Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.
Руководствуясь данными табл. 8 задания на курсовую работу, заполним графы 2, 3 табл. 8.
Рентабельность активов 
рассчитаем как:
Например, 5292/25941*100%=20,4% - предыдущий год.
Рентабельность собственного капитала 
:
Например, 3088/4691*100%=65,8%.
Рентабельность продаж 
:
Например, 5292/87956*100%=6,0%.
Аналогично для отчетного года.
При расчете показателей структуры находим удельный вес каждой позиции прибыли в прибыли отчетного периода:
5292/4063*100%=130,2% - валовая прибыль в предыдущем году.
Показатели динамики рассчитываем следующим образом (для себестоимости):
83497-87956=-4459 т. р. (по формуле годового абсолютного прироста);
83497/87956*100%=94,9% (по формуле темпа роста).
121,8%-130,2%=-8,4% - динамика структуры для валовой прибыли.
Аналогично для остальных показателей.
Заполним табл. 8.
По данным табл. 8 можно сделать следующие выводы.
Выручка от реализации в отчетном году уменьшилась на 6003 т. р., или на 6,4%. Себестоимость продукции также уменьшилась на 4459 т. р., или на 5,1% по сравнению с предыдущим годом. Валовая прибыль в отчетном году уменьшилась на 29,2% и составила 3748 т. р. Прибыль от продаж уменьшилась на 29,2%, чистая прибыль – на 24,3%.
Анализируя динамику структуры, необходимо отметить уменьшение прочих расходов (на 20,4%) и прочих доходов (на 13,5%).
Таблица 8
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
| Показатели | Сумма, т. р. | Структура, % | Динамика | ||||
| Предыдущий год | Отчетный год | Предыдущий год | Отчетный год | Суммы | Структуры, % | ||
| т. р. | % | ||||||
| Выручка от реализации | - | - | -6003 | 93,6 | - | ||
| Себестоимость продукции | - | - | -4459 | 94,9 | - | ||
| Валовая прибыль | 130,2 | 121,8 | -1544 | 70,8 | -8,4 | ||
| Коммерческие расходы | - | - | -156 | 73,3 | - | ||
| Управленческие расходы | - | - | -134 | 67,2 | - | ||
| Прибыль от продаж | 105,8 | 98,9 | -1254 | 70,8 | -6,9 | ||
| Прочие доходы | 18,5 | 5,0 | -598 | 20,4 | -13,5 | ||
| Прочие расходы | 24,3 | 3,9 | -867 | 12,2 | -20,4 | ||
| Прибыль отчетного периода | 100,0 | 100,0 | -985 | 75,8 | 0,0 | ||
| Чистая прибыль | 76,0 | 76,0 | -749 | 75,7 | 0,0 | ||
| Рентабельность активов | 20,4 | 18,9 | - | - | -1,5 | 92,7 | - |
| Рентабельность собственного капитала | 65,8 | 91,6 | - | - | 25,8 | 139,1 | - |
| Рентабельность продаж | 6,0 | 4,5 | - | - | -1,5 | 74,6 | - |
Рентабельность активов уменьшилась в отчетном году на 7,3% и составила 18,9%, рентабельность собственного капитала увеличилась на 39,1%, рентабельность продаж уменьшилась на 25,4%.
Увеличение рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что предприятие стало более привлекательным для инвесторов. Уменьшение же рентабельности продаж говорит о снижении эффективности управления на предприятии.
Для дальнейшего увеличения прибыли и повышения рентабельности необходимо снизить себестоимость продукции, уменьшить коммерческие и управленческие расходы; по возможности, увеличить прочие доходы и снизить прочие расходы.
Глава 2. Индивидуальное задание
Выявить факторы повышения среднегодовой выработки одного работника.
Для этого необходимо провести факторный анализ изменения среднегодовой выработки одного работника в результате изменения структуры кадров, степени использования рабочего времени одним рабочим и его среднечасовой выработки.
Выявить факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении выработки. Предложить мероприятия по их устранению. Рассчитать экономический эффект, полученный в результате внедрения предложенных мероприятий.
Модель для проведения факторного анализа изменения среднегодовой выработки одного работника в результате изменения структуры кадров, степени использования рабочего времени одним рабочим и его среднечасовой выработки представим следующим образом:
где СГВ – среднегодовая выработка одного работника;
СК – структура кадров;
СИРВ – степень использования рабочего времени одним рабочим;
СЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.
По данным табл. 4 заполним табл. 9.
Таблица 9
Исходные данные для факторного анализа
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, -) |
| Среднегодовая выработка одного работника, руб./чел. | 93518,1 | 113902,9 | 20384,8 |
| Структура кадров | 0,75705 | 0,76247 | 0,00542 |
| Степень использования рабочего времени одним рабочим, чел.-час. | 1920,00 | 1923,71773 | 3,71773 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, руб./чел. | 64,33862 | 77,65550 | 13,31689 |
По данным табл. 9 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение среднегодовой выработки одного работника за счет:
- изменения структуры кадров
руб./чел.;
- изменения степени использования рабочего времени одним рабочим
руб./чел.;
- изменения среднечасовой выработки одного рабочего
т.р.
Итого: 20384,8201 т.р. 
20384,8 т.р.
Таким образом, в результате изменения структуры кадров среднегодовая выработка одного работника увеличится на 669,53 руб./чел.
В результате увеличения степени использования рабочего времени одним работником среднегодовая выработка одного работника увеличится на 182,38 руб./чел.; а в результате увеличения среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличился на 19532,91руб./чел.
Таким образом, факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении среднегодовой выработки одного работника, отсутствуют.
Если тенденция увеличения факторов сохранится, то среднегодовая выработка одного работника в следующем году увеличится на 20563,92 руб./чел. (составит 134466,82 руб./чел.), в том числе за счет:
- увеличения доли рабочих в общей численности работников на 0,00542 среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76789*1923,71773*77,6555-113902,9=810,08 руб./чел.;
- увеличения на 3,71773 чел.-час. степени использования рабочего времени одним рабочим среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76247*1927,43546*77,6555-113902,9=220,53 руб./чел.;
- увеличения на 13,31689 руб./чел. среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76247*1923,71773*90,97239-113902,9=19533,31 руб./чел.
Заключение
По результатам анализа, проведенного в первой главе, можно сделать следующие выводы.
В первом году план по товарной продукции недовыполнен на 0,4%, во втором году – перевыполнен на 24,6%. При этом план и по ассортименту и по структуре был выполнен по таким видам продукции как: изделие 2 (план перевыполнен на 7,8% и на 1,2% соответственно), изделие 3 (план перевыполнен на 13,8% и на 0,9% соответственно). Таким образом, можно сказать, что в отчетном году предприятие стало специализироваться на производстве изделия 2 и изделия 3.
Продукции высшего качества и товарной продукции, подлежащей аттестации, предприятие в отчетном году запланировало и произвело меньше уровня предыдущего года.
Наибольшее количество продукции было запланировано в четвертом квартале (25,8%), а произведено в третьем квартале (25,2%). Наименьшее количество было запланировано и произведено в первом квартале (24,2% и 24,8% соответственно). Коэффициент ритмичности составил 99,1%.
Удельный вес рабочих в общей численности работающих фактически составил 76,2%, что на 0,5% выше планового уровня. Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего фактически увеличилась на 25857,1 руб. или на 20,9%. Средняя продолжительность рабочего дня фактически сократилась на 0,2 час. и составила 7,8 часов. Среднечасовая выработка товарной продукции на одного рабочего фактически увеличилась на 13,32 руб.
Таким образом, на предприятии наблюдается увеличение среднесписочной численности работающих, в том числе рабочих. Увеличение среднечасовой выработки товарной продукции на одного рабочего свидетельствует о повышении производительности труда на предприятии.
Фондоотдача в отчетном году снизилась на 26,7% и составила 9,586, фондоемкость соответственно увеличилась на 36,4% и составила 0,104.
В связи с тем, что фондоотдача в отчетном году снизилась, а фондоемкость увеличилась, увеличение основных производственных фондов в отчетном году оказалось неоправданным.
Материалоотдача снизилась на 0,579, материалоемкость увеличилась на 0,128, - увеличение материальных затрат оказалось неоправданно.
С целью повышения эффективности использования основных фондов необходимо увеличить фондовооруженность и производственную мощность. Кроме того, необходимо изучить причины изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.
Анализ себестоимости показал, что предприятию необходимо снизить затраты по статьям: сырье и материалы, затраты на оплату труда.
Валовая прибыль в отчетном году уменьшилась на 29,2% и составила 3748 т. р. Прибыль от продаж уменьшилась на 29,2%, чистая прибыль – на 24,3%.
Рентабельность активов уменьшилась в отчетном году на 7,3% и составила 18,9%, рентабельность собственного капитала увеличилась на 39,1%, рентабельность продаж уменьшилась на 25,4%.
Увеличение рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что предприятие стало более привлекательным для инвесторов. Уменьшение же рентабельности продаж говорит о снижении эффективности управления на предприятии.
Для дальнейшего увеличения прибыли и повышения рентабельности необходимо снизить себестоимость продукции, уменьшить коммерческие и управленческие расходы; по возможности, увеличить прочие доходы и снизить прочие расходы.
Во второй главе был проведен факторный анализ изменения среднегодовой выработки одного работника, который показал, что в результате изменения структуры кадров среднегодовая выработка одного работника увеличится на 669,53 руб./чел.
В результате увеличения степени использования рабочего времени одним работником среднегодовая выработка одного работника увеличится на 182,38 руб./чел.; а в результате увеличения среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличился на 19532,91руб./чел.
Таким образом, факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении среднегодовой выработки одного работника, отсутствуют.
Если тенденция увеличения факторов сохранится, то среднегодовая выработка одного работника в следующем году увеличится на 20563,92 руб./чел. и составит 134466,82 руб./чел.
Список используемой литературы
1. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008. – 438 с.
2. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.: ил.
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 320 с.
4. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 445 с.
5. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. – 256 с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 303 с.
8. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 4-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 382 с.
9. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 366 с.
10. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 415 с.
11. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и к», 2006. – 712 с.