| Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности, дн. | Сумма ДЗ, руб. | Удельный вес в общей сумме, % * | Вероят-ность безнадежных долгов, % | Сумма безнадеж-ных долгов, тыс. руб. | Реальная величина задолженности, тыс. руб. | |||
| на нач. года | на конец года | на нач. года | на конец года | на нач. года | на конец года | |||
| 0-30 | 2,5 | |||||||
| 30-60 | 5,0 | |||||||
| 60-90 | 7,5 | |||||||
| 90-120 | ||||||||
| 120-150 | ||||||||
| 150-180 | ||||||||
| 180-360 | ||||||||
| Свыше 360 | ||||||||
| Итого |
* Удельный вес по реестру старения определяется самостоятельно по исходным данным и средней оборачиваемости дебиторской задолженности.
Таблица 8
Предоставление скидки в цене за сокращение срока оплаты
| Показатель | Варианты скидок * | Без скидок | ||||
| До 2 дней 10% | 3-10 дней 7% | 10-17 дней 4% | 18-22 дней 3% | 23-30 дней 1% | ||
| Потеря от предоставления скидки с каждой 1000 руб. | ||||||
| Потеря от инфляции с каждой 1000 руб. | ||||||
| Потеря от привлечения кредита и погашения процентов по нему с каждой 1000 руб. | ||||||
| Итого потерь | ||||||
| Выгода от предоставления скидки с каждой 1000 руб. |
* В таблице дан пример, количество вариантов и сроки предоставления определяются самостоятельно
Уровень инфляции – 1,5 % в месяц (величина инфляции уточняется студентом самостоятельно. Ставка процента за кредит – 13 % (ставка уточняется при расчетах студентами самостоятельно).
Потеря от инфляции определяется по формуле
, (6)
где Кпс – коэффициент покупательной способности денег.
, (7)
где 
– индекс инфляции за месяц
. (8)
Величина скидок для сокращении срока погашения обязательств клиентами определяется финансовым менеджером и маркетологом исходя из возможностей потребителя и целесообразности использования такой схемы поставщиком услуг. При этом необходимо определить верхнюю (максимальную) и нижнюю (минимальную) границы размера скидок в зависимости от срока погашения обязательства и эмоционального воздействия на дебитора. Слишком маленькие скидки в относительном выражении могут не заинтересовать клиента, в этом случае скидку необходимо представить в абсолютном стоимостном выражении на весь объем реализации.
Условно примем следующие данные:
– 30 % клиентов продолжают работать по прежней схеме;
– 5 % клиентов согласны на скидку 1 %;
– 15 % – на скидку 3 %;
– 35 % – на скидку 4 %;
–10 % – на скидку 7 %;
– 5 % – на скидку 10 %.
Выручка, получаемая предприятием при работе по прежней схеме по каждой группе покупателей, рассчитывается следующим образом:
(9)
где ВрI – выручка без скидок по I группе покупателей, руб.; УВI – удельный вес I группы в общем объеме услуг, %; Вробщ – выручка в целом по предприятию, руб.
Выручка при предоставлении скидки определяется по формуле
(10)
где 
– выручка по I группе при предоставлении скидки, руб.; Ск – размер скидки, %.
Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности по предприятию определяется по формуле
(11)
где 
– средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности при предоставлении скидок, дней; 
– среднее время оборота по I группе, дней.
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.
(12)
где 
– среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.; 
– общая сумма выручки при предоставлении скидок, руб.
Таблица 9
Планирование выручки при предоставлении системы скидок
| Показатели | Варианты скидок | Без скидок | ||||
| До 2 дней | 3-10 дней | 10-17 дней | 18-22 дней | 23-30 дней | ||
| 10% | 7% | 4% | 3% | 1% | ||
| Выручка без предоставления скидок, руб. | ||||||
| Выручка при предоставлении скидок, руб. | ||||||
| Среднее время оборота, дн. |
, (13)
где ∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности, руб.
Экономический результат от предоставления скидок определяется по формуле
, (14)
где ЭР – экономический результат от предоставления скидок, руб.
Создание резервного фонда
С 01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов.
Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.
Резервначисляется следующим образом:
− по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);
− по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);
− до 45 дней, не включая выявленной суммы.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.
Долги, нереальные для взыскания, списываются в следующем порядке:
− на основании данных, проведенных инвентаризаций;
− обоснование для списания;
− приказ или распоряжение руководителя организации.
Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражается на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).
Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам
. (15)
Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий составит
(16)
где КОБ – количество оборотов дебиторской задолженности без скидок, об.
4. Управление ЗАПАСАМИ
С экономической позиции на автомобильном транспортезапасы (Inventories)включают в себя:
- товарно-материальные запасы (ТМЗ) материалов, запасных частей, агрегатов на складе (производственные запасы);
- незавершенное производство.
Управление запасами на АТП – это контроль за их состоянием, а также разработка управленческих решений по минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.
Управление запасами на уровне АТП сводится, прежде всего, к повышению их ликвидности (полезности).
Для управления запасами выделяют отдельно производственные запасы как самые низколиквидные оборотные активы, обладающие высоким риском потерь вложенных в них денежных средств. Для управления производственными запасами необходимо проводить анализ и контроль использования данного вида запасов.
Для определения экономичного (оптимального) объема заказа (формула Уилсона):
, (17)
где 
– оптимальный размер заказа, ед.; S – годовая потребность в сырье и материалах на выполнение производственной программы, ед.; O – стоимость выполнения одного заказа, руб.; С – затраты на содержание единицы запаса, руб./шт.
Оптимальный размер запаса (средний размер запаса):
. (18)
Рис. 2. Графическая интерпретация определения экономичного
объема заказа
Интервал между поставками
, (19)
где Nпоставок – количество поставок (заказов);
, (20)
где Тинт – интервал между поставками;
Дк – дни календарные (Дк= 360 дней).
Предлагается провести расчёт оптимального размера заказа по наиболее значительным для предприятия группам запасов, которые постоянно используются в производственном процессе, имеют наибольшую оборачиваемость – это шины, материалы, запасные части. Прежде чем производить расчёт, необходимо вычислить затраты на хранение запасов по их видам. Затраты рассчитываются на единицу хранения и включают в себя:
− заработную плату кладовщика (годовую) с ЕСН;
− расходы на электроэнергию по счетчику;
− расходы по уборке складского помещения;
− затраты на инвентаризацию;
− прочие (коммунальные расходы, обслуживание кредита банка под производственные запасы, охрана, пожарная безопасность).
Данные сведем в табл. 10.
Таблица 10
Исходные данные для определения оптимального размера запаса
| Показатели | Виды запасов | ||
| Шины | Запасные части | Материалы | |
| Годовая потребность, ед. | |||
| Затраты на хранение единицы запаса, руб. | |||
| Затраты на оформление заказа (без стоимости закупок), руб. | |||
| Количество заказов фактическое | |||
| Продолжительность одного оборота запаса, дней |
Далее проводим расчеты по предложенным формулам и результаты вычислений поместим в табл. 11.
Таблица 11