования | пассивный | основной | |||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||||||
Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж | активно-пассивный | сопоставляющий, операционно-результатный | |||
Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | активно-пассивный | сопостовляющий, операционно-результатный | |||
…………………………… | ||||||
…………………………… | ||||||
Недостачи и потери от порчи ценностей | активный | основной | ||||
…………………………… | ||||||
Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | пассивный | основной | |||
Расходы будущих периодов | По видам расходов | активный | сопоставляющий, финансово-результатный | |||
Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 1. Безвозмездные поступления 2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | пассивный | сопоставляющий, финансово-результатный | |||
Прибыли и убытки | активно-пассивный | сопоставляющий, финансово-результатный | ||||
Забалансовые счета | ||||||
Арендованные основные средства | - | - | ||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | - | - | ||||
Материалы, принятые в переработку | - | - | ||||
Товары, принятые на комиссию | - | - | ||||
Оборудование, принятое для монтажа | - | - | ||||
Бланки строгой отчетности | - | - | ||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | - | - | ||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | - | - | ||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | - | - | ||||
Износ основных средств | - | - | ||||
Основные средства, сданные в аренду | - | - | ||||
Задача № 1
Сгруппировать имущество машиностроительного предприятия (тыс. руб.) по состоянию на 31 декабря 20хх года по сферам нахождения:
№ | Наименование имущества | Сумма, тыс. руб. | Сфера производства | Сфера обращения | Внепроизвод. сфера | Отвлеченные средства | ||
Средства труда | Предметы труда | Основные средства | Оборотные средства | |||||
Долгосрочные ценные бумаги | 100,0 | |||||||
Денежные средства на валютном счете | 1 500 | |||||||
Топливо | 37,0 | |||||||
Готовая продукция | ||||||||
Наличные деньги в кассе | 25,0 | |||||||
Оборудование в цехах | 300,0 | |||||||
Товары отгруженные | 260,0 | |||||||
Налог на прибыль | 110,0 | |||||||
Денежные средства на расчетном счете | 1 000, | |||||||
Задолженность покупателей | 50,0 | |||||||
Незавершенное производство | 600,0 | |||||||
Нематериальные активы | 500,0 | |||||||
Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 300,0 | |||||||
Вспомогательные материалы | 100,0 | |||||||
Основные средства ЖКХ | 1 150 | |||||||
Здания и оборудование отдела маркетинга | 2 100 | |||||||
Сырье и основные материалы | 450,0 | |||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 225,0 | |||||||
Здания цехов | 1 750 | |||||||
Здание заводоуправления | 2 000 | |||||||
Задолженность подотчетных лиц | 5,5 | |||||||
Покупные полуфабрикаты | 7,5 | |||||||
Убытки | 5,0 | |||||||
ИТОГО |
Задача № 2
Сгруппировать имущество машиностроительного предприятия (тыс. руб.) по состоянию на 31 декабря. 20хх года по его составу:
№ | Наименование имущества | Сумма, тыс. руб. | Внеоборотные активы | Оборотные активы | Прочие | ||||
Основные средства | Нематериаль-ные активы | Капитальные вложения | Финансовые вложения | Оборотные фонды | Фонды обращения | ||||
Долгосрочные ценные бумаги | 100,0 | ||||||||
Деньги на валютном счете | |||||||||
Топливо | 37,0 | ||||||||
Готовая продукция | |||||||||
Наличные деньги в кассе | 25,0 | ||||||||
Оборудование в цехах | 300,0 | ||||||||
Товары отгруженные | 260,0 | ||||||||
Налог на прибыль | 110,0 | ||||||||
Деньги на расчетном счете | 1 000 | ||||||||
Задолженность покупателей | 50,0 | ||||||||
Незавершенное производство | 600,0 | ||||||||
Нематериальные активы | 500,0 | ||||||||
ИХП | 300,0 | ||||||||
Вспомогательные материалы | 100,0 | ||||||||
Основные средства ЖКХ | |||||||||
Техника отдела маркетинга | |||||||||
Сырье и основные материалы | 450,0 | ||||||||
Краткосрочные фин. вложения | |||||||||
Здания цехов | |||||||||
Здание заводоуправления | |||||||||
Задолженность подотчетных лиц | 5,5 | ||||||||
Покупные полуфабрикаты | 7,5 | ||||||||
Убытки | 5,0 | ||||||||
ИТОГО |
Задача № 3
Сгруппировать имущество машиностроительного предприятия по состоянию на 31 декабря 20хх года по источникам его формирования:
№ | Наименование источника имущества | Сумма, тыс.р. | Собственный капитал | Заемный капитал | ||||||
Уставн и добавоч капитал | Резервный капитал и прочие резервы | Прибыль | Целевые финанси-рование | Кредиты банков | Займы | Кредитор-ская задолжен-ность | Обязатель-ства по распреде-лению | |||
Задолженность за электроэнергию | 27,5 | |||||||||
Долгосрочные займы | ||||||||||
Прибыль текущего года | ||||||||||
Краткосрочный кредит | ||||||||||
Краткосрочные займы | ||||||||||
Задолженность за материалы | ||||||||||
Резерв на ремонт оборудования | ||||||||||
Кредиты, не погашенные в срок | ||||||||||
Резервный капитал | ||||||||||
Прибыль прошлых лет | ||||||||||
Целевые поступления | ||||||||||
Задолженность по налогам | ||||||||||
Прочие кредиторы | ||||||||||
Задолженность по оплате труда | ||||||||||
Резервы на оплату отпусков | ||||||||||
Задолженность Пенсионному фонду | ||||||||||
Уставный капитал | ||||||||||
Долгосрочные кредиты банков | ||||||||||
Добавочный капитал | ||||||||||
ИТОГО ИСТОЧНИКОВ |
Задача № 4
Сгруппировать имущество завода по его роли в хозяйственном процессе:
№ | Наименование имущества завода | Сумма, тыс. руб. | Сфера производства | Сфера обращения | Внепроизводст-венная сфера | Отвлеч средства |
Топливо | 375,0 | |||||
Готовая продукция на складе | 3 654,0 | |||||
Производственное оборудование в цехах | 10 100,0 | |||||
Товары, отгруженные покупателю | 845,0 | |||||
Земельный участок | 500,0 | |||||
Организационные расходы | 180,0 | |||||
Касса | 40,5 | |||||
Прочие денежные средства | 28,3 | |||||
Незавершенное производство | 1 500,0 | |||||
Основные материалы | 1 200,0 | |||||
Прочие дебиторы | 210,0 | |||||
Долгосрочные ценные бумаги | 500,0 | |||||
Краткосрочные ценные бумаги | 200,0 | |||||
Патенты на изобретения | 600,0 | |||||
Расчетный счет | 1 000,0 | |||||
Вспомогательные материалы | 327,9 | |||||
Здания цехов | 5 400,0 | |||||
Сверла и инструменты | 450,6 | |||||
Задолженность подотчетных лиц | 15,5 | |||||
Покупные полуфабрикаты | 980,0 | |||||
Расходы будущих периодов | 120,0 | |||||
Здания, оборудование складов продукции | 3 600,4 | |||||
Здание заводоуправления | 2 100,3 | |||||
Основные средства ЖКХ завода | 15 300,0 | |||||
Оборудование цеха вспомогательного пр-ва | 1 500,0 | |||||
Валютный счет | 2 000,0 | |||||
Убытки прошлых лет | 200,0 | |||||
ИТОГО | 52927,5 |
Задача № 5.
Выбрать оборотные средства и произвести их группировку по месту нахождения:
№ | Наименование имущества завода | Сумма, руб. | Сфера производства | Сфера обращения |
Вспомогательные материалы | 128 000 | |||
Тара и тарные материалы | 21 500 | |||
Денежные средства на расчетном счете | 3 600 000 | |||
Сырье и основные материалы | 1 200 000 | |||
Задолженность подотчетных лиц | 21 000 | |||
Незавершенное производство | 920 000 | |||
Готовая продукция на складе | 1 400 000 | |||
Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 950 000 | |||
Деньги в кассе | 52 600 | |||
Полуфабрикаты собственного производства | 560 000 | |||
Транспортные средства | 2 100 000 | |||
Топливо | 490 000 | |||
Краткосрочные кредиты | 1 600 000 | |||
Амортизация основных средств | 356 000 | |||
Товары отгруженные | 920 000 | |||
Расходы будущих периодов | 128 000 | |||
Денежные средства на валютном счете | 1 100 000 | |||
Уставный капитал | 563 000 | |||
Прибыль | 6 500 000 | |||
Задолженность покупателей | 75 000 | |||
Задолженность поставщикам за полученные материалы | 950 000 | |||
Векселя полученные | 485 000 | |||
Производственное оборудование | 12 300 000 | |||
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ |
Задача № 6.
Выбрать заемные источники образования средств и произвести их группировку:
№ | Наименование источников образования средств | Сумма, тыс. руб. | Кредиты | Займы | Обязатель-ства по расчетам | Обязатель-ства по рас-пределению |
Резервный капитал | 800,0 | |||||
Долгосрочные займы | 3240,0 | |||||
Прибыль отчетного года | 2200,0 | |||||
Задолженность перед бюджетом по НДС | 726,0 | |||||
Краткосрочные кредиты банков | 800,0 | |||||
Задолженность работникам по оплате труда | 1600,0 | |||||
Нераспределенная прибыль прошлого года | 500,0 | |||||
Задолженность поставщикам за материалы | 830,0 | |||||
Долгосрочные кредиты банков | 2500,0 | |||||
Задолженность покупателей | 690,0 | |||||
Краткосрочные займы | 1100,0 | |||||
Задолженность по социальному налогу | 500,0 | |||||
Уставный капитал | 3500,0 | |||||
Краткосрочные кредиты банка | 200,0 | |||||
Резервы предстоящих расходов | 300,1 | |||||
Задолженность поставщикам за топливо | 421,0 | |||||
Векселя выданные | 320,0 | |||||
Векселя полученные | 280,0 | |||||
ИТОГО ЗАЕМНЫХ ИСТОЧНИКОВ |
Задача № 7
Сгруппировать источники образования имущества швейной фабрики.
№ | Наименование источников | Сумма, руб. | Собственные средства | Заемные средства | |
Долгоср. | Краткоср. | ||||
Ссуды банков сроком до одного года | |||||
Задолженность ОАО «Текстиль» за ткани | |||||
Уставный капитал | |||||
Добавочный капитал | |||||
Резервный капитал | |||||
Ссуды банков сроком более одного года | |||||
Прибыль | |||||
Задолженность работникам по оплате труда | |||||
Задолженность Пенсионному фонду | |||||
Задолженность по расчетам с бюджетом | |||||
ИТОГО |
Задача № 8
Сгруппировать хозяйственные средства швейной фабрики по их составу и размещению.