за ________________ 20__ г.
Сальдо по счету 90 на начало месяца ______________________ | Сальдо по счету 92 на начало месяца _____________ | |||||||||||||||
N записи | Основание (дата выписки банка или за какое время она представлена) | С кредита счета 90 - в дебет счетов | N записи | Основание (дата выписки банка или за какое время она представлена) | С кредита счета 92 в дебет счетов | |||||||||||
N __ | N __ | Расчетный счет | N ___ | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | N ___ | итого по выписке банка | N ___ | Расчетный счет | N ___ | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | N ___ | итого по выписке банка | ||||
А | Б | А | Б | |||||||||||||
Итого | ||||||||||||||||
Отметки | ||||||||||||||||
Обороты по дебету счета 90 согласно выпискам банка _________ Сальдо по счету 90 на конец месяца _________________ | Обороты по дебету счета 92 согласно выпискам банка _________ Сальдо по счету 92 на конец месяца _________________ |
Аналитические данные к счету 90 | Аналитические данные к счету 92 | ||||
Виды ссуд | Сальдо на конец месяца | Виды ссуд | Сальдо на конец месяца | ||
А | А | ||||
Итого | Итого | ||||
Ссуды, не погашенные в срок | Ссуды, не погашенные в срок | ||||
Всего | Всего | ||||
Сальдо по счету 94 на начало месяца _________ | Сальдо по счету 95 на начало месяца _________ | Сальдо по счету 93 на начало месяца __ | ||||||||||||||||
N записи | Основание (дата выписки, N документа) | С кредита счета 94 - в дебет счетов | N записи | Основание (дата выписки, N документа) | С кредита счета 95 - в дебет счетов | N записи | Основание (дата выписки, N документа) | С кредита счета 93 - в дебет счетов | ||||||||||
Касса | Расчетный счет | N _ | Расчеты с персоналом по оплате труда | итого по выписке банка | Расчетный счет | N _ | Расчеты с персоналом по оплате труда | N _ | итого по выписке банка | Расчетный счет | Расчеты с персоналом по прочим операциям | Итого | ||||||
А | Б | А | Б | А | Б | |||||||||||||
Итого | ||||||||||||||||||
Отметки | ||||||||||||||||||
Обороты по дебету счета 94 согласно выпискам банка ___ Сальдо по счету 94 на конец месяца ____ | Обороты по дебету счета 95 согласно выпискам банка ___ Сальдо по счету 95 на конец месяца ____ | Обороты по дебету счета 93 согласно выпискам банка ___ Сальдо по счету 93 на конец месяца ____ |
Аналитические данные к счету 94 | Аналитические данные к счету 95 | Аналитические данные к счету 93 | |||||||
Вид заемных средств | Сальдо на конец месяца | Вид заемных средств | Сальдо на конец месяца | Вид заемных средств | Сальдо на конец месяца | ||||
А | А | А | |||||||
1. Ссуды под товары, проданные в кредит | |||||||||
2. Ссуды на индивидуальное жилищное строительство | |||||||||
3. Ссуды на строительство | |||||||||
садовых домиков | |||||||||
Итого | Итого | 4. | |||||||
Просроченные заемные средства | Просроченные заемные средства | 5. | |||||||
Всего | Всего | Итого | |||||||
Журнал-ордер закончен "___" _____ 20__ г. Данные листков-расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге суммы оборотов отражены "___" _____ 20__ г. | |||||||||
Исполнители | Главный бухгалтер | ||||||||
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо | ||||||||||||||
с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | Итого | дебет | кредит | ||
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо | ||||||||||||||
с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | Итого | дебет | кредит | ||
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо | ||||||||||||||
с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | с Кт счета __ по ж-ор №___ | Итого | дебет | кредит | ||
Задачи по теме «Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам»
Задача №1 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на строительство здания цеха, 01.02.20__г в сумме 2500000 рублей на 4 года, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов (16% годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем строительство было начато только через 5 месяцев после взятия кредита и закончено через 3года 8 месяцев, что подтверждено первичными документами.
Задача №2 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на приобретение сырья 01.02.20__г в сумме 100000 рублей на 9 месяцев, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов(13% годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем приобретение сырья произошло через 5 месяцев после взятия кредита, что подтверждено первичными документами.
Задача №3 Отразить на счетах бухгалтерского учета проценты по кредиту, взятому на приобретение станков с ЧПУ, 01.02.20__г в сумме 250000 рублей на 2 года, если в договоре с банком отражена ежемесячная оплата процентов (14% годовых). Кредит возвращен вовремя и использован только по целевому назначению. Причем приобретение станков произошло через 1год 9 месяцев
Задача № 415 января 20__ г. организация заключила договор займа сроком на 3 месяца, срок возврата - 15 апреля 20__ г. В договоре займа указано, что начисление и уплата процентов производится единовременным платежом при возврате займа. Сумма основного долга - 100 000 руб., сумма процентов - 15 000 руб.
Деньги на счет организации поступили 16 января 20__ г., Отразить в учете данные операции записями.
Контрольные тесты для самоподготовки
1. Для получения кредита необходимо в банк предоставить:
а) копии учредительных документов и формы бухгалтерской отчетности;
б) карточку с образцами подписи руководителя;
в) образцы подписи главного бухгалтера;
г) сведения о руководителе, главном бухгалтере, кассире.
2. Начисление процентов по кредитам банка, полученным на строительство инвестиционного актива, до принятия его на учет, отражается по дебету счета:
а) 91 "Прочие доходы и расходы";
б) 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка;
в) 08 "Вложения во внеоборотные активы;
г) 10 «Материалы».
3. Для получения кредита необходимо в банк предоставить:
а) копии учредительных документов ее бухгалтерской отчетности ;
б) справки о постановке на учет в качестве налогоплательщика в налоговые органы;
в) карточку с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера;
г) сведения о руководителе и главном бухгалтере.
4. Начисление процентов по кредитам банка, полученным на приобретение материалов, до принятия этих активов на учет, отражается по бухгалтерской записью:
а) Дт 10 Кт 66;
б) Дт 66 Кт 10;
в) Дт 99 Кт 67;
г) Дт 91 Кт 66.
5. Согласно ПБУ «Учет расходов по кредитам и займам» проценты должны отражаться:
а) отдельно от суммы займа;
б) общей суммой с займом;
в) в зависимости от варианта учетной политики;
г) в зависимости от указаний контролирующих органов.
6. Перевод задолженности из состава долгосрочной в краткосрочную по кредитам и займам:
а) обязателен;
б) рекомендуется;
в) не возможен;
г) нет правильного ответа.
7. Расходы, связанные с получением кредита отражаются:
а) как кредиторская задолженность;
б) как прочие расходы;
в) в зависимости от варианта учетной политики;
г) как расходы по обычным видам деятельности.