Цель занятия – усвоение порядка организации расчетов с поставщиками на предприятиях промышленности, оформление операций на счетах учета, в первичной документации и учетных регистрах
Основные нормативные документы:
1 Налоговый Кодекс РФ
2 Гражданский Кодекс РФ
Методические рекомендации для выполнения заданий
Такие расчёты возникают между организациями по товарным операциям: при купле продаже сырья, материалов или услуг
Все расчеты с поставщиками осуществляются на основании отгрузочных документов:
Счет – это документ, выписываемый поставщиком покупателю и являющийся уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата.
Накладная – сопроводительный документ для перемещения товарно-материальных ценностей
Счет-фактура – это разновидность счета, которая объединяет в себе уведомление об оплате и накладную.
При приобретении ценностей и получении документов от поставщика организация должна отразить эти документы в Книге покупок
Могут быть случаи, когда счёт поставщика акцептован и оплачен до поступления груза (материалы в пути). В этом случае материалы приходуются согласно поступившим документам поставщика.
Если поступают неотфактурованные поставки (без наличия документов поставщика) счёт расчетов с поставщиками кредитуется на стоимость ТМЦ исходя из цен и условий договора. При поступлении документов от поставщиков может быть 2 варианта:
а) если поступившие документы соответствуют условиям договора. В этом случае осуществляют дополнительные записи только на Σ НДС (если предусмотрен согласно расчетным документам)
б) если документы не соответствуют, тогда выполненная первая запись сторнируется и делается новая запись.
Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, при расчётах в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику ведется при журнально-ордерной форме учёта по журналу ордеру №6
Данные для выполнения заданий представлены в таблице №8
Таблица 8 -Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дата | Содержание хозяйственной операции | Первич. документ | Сумма, рублях | Дт | Кт |
03.01. | 1.Акцептован и оплачен счет поставщика - фирма "Мир" за материалы (2500_кг по цене 16_ руб/кг)в т.ч. НДС 18% | ||||
03.01. | 2. Оприходованы материалы (2400 кг по 16 руб/кг) | ||||
03.01. | 3. Отражена сумма НДС по поступившим материалам | ||||
04.01. | 4. Предъявлена претензия поставщикам по недостающим ценностям | ||||
04.01 | 5. НДС предъявлен к зачету из бюджета | ||||
04.01 | 6. Приняты к оплате счета поставщика - Горводоканал за предоставленную воду (без НДС): -основному производству -вспомогательному производству -заводоуправлению | 15700= 12300= 5800= | |||
05.01 | 7. Приняты к оплате счета РМЗ за ремонт оборудования( без НДС) -основного производства -цеха №2 -сбыта | 7400= 5600= 1230= | |||
05.01 | 8.Перечислена поставщикам (фирма" Дом") предоплата за товар | 7000= | |||
05.01 | 9. Оприходованы товары от поставщиков (фирма" Дом") | 15000= | |||
05.01 | 10. ___________НДС по приобретенным товарам | ||||
05.01 | 11.Зачет ранее выданного аванса (фирма"Дом") | ||||
18.01 | 12. Оставшаяся сумма задолженности погашена наличными (фирма"Дом") | ||||
18.01 | 13 . Отражен возврат поставщиками (фирма- Строитель) сумм не использованных плановых платежей | ||||
18.01 | 14. Оплачена задолженность РМЗ за счет краткосрочного кредита | ||||
20.01 | 15. Поступило оборудование от поставщиков фирма"Контакт" | 75230= | |||
20.01 | 16. _________НДС по приобретенному оборудованию | ||||
20.01 | 17. Оприходованы материалы от поставщиков-мельница№3 -мука - 2000кг, по цене ____ руб/кг -сахар-750кг по цене ____ руб/кг | ||||
20.01 | 18. При поступлении материалов при оприходовании обнаружена недостача в пределах оговоренных величин | 200= | |||
20.01 | 19. НДС 10% | ||||
25.01 | 20.Погашена задолженность поставщику -фирма"Контакт"за счет списания средств со счета аккредитива | ||||
25.01 | 21.Перечислено мельнице №3 | 40000= | |||
30.01 | 22. Предъявлен к зачету из бюджета НДС | ||||
30.01 | 23. Оплачена претензия поставщиком – фирма «Мир» |
Дополнительные данные для расчета таблицы 8:
1 дебиторская задолженность: - Горводоканал за воду - 17300 рублей (переплата по счету); фирма Строитель-5000рублей; фирма Контакт1000рублей
2 кредиторская задолженность: Волготелеком за услуги связи - 1200 рублей; фирма Дом – 700 рублей; -мельница №3 - 15000рублей
Задание для аудиторной работы:
1.Составить корреспонденции счетов, определяя первичные документы
2.Определить суммы хозяйственных операций
3. Заполнить первичные документы:
- счет (операция № ____ )
- счет-фактура (операция № ____ )
- накладная ф.ТОРГ - 12 (операция № ____ )
4. Отразить полученные счета-фактуры в Книге покупок
Задание для самостоятельной (домашней) работы:
1. Заполнить журнал –ордер №6
2. Заполнить Главную книгу по счету 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Накладная
Книга покупок
Контрольные вопросы по теме «Учет расчетов с поставщиками»
1. В каких случаях возникают расчеты с поставщиками?
2. Какой счет применяется для расчетов с поставщиками?
3. Что такое неотфактурованная поставка?
4. Что означает дебетовое сальдо по счету 60?
5. Какие формы расчетов выгодны поставщикам?
6. Кто рассчитывается по НДС с бюджетом по приобретенным ценностям?
7. Что означает дебетовый оборот по счету 60?
8. Что означает кредитовый оборот по счету 60?
9. Может ли по счету 60 быть дебетовое сальдо?
10. В каких случаях и когда списывается кредиторская задолженность поставщикам?
11. В каких случаях и когда могут быть предъявлены претензии поставщикам?
12. В каких случаях и когда могут быть получены штрафные санкции от поставщиков?
Типовая форма N Ж-6
Утверждена Министерством финансов
Российской Федерации
ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 6
По кредиту счета 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками и аналитические данные по этому счету
за _____________________________ 20___ г.
в дебет счетов | За неприбывший груз (оставшийся в пути на складе поставщика) | Сумма по счету в пределах акцепта, сумма за неотфакт. поставки или задолженность на начало месяца | На начало месяца за неприбывший груз (полностью или частично) | Отметки об оплате, зачете и продлении срока погашения задолженности | Сальдо на конец месяца | |||||||||||||
Общехозяйственные накладные расходы | 29 - Обслуживающие производства и хозяйства, 30 - Некапитальные работы, 31 - Расходы будущих периодов, 46 - Реализация продукции (работ, услуг), 63 - Расчеты по претензиям, 79 - Внутрихозяйственные расчеты, 80 - Прибыли и убытки, 81 - Использование прибыли, 96 - Целевые финансирование и поступления | дата | с расчетного счета | с прочих счетов | продление срока под обязательство | |||||||||||||
корреспондирующий счет | сумма | вид документа | срок оплаты | сумма | ||||||||||||||
N __ | N __ | N __ | N __ | N __ | ||||||||||||||
N п.п. | N счета фактуры, счета, платежного документа | Поставщик | N приходного документа (или за что) | Код склада | Стоимость поступающих товарно-материал. ценностей по учетным ценам | С кредита счета 60 - | |||||||
материалы (оборуд. к установке) | малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 10 (07) Материалы (оборудование к установке) | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | N ___ | Основное производство (или 08 Капитальные вложения) | Издержки обращения | Вспомогательные производства | N ___ | |||||
по фактической себестоимости | |||||||||||||
А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | |||||||