Для проведения анализа рентабельности деятельности УКТП «ВТТУ»целесообразно заполнить таблицу 2.3.
Таблица 2.3–Показали рентабельности деятельности УКТП «ВТТУ» за 2013-2015 гг.
| Показатель | Источник | Годы | Отклонение, +/- | Темп роста, % | ||||
| 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |||||
| 1. Налогооблагаемая прибыль, млн р. | Ф2 стр.150 | -21536 | -22650 | в 3,7 раз | - в 19,3 раз | |||
| 2. Прибыль от реализации продукции, млн р. | Ф2 стр.060 | -10165 | -27048 | -53241 | -16883 | -26193 | в 2,7 раз | 196,84 |
| 3. Чистая прибыль, млн р. | Ф2 стр.210 | -21842 | -22776 | в 9,8 раз | - в 23,4 раз | |||
| 4. Среднегодовая стоимость имущества предприятия, млн р. | бух.баланс, стр.700 | -48442 | 102,66 | 82,28 | ||||
| 5. Среднегодовая стоимость собственных источников средств (имущества), млн р. | бух.баланс, стр.490 | -27458 | 100,72 | 78,75 |
Продолжение таблицы 2.3
| 6. Объем реализации продукции, млн р. | ||||||||
| 6.1 по себестоимости | Ф4-ф 2 | 128,60 | 110,38 | |||||
| 6.2 по отпускным ценам (ВР без косвенных налогов) | Ф4-ф ст.1 | -5073 | 119,16 | 97,12 | ||||
| 7. Среднегодовая стоимость перманентного капитала, млн р. | Баланс ст.190 | -1010 | -40473 | 99,61 | 84,15 | |||
| 8. Рентабельность всего капитала, % | ||||||||
| 8.1 по налогооблагаемой прибыли | п.1/п.4 | 0,11 | 0,41 | -9,58 | 0,29 | -9,98 | х | х |
| 8.2 по прибыли от реализации продукции | п.2/п.4 | -3,82 | -9,90 | -23,67 | -6,08 | -13,78 | х | х |
| 8.3 по чистой прибыли | п.3/п.4 | 0,04 | 0,34 | -9,71 | 0,31 | -10,05 | х | х |
| 9. Рентабельность собственного капитала, % | ||||||||
| 9.1 по налогооблагаемой прибыли | п.1/п.5 | 0,24 | 0,86 | -21,17 | 0,63 | -22,03 | х | х |
| 9.2 по прибыли от реализации продукции | п.2/п.5 | -7,92 | -20,93 | -52,33 | -13,01 | -31,39 | х | х |
| 9.3 по чистой прибыли | п.3/п.5 | 0,07 | 0,72 | -21,47 | 0,65 | -22,19 | х | х |
| 10. Рентабельность продукции, % | п.2/п.6.2 | -6,42 | -13,29 | -23,71 | -6,87 | -10,41 | х | х |
| 11. Рентабельность перманентного капитала, % | ||||||||
| 11.1 по налогооблагаемой прибыли | п.3/п.7 | 0,12 | 0,44 | -10,02 | 0,32 | -10,46 | х | х |
| 11.2 по прибыли от реализации продукции | п.2/п.7 | -3,96 | -10,59 | -24,78 | -6,63 | -14,18 | х | х |
| 11.3 по чистой прибыли | п.3/п.7 | 0,04 | 0,37 | -10,16 | 0,33 | -10,53 | х | х |
| 12. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | п.3/п.6.1 | 0,06 | 0,53 | -12,75 | 0,47 | -13,28 | х | х |
Источник: собственная разработка на основе данных УКТП «ВТТУ» [Приложения В-Е]
В 2015 г. по сравнению с 2014 г.
Рентабельность всего капитала по налогооблагаемой прибыли сократилась с 0,41 до «минус» 9,58 руб. на 1000 вложенных средств. Падение рентабельности было обусловлено с одной стороны снижением налогооблагаемой прибыли в 19,3 раз, а с другой стороны — снижением стоимости имущества предприятия на 17,72 % и ухудшением его использования.
Рентабельность реализованной продукции сократилась на 10,41 % и в отчетном периоде составила «минус» 23,71 %. Рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась с 0,53 % до «минус» 12,75 %.
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли снизилась на 22,19 % и на конец отчетного года составила «минус» 21,47 %. Это было вызвано тем, что темп падения чистой прибыли (в 23,4 раза) превысил темп сокращения собственного капитала на 21,15 %.
Рентабельность перманентного капитала по чистой прибыли сокращалась и на конец отчетного года составила «минус» 10,16 %.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г.
Рентабельность всего капитала по налогооблагаемой прибыли повысилась с 0,11 до 0,41 руб. на 1000 вложенных средств. Повышение рентабельности было обусловлено с одной стороны повышением налогооблагаемой прибыли в 3,7 раз, а с другой стороны — ростом стоимости имущества предприятия на 0,72 % и улучшением его использования.
Рентабельность реализованной продукции сократилась на 6,87 % и в отчетном периоде составила «минус» 13,29 %. Рентабельность продаж по чистой прибыли повысилась с 0,06 % до 0,53 %.
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли повысилась на 0,65 % и на конец отчетного года составила 0,72 %. Это было вызвано тем, что темп роста чистой прибыли (в 9,8 раз) превысил темп роста собственного капитала на 0,72 %.
Рентабельность перманентного капитала по чистой прибыли повысилась и на конец отчетного года составила 0,37 %.
Далее рассмотрим факторы, которые влияют на изменение показателей общей рентабельности и рассчитаем влияние каждого из них.
Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа общей рентабельности
| Показатели | План 2014 год | Факт 2015 год |
| Стоимость на конец отчетного периода | ||
| основных фондов | ||
| оборотных средств | ||
| Сумма общей налогооблагаемой прибыли | -21536 |
Источник: собственная разработка на основе данных УКТП «ВТТУ» [Приложение В-Е]
По формуле 1.16 определим плановый уровень рентабельности:
Rпл. = 1114 / (255235 + 17958) * 100 = 0,41 %
Фактический уровень рентабельности:
Rф. = -21536 / (214523 + 9989) * 100 = -9,59 %
Изменение рентабельности за отчетный период:
∆R = -0,41 – 9,59 = -10,0 %
Влияние факторов на изменение рентабельности за отчетный период:
1 Влияние изменения стоимости основных фондов:
2 Влияние изменения стоимости оборотных средств:
3 Влияние изменения прибыли:
-9,59 – 0,5 = -10,09 %
Балансовая увязка: 0,07 + 0,02 – 10,09 = -10,0 %
Сведем полученные данные в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Влияние факторов на общую рентабельность