Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Выполнение плана по ассортименту представлено в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Выполнение плана по ассортименту ООО «Устюженский АПК»
| Изделие | ТП в ценах, тыс. руб. | Выполнение плана, % | |
| план | факт | ||
| Молоко 2,5% | 172 986 | 174 080 | 100,63 |
| Масло | 149 887 | 151 300 | 100,94 |
| Молоко 3,2% | 72 182 | 71 400 | 98,91 |
| Кефир | 56 798 | 53 040 | 93,38 |
| Сметана | 237 988 | 238 000 | 100,005 |
| Творог | 2 969 581 | 2 975 000 | 100,18 |
Проанализировав таблицу 2.4, можно выявить недовыполнение плана по ассортименту такой продукции, как молоко, жирностью 3,2% на 1,09%; кефира на 6,62%. По молоку, жирностью 2,5% план перевыполнен на 0,63%; по маслу на 0,94%; сметане – 0,005% и по творогу на 0,18%.
Невыполнение плана может быть вызвано внутренними и внешними причинами. Внешние причины: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод мощностей в действие производственных мощностей по причинам, которые не зависят от предприятия, состояние материально-технического обеспечения. Внутренние: неэффективное или полное отсутствие использования материальных ресурсов, рабочей силы, оборудования, а также недостатки в системе управления и стимулирования.
Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги.
В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Выполнение плана по ассортименту ООО «Устюженский АПК» представлено на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Выполнение плана по ассортименту ООО «Устюженский АПК»
Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Структура выпускаемой продукции на ООО «Устюженский Агропромышленный комбинат» представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Анализ структуры реализации продукции ООО «Устюженский АПК»
| Показатель | 2012 год, тыс.руб. | Удельн вес,% | 2013 год, тыс.руб. | Удельн вес, % | +/ -, тыс.руб. 2013 к 2012 | 2014год, тыс.руб. | Удельн вес, % | + / - тыс.руб. 2014 к 2013 |
| Молочная продукция | 231 983,8 | 6,71 | 245 847,4 | 6,91 | +13 863,5 | 245 480 | 6,70 | -367,4 |
| Кисломолочная продукция | 3 084 977,9 | 89,16 | 3 157 930,8 | 88,82 | +72 952,9 | 3 266 040 | 89,10 | +108 109,1 |
| Масло | 142 914,2 | 4,13 | 151 527,4 | 4,17 | +8 613,2 | 151 300 | 4,20 | -227,4 |
| Итого: | 3 459 876 | 3 555 305,7 | +95 429,7 | 3 662 820 | +107 514,3 |
Проанализировав таблицу 2.5 можно сказать, что наибольший удельный вес в общем объеме деятельности предприятия ООО «Устюженский Агропромышленный комбинат» занимает реализация кисломолочной продукции (творог, сметана, кефир).
В 2012 году удельный вес кисломолочной продукции комбината составил 89,16 %, в 2013 году он снизился до 88,82%, а в 2014 году он увеличился до 89,10%, за счет увеличения производства творога. В 2013 году по сравнению с 2012 годом происходит увеличение производства всей продукции на 95 429,72 тыс. руб.
В 2014 году происходит снижение удельного веса молочной продукции на 0,21% и масла на 0,03%.
В настоящее время продукция выпускается в мелкой потребительской упаковке весом от 180 грамм до 400 грамм и объемом от 0,5 литра до 1 литра. Сохранение качества продукции гарантируется в течение установленных сроков реализации, если соблюдать условия хранения.
Объемы сбыта продукции по ассортиментным позициям ООО «Устюженский АПК» за 2012–2014 гг. представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Объемы сбыта продукции по ассортиментным позициям
ООО «Устюженский АПК» за 2012–2014 гг.
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абс. отклонен. тыс.руб. 2013 к 2012 | Отн. отклонен., тыс. руб. 2013 к 2012 | Абс. отклонен., тыс.руб. 2014 к 2013 | Отн. Отклонен. % 2014 к 2013 |
| Молоко, 2,5% | 164 434,88 | 174 342,72 | 17 4080 | +9 907,84 | 106,02 | -262,72 | 99,85 |
| Молоко 3,2% | 67 548,55 | 71 505 | 71 400 | +3 956,45 | 105,86 | -105 | 99,85 |
| Итого молочной продукции | 231 983,83 | 245 847,42 | 245 480 | +13 863,59 | 105,98 | -367,42 | 99,85 |
| Творог | 2 962 382,5 | 2 866 480,11 | 2 975 000 | -95 902,40 | 96,72 | +108 519,89 | 103,78 |
| Сметана | 224 813,75 | 238 358,75 | 238 000 | +13 545 | 106,02 | -238 120,75 | 99,85 |
| Кефир | 50 100,96 | 5 3092 | 53 040 | +2991,08 | 105,97 | -52 | 99,90 |
| Итого кисломолочной продукции | 3 084 977,95 | 3 157 930,89 | 3 266 040 | +72 952,94 | 102,36 | +108 109,11 | 103,42 |
| Масло | 142 914,22 | 151 527,44 | 151 300 | +8 613,22 | 106,03 | -227,44 | 99,85 |
| Итого масло | 142 914,22 | 151 524,44 | 151 300 | +136 610,22 | 106,02 | -227,44 | 99,85 |
| Всего выручки от реализации | 3 459 876 | 3 555 305,72 | 3 662 820 | +95 729,72 | 102,76 | +107 514,38 | 103,02 |
Проанализировав таблицу 2.6, можно выявить, что в 2013 году по всем видам продукции, кроме творога происходит увеличение продукции, в итоге выручка в 2013 году составила 3 555 305 ,72 тыс.руб., что больше предыдущего 2012 года на 95 729,72 тыс. руб. А в 2014 году, наоборот, наибольшим спросом пользуется творог, по сравнению с 2013 его производство увеличилось на 108 519,89 тыс. руб. или на 3,78%, и составило 2 975 000 тыс.рублей, производство сметаны снизилось на 2 381 120,75 тыс.рублей, производство кефира снизилось на 52 тыс.рублей и составило 53 040 тыс.рублей. По молочной продукции произошел спад производства на 367,42 тыс.рублей, по маслу производство снизилось на 227,44 тыс.рублей, это связано с сезонностью.