| Кредиторская задолженность по счетам бюджетного учета | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Абс., тыс. руб. | Отн., % | По уд. весу, % | |
| По бюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет | 2457.546 | 31.51 | 2474.478 | 27.15 | 16.932 | 0.69 | -4.36 |
| Расчеты по доходам | - | - | - | - | - | - | - |
| По внебюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет | 178.207 | 2.29 | -2.667 | -0.03 | -180.874 | -101.50 | -2.32 |
| Расчеты по доходам | 5162.308 | 66.20 | 6640.945 | 72.88 | 1478.637 | 28.64 | 6.68 |
| Всего | 7798.061 | 9112.756 | 1314.695 | 16.86 | - |
Здесь мы видим, что кредиторская задолженность организации увеличилась на 16,85% или 1314695 рублей.
Такое может быть из-за увеличения к концу года суммы кредиторской задолженности по расчетам доходов, которая образовалась в результате предоплаты за медицинские и образовательные услуги. Задолженность по этому счету возросла на 1478638 рублей.
Кредиторская задолженность по бюджетным средствам по счету «Расчеты по платежам в бюджет» увеличилась на 16932 рубля, а по внебюджетным средствам задолженность по счету «Расчеты по платежам в бюджет» резко сократилась на 101.5% или 180874 рубля. Далее необходимо проанализировать этот счёт для выяснения причин.
Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета.
Для дальнейшего анализа кредиторской задолженности необходимо провести анализ по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет». Этот анализ сведён в таблицу №6.
Таблица №6.
Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет».
| Наименования аналитических счетов бюджетного учета к счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Абс., тыс. руб. | Отн., % | По уд. весу, % | |
| По бюджетным средствам Расчеты по земельному налогу | 2458.439 | 93.27 | 2474.478 | 100.11 | 16.039 | 0.65 | 6.84 |
| Расчеты с фондом социального страхования | -0.892 | -0.03 | - | - | 0.892 | -100 | 0.03 |
| Итого по бюджетным средствам | 2457.547 | 93.24 | 2474.478 | 100.11 | 16.931 | 0.69 | 6.87 |
| По внебюджетным средствам Расчеты по ЕСН | -6.457 | -0.24 | - | - | 6.457 | -100 | 0.24 |
| Расчет по налогу на прибыль | 115.425 | 4.38 | 181.070 | 7.33 | 65.645 | 56.87 | 2.95 |
| Расчеты по НДС | 68.848 | 2.61 | 35.051 | 1.42 | -33.797 | -49.09 | -1.19 |
| Расчеты по транспортному налогу | 0.391 | 0.01 | 18.703 | 0.76 | 18.312 | 46833.38 | 0.75 |
| Расчеты по НДФЛ | - | - | -192.958 | -7.81 | -192.958 | - | -7.81 |
| Расчеты с фондом социального страхования по страховым взносам | - | - | -43.141 | -1.75 | -43.141 | - | -1.75 |
| Расчеты по страховым взносам в ПФ | - | - | -1.392 | -0.06 | -1.392 | - | -0.06 |
| Итого по внебюджетным средствам | 178.207 | 6.76 | -2.667 | -0.11 | -180.874 | -101.50 | -6.87 |
| Всего | 2635.754 | 2471.811 | -163.943 | -6.22 | - |
Вывод: сумма задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» на конец года составляет 2471811 рублей. По данным на начало года эта сумма сократилась на 163943 рубля или на 6.22%.
Причина сокращения этой задолженности - неправильное перечисление в бюджет НДФЛ в размере 192958 рублей.
Основную часть дебиторской задолженности по счету «Расчеты по платежам в бюджет» составляет задолженность по земельному налогу по бюджетным средствам: 2458439 на начало года и 2474478 или 100.11% на конец года. Также стоит обратить внимание на увеличение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль по внебюджетным средствам на 56.87% или на 65 645. А по расчетам с фондом социального страхования по страховым взносам у учреждения образовалась дебиторская задолженность на сумму 43141 рубль.
2.3. Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.
Далее проведём анализ кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» по срокам возникновения и по источникам образования разрезе контрагентов.
Таблица №7.
Анализ кредиторской задолженности по счету по срокам возникновения.
| Кредиторская задолженность по счету (аналитическому счету) 303 «Расчеты по платежам в бюджет» | Всего | В том числе по срокам возникновения | ||||
| Срок оплаты не наступил | Просроченная | |||||
| До 1-го года | От 1 года до 3-х лет | От 3-х до 5-ти лет | Свыше 5-ти лет | |||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 2635.754 | 2635.754 | - | |||
| Удельный вес, % | - | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | 2471.811 | 2473.203 | -1.392 | |||
| Удельный вес, % | 100.6 | -0.06 | ||||
| Абс. отклонение | -163.943 | -162.551 | -1.392 | |||
| Отклонение по уд. весу | - | 0.06 | -0.06 | |||
| Контрагенты | ||||||
| По бюджетным средствам Счет 1.303.02 | ФСС Санкт-Петербурга | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -0.892 | -0.892 | ||||
| Удельный вес, % | -0.03 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | - | - | ||||
| Удельный вес, % | - | - | ||||
| Абс. отклонение | 0.892 | 0.892 | ||||
| Отклонение по уд. весу | 0.03 | -100 | ||||
| Счет 1.303.05 | Местный бюджет | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 2458.439 | 2458.439 | ||||
| Удельный вес, % | 93.27 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | 2474.478 | 2474.478 | ||||
| Удельный вес, % | 100.11 | |||||
| Абс. отклонение | 16.039 | 16.039 | ||||
| Отклонение по уд. весу | 6.84 | |||||
| По внебюджетным средствам Счет 2.303.02 | ФСС Санкт-Петербурга | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -6.457 | -6.457 | ||||
| Удельный вес, % | -0.24 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | - | - | ||||
| Удельный вес, % | - | - | ||||
| Абс. отклонение | 6.457 | 6.457 | ||||
| Отклонение по уд. весу | 0.24 | -100 | ||||
| Фонд социального страхования Санкт-Петербурга | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | - | - | ||||
| Удельный вес, % | - | - | ||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | -43.141 | -43.141 | ||||
| Удельный вес, % | -1.75 | |||||
| Абс. отклонение | -43.141 | -43.141 | ||||
| Отклонение по уд. весу | -1.75 | -100 | ||||
| Счет 2.303.1 | Федеральный бюджет РФ | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | - | - | ||||
| Удельный вес, % | - | - | ||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | -192.958 | -192.958 | ||||
| Удельный вес, % | -7.81 | |||||
| Абс. отклонение | -192.958 | -192.958 | ||||
| Отклонение по уд. весу | -7.81 | -100 | ||||
| Счет 2.303.3 | Федеральный бюджет РФ | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 115.425 | 115.425 | ||||
| Удельный вес, % | 4.38 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | 181.070 | 181.070 | ||||
| Удельный вес, % | 7.33 | |||||
| Абс. отклонение | 65.645 | 65.645 | ||||
| Отклонение по уд. весу | 2.95 | - | ||||
| Счет 2.303.04 | Федеральный бюджет РФ | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 68.848 | 68.848 | ||||
| Удельный вес, % | 2.61 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | 35.051 | 35.051 | ||||
| Удельный вес, % | 1.42 | |||||
| Абс. отклонение | -33.797 | -33.797 | ||||
| Отклонение по уд. весу | -1.19 | - | ||||
| Счет 2.305.5 | Региональный бюджет Санкт-Петербурга | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 0.391 | 0.391 | ||||
| Удельный вес, % | 0.01 | |||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | 18.703 | 18.703 | ||||
| Удельный вес, % | 0.76 | |||||
| Абс. отклонение | 18.312 | 18.312 | ||||
| Отклонение по уд. весу | 0.75 | - | ||||
| Счет 2.305.10 | ПФ РФ | |||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | - | - | ||||
| Удельный вес, % | - | - | ||||
| Всего на конец года, тыс. руб. | -1.392 | -1.392 | ||||
| Удельный вес, % | -0.06 | |||||
| Абс. отклонение | -1.392 | -1.392 | ||||
| Отклонение по уд. весу | -0.06 | -100 |
Вывод: вся кредиторская задолженность учреждения является задолженностью, срок оплаты по которой еще не наступил. Это, наверное, является положительным фактором для данного учреждения.
Также стоит отметить, что по счету 2.305.10 у Пенсионного Фонда есть задолженность перед учреждением за 2009 год в сумме 1392 рубля. Все требуемые документы для погашения дебиторской задолженности уже предоставлены в данный ПФ.
У учреждения имеется дебиторская задолженность в результате неправильного перечисления в бюджет НДФЛ счет 2.303.01 в размере 192958 рублей, дебиторская задолженность фонда социального страхования по страховым взносам, возникшая в декабре 2010 года на сумму 43141 рубль.
На счете 1.303.2 имелась задолженность фонда социального страхования по бюджетным средствам на начало года в размере 892 рубля. Эта задолженность возникла из-за того, что больничных листов в учреждении в декабре 2009 года было начислено больше чем налог в ФСС. Эта задолженность была полностью погашена в 2010 году. По той же причине на начало года имелась задолженность ФСС по ЕСН по внебюджетным средствам на сумму 6457 рублей, возникшая в декабре 2009 года, и она так же была полностью погашена в 2010 году.
По бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием. По сравнению с началом года она больше на 16039 рублей.
Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей. Задолженность учреждения по НДС сократилась на 33797 рублей и составляет на конец года 35051 рубль. Произошло увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.
3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.
Огромную роль для учреждения играет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Эти два вида задолженности должны анализироваться всегда в комплексе друг с другом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Обратное превышение - кредиторской задолженности над дебиторской - означает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
В таблице №8 мы проведём сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица №8.