Регистрационный № _________ от _________
Факультет
социально-экономический
Отделение заочное
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине Учет, анализ и аудит
внешеторговой экономической деятельности
на тему «Аккредитивная форма
расчетов»
Выполнила:
студентка V курса
заочного отделения
социально-экономического
факультета
2008 г
Содержание
Введение
Понятие и виды аккредитива
Форма и этапы работы с аккредитивом
Заключение
Используемая литература
Введение
Внешнеэкономическая деятельность
– существенная составляющая, важнейшее направление рыночной
экономики.
Внешнеэкономическая деятельность, как и любая финансово-хозяйственная деятельность, предполагает осуществление расчетов с иностранными организациями (компаниями, фирмами).
Международная практика торговых отношений выработала несколько форм расчетов в зависимости от степени доверия торговых партнеров, а также от роли, которую призваны в каждом конкретном случае играть банки в расчетах между продавцом и покупателем.
Банки могут производить расчеты в форме аккредитива, инкассо, банковского перевода и в других формах, применяемых в международной банковской практике.
В контрольной работе будет изучена аккредитивная форма расчетов.
Целью контрольной работы является изучение особенностей осуществления расчетов аккредитивом, его виды.
Понятие и виды
аккредитива
Аккредитив
- это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по
просьбе и на основании инструкций клиента (приказодателя) или от
своего имени:
-должен произвести платеж третьему лицу (бенефициару) или его приказу либо оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или
-дает полномочия другому банку произвести такой платеж, оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), или
-дает полномочия другому банку произвести негоциацию против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива.
Основные принципы совершения операций с аккредитивами заложены в «Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов», разработанных международной торговой палатой, (действующая редакция – публикация №500,1993г.), которые представляют собой свод правил, выработанных мировой практикой проведения документарных расчетов.
Виды аккредитивов.
1. Отзывный аккредитив
может быть изменен или аннулирован приказодателем в любой момент.
Безотзывный аккредитив
может быть изменен или аннулирован по заявлению приказодателя
только с согласия бенефициара, а также с согласия подтверждающего и
исполняющего банков. В настоящее время основная масса открываемых
аккредитивов – безотзывный.
2. Подтвержденный аккредитив
– это аккредитив, по которому в дополнение к обязательству
банка-эмитента другой банк также обязуется произвести платеж или
акцепт (негоциацию) тратт в соответствии с условиями аккредитива.
Если такое дополнительное обязательство второго банка отсутствует,
аккредитив является неподтвержденным. Подтверждение аккредитива -
платная услуга банка, величина комиссии зависит как от
банка-эмитента, так и от срока и суммы подтверждаемого
аккредитива.
3. Покрытый аккредитив
– это аккредитив, при открытии которого банк-эмитент формирует
покрытие (депозит в денежной форме) на полную сумму аккредитива;
если соответствующий депозит отсутствует, аккредитив является
непокрытым.
Важная сторона покрытых аккредитивов - это то, за чей счет было сформировано покрытие и в каком банке. Возможно частичное покрытие аккредитива: депозит формируется не в полной сумме аккредитива, а на определенную его часть.
4. Делимый аккредитив
– аккредитив, по которому возможны частичные выплаты в пределах
общей суммы аккредитива. Если по условиям аккредитива оплата
производится единовременно в полной сумме, аккредитив является
неделимым
.
5. Револьверный (возобновляемый)
аккредитив – аккредитив, предусматривающий несколько выплат, сумма
которого установлена в размере разовой выплаты (транша); сумма
аккредитива восстанавливается после осуществления платежа, при этом
оговаривается общая сумма, которая может быть выплачена по всем
отгрузкам по данному аккредитиву. Револьверные аккредитивы бывают
кумулятивные (неиспользованная сумма транша добавляется к
следующему траншу) и некумулятивные (неиспользованная сумма транша
в дальнейшем не может быть использована).
6. Резервный аккредитив
– аккредитив, платеж по которому производится против простого
требования без представления документов. Резервный аккредитив
фактически представляет собой аналог банковской гарантии и
используется обычно в странах с англо-американским типом права, где
банковские гарантии как таковые не применяются.
7. Трансферабельный (переводный) аккредитив
предусматривает возможность перевода части аккредитива бенефициаром
своему поставщику (второму бенефициару) или нескольким поставщикам.
При работе с трансферабельными аккредитивами бенефициар,
планирующий перевести часть аккредитивов вторым бенефициарам,
сталкивается с рядом сложностей, в том числе:
- описание товаров в первом и втором (переведенных) аккредитивах должно соответствовать, т.е. товар, оплату которого гарантирует данный аккредитив, должен быть однородным,
- сложность в формировании и представлении документов: если документы, предоставленные по вторым аккредитивам, представлены по первому (например, транспортные), то поставщикам становится очевидным наименование покупателя, а в некоторых случаях – и цена товара, что может противоречить интересам первого бенефициара.
- сложность формулирования условий переведенного аккредитива; так, например должны быть четко проставлены сроки представления документов по переведенным аккредитивам, иначе срок представления по первому аккредитиву может истечь до окончания действия второго и т.п.
8. Компенсационный аккредитив
– аккредитив, основанный на другом аккредитиве, но эти аккредитивы
едины только в экономическом смысле: в правовом отношении они
независимы друг от друга, по каждому из аккредитивов банк принимает
на себя самостоятельные обязательства, не зависящие от исполнения
второго аккредитива. В этом случае возникают дополнительные риски:
он должен платить по второму аккредитиву вне зависимости от
исполнения первого.
При работе с аккредитивом возможна также операция по переуступке выручки – цессия – это операция, при которой цедент (бенефициар по аккредитиву) дает безусловное обязательство по аккредитиву цессионарию в том, что причитающаяся ему часть выручки будет уступлена через посредничество авизующего (подтверждающего) банка. Цессия не предполагает переуступки права работать по самому аккредитиву. Цессия является условным обеспечением: выплата производится после представления документов и их оплаты по аккредитиву, обычно применяется в случае, если аккредитив является составным звеном в структуре финансирования предприятия или отдельного проекта банком.
Форма и этапы работы с
аккредитивом
Основные параметры аккредитива:
1) Заявитель (приказодатель) и бенефициар;
2) Вид аккредитива;
3) Дата открытия и срок действия аккредитива, место истечения срока действия аккредитива;
4) Валюта и сумма аккредитива;
5) Банк-эмитент, а также при необходимости авизующий, подтверждающий, исполняющий банки;
6) Наименование товара (обычно указывается номер контракта, условия поставки);
7) Перечень документов, против которых производится платеж, и их параметры (количество копий или оригиналов, язык документов, наименование грузополучателя и грузоотправителя, место отгрузки и доставки товара, специфические параметры – например, чистый коносамент или страховой полис, покрывающий все риски; период отгрузки, срок представления документов с момента отгрузки и т.д.);
8) Рамбурсные инструкции – условия платежа (платеж против предъявления документов или по истечении определенного периода с даты представления документов; акцепт или негоциация тратт, смешанный платеж и т.д.);
9) Прочие условия (разрешены ли частные отгрузки и перегрузки по аккредитиву, указание за чей счет комиссии; ссылка на Унифицированные правила).
Виды акредитива по условиям платежа:
- аккредитив с платежом против предъявления документов: в этом случае банк, получивший полный комплект документов по аккредитиву, проверяет эти документы по внешним признакам в срок, не превышающий семи рабочих дней, после чего принимает решение об оплате или об отказе в оплате документов;
- аккредитив, предусматривающий акцепт тратт (срок платежа соответствует сроку оплаты векселя): разновидностью данного вида аккредитива является аккредитив с негоциацией тратт, отличие состоит в том, что негоциацию может произвести любой банк, и банк обязан вексель немедленно учесть;
- аккредитив с рассрочкой платежа: банк проверив документы по внешним признакам и приняв решение об их оплате, осуществляет платеж по аккредитиву в указанный срок – по истечении определенного периода после представления документов (через месяц, три месяца, полгода, и т.д.) или в определенную в аккредитиве дату;
- аккредитив с «красной оговоркой» предусматривает выплату аванса.
Основные этапы работы с аккредитивом:
1.
Выставление аккредитива.
По заявлению приказодателя и в соответствии с ним банк-эмитент
выставляет аккредитив, т.е. передает его в подтверждающий/авизующий
банк, используя систему корреспондентских счетов. При необходимости
банк-эмитент обращается с просьбой к другому банку подтвердить
аккредитив.
2.
Внесение изменений в аккредитив.
При необходимости в условия аккредитива могут быть внесены
изменения: изменен перечень документов, продлен срок действия
аккредитива и т.д.
3.
Представление и оплата документов.
Бенефициар формирует комплект документов. Документы должны быть
представлены в исполняющий банк в месте истечения срока действия
аккредитива до истечения этого срока. Банк проверяет документы по
внешним признакам. Если представлены документы, не оговоренные в
аккредитиве, банк их не рассматривает. При отсутствии расхождений в
представленных документах с условиями аккредитива, документы
оплачиваются в соответствии с условиями, оговоренными в
аккредитиве. Если при проверке документов банком обнаружены
расхождения, запрашивается банк-эмитент, который в свою очередь,
запрашивает приказодателя о допустимости оплаты документов с
расхождениями; в этом случае оплата возможна с разрешения
приказодателя.
Оплаченные документы направляются приказодателю.
Положительные стороны
аккредитива заключаются в первую очередь в том, что он дает
гарантию сторонам по контракту (гарантия оплаты поставки для
бенефициара, с одной стороны; гарантия для приказодателя, что
денежные средства уйдут только после отгрузки – с другой).
Использование аккредитива в схемах финансирования позволяет
оптимизировать стоимость и структуру заемных средств для
предприятий; поскольку существует обязательства банка оплатить
товар, поставщик может предоставить покупателю товарный кредит,
оговоренный в аккредитиве как рассрочка или отсрочка платежа. К
отрицательным сторонам
аккредитива относят сложность и относительную длительность
расчетов, высокую стоимость по сравнению с другими формами
расчетов.
Аккредитивная форма широко распространена за рубежом.
Аккредитив в пользу иностранных поставщиков выставляется банками с валютных счетов фирмы.
Если аккредитив выставляет российское предприятие при расчетах с иностранным поставщиком, то его учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Это активный счет, сальдо его показывает сумму на которую открыты не оплаченные еще аккредитивы.
В развитие счета 55 «Специальные счета в банках» следует ввести такие субсчета:
55-1/1 «Аккредитивы внутри страны»
55-1/2 «Аккредитивы за границей»
55-2 «Чековые книжки».
Корреспонденция счетов при использовании аккредитивной формы расчета может быть следующей:
Дебет 55-1/1 «Аккредитивы внутри страны» Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - открытие аккредитива с рублевого или валютного счетов или за счет получения кредитов банков.
Дебет счетов 60-3 «Расчтеы с поставщиками и подрядчиками по авансам, выданным в валюте, 60-4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте Кредит счета 55-1/2 «Аккредитивы за границей» - использование аккредитива при оплате задолженности российким или иностранным поставщикам.
Дебет счета 55-1/2 «Аккредитивы за границей» Кредит счета 91-3 «Курсовые разницы» - положительная курсовая разница, возникшая на субсчете 55-1/1 «Аккредитивы внутри страны».
Дебет счета 91-3 «Курсовые разницы» Кредит 55-1/2 «Аккредитивы за границей» - оотрицатедльная курсовая разница, возникающая при увеличении курса иностранной валюты.
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55-1 «Аккредитивы» - возврат неиспользованной суммы при закрытии аккредитива.
Аналитический учет расчетов по аккредитиву необходимо организовать в разрезе выставленных аккредитивов.
Заключение
Внешнеэкономическая деятельность играет огромную роль в экономике страны. Особое внимание уделяется осуществлению расчетов между странами. Здесь огромное значение имеет форма осуществления расчетов.
В контрольной работе была изучена аккредитивная форма расчетов, рассмотрены виды аккредитива, формы и порядок проведения расчетов по нему. Также были рассмотрены достоинства и недостатки осуществления расчетов по аккредитивам.
Таким образом, аккредитивная форма расчета предполагает на основании инструкций клиента произвести банку-эмитенту необходимые операции с третьим лицом (бенефициаром).
Положительной стороной
аккредитива является гарантия сторон по контракту (гарантия оплаты
поставки для бенефициара, с одной стороны; гарантия для
приказодателя, что денежные средства уйдут только после отгрузки –
с другой). К отрицательным сторонам
аккредитива относят сложность и относительную длительность
расчетов, высокую стоимость по сравнению с другими формами
расчетов.
Используемая
литература
1. Бабченко Т.Н. «Учет внешнеэкономической деятельности»: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
2. Матвеева О.П. «Организация и технология внешнеторговых операций»: Учебное пособие. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – 160 с.
3. Прокушев Е.Ф. «Внешнеэкономическая деятельность»: Учебник. – практическое пособие. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999. – 208 с.
4. Стровский Л.Е., Казанцев С.К., Паршина Е.А. и др. «Внешнеэкономическая деятельность предприятия»: Учебник для вузов /Под ред. проф. Л.Е. Стровского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 823 с.
5. Стровский Л.Е. и др. «Внешнеэкономическая деятельность предприятия»: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Под ред. Стровского Л.Е. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 799с.