Аудит и внутренний контроль
ВВЕДЕНИЕ
В Бразилии только сейчас должное значение уделяется аудиту, поскольку в организациях аудиторы выполняют более широкие функции активной силы, получают функциональные внутренние средства управления, развивая очень динамичную деятельность, которая постоянно меняется, в целях стандартизации и установления процедур, укрепления системы аудита, взаимодействия с руководством для достижения наилучшей общей эффективности и, как следствие, обеспечения большей безопасности для инвесторов во всех секторах организации.
Для того, чтобы аудитор выполнял свои обязанности четким и эффективным образом, существуют Стандарты и процедуры аудита, которые устанавливаются регулирующими органами бухгалтерской профессии. Они устанавливают основные понятия о требованиях к личности аудитора, результатах его работы и мнениях, которые должны быть даны аудитором.
Аудитор является профессионалом, ответственным за определение функциональности внутреннего контроля организации. В настоящее время четкое понимание внутреннего контроля практически неизвестно. Надлежащий внутренний контроль - это тот, который структурирован администрацией и который может обеспечить разумную гарантию того, что цели и цели будут достигнуты эффективным, эффективным и экономичным способом, избегая отходов, мошенничества, непроизвольных ошибок, которые приводят к потере справедливости.
Неадекватная система внутреннего контроля, очевидно, приводит к возможности различных нарушений, позволяющих выявлять аномалии, мошенничество и акты мошенничества с компанией и для правильного функционирования аудита, зависит не только от эффективного планирования компании и эффективности установленных процедур и практики, а также компетентности всего персонала, задействованного в эффективном и экономичном выполнении процедур.
Таким образом, этот документ призван продемонстрировать важность внутреннего аудита и контроля в организациях. В качестве конкретной цели исследование предполагает: определить надежность внутреннего контроля в компаниях, из которых предприниматели будут принимать решения и диагностировать внутренний контроль, существующий в организации.
Для разработки этой работы было принято описательное исследование с использованием дедуктивного метода, который начинается с обобщений, чтобы добраться до небольших помещений. Что касается подхода, мы выбрали теоретический анализ, закрепленный в следующих процедурах: - Библиографические исследования, основанные на обзоре литературы по теме, охватывающей энциклопедии, сборники, книги, статьи, журналы, газеты и электронные СМИ, информация, собранная из публичных и частных статей.
Настоящий документ состоит из трех (3) глав, кратко излагаемых ниже: первая глава посвящена внутреннему аудиту, его происхождению, эволюции, концептуализации и его важности в деловых организациях.
Внутренний контроль, охватываемый общим охватом и обычными нормами авторства, является объектом изучения второй главы.
Третья и последняя глава посвящена аспектам ответственности и надежности внутреннего контроля.
ГЛАВА I
ИСТОЧНИК И ЭВОЛЮЦИЯ АУДИТА
Чтобы лучше понять Аудит, необходимо приблизиться к началу его глубоких истоков, потому что только истоки дадут лучшее представление, чтобы оправдать существующие факты.
Есть более чем 6000 лет назад, торговля была интенсивна, религиозный контроль над государством был уже большой и мощный, следовательно, получения много фактов для записи, не принимая также развитие аудита.
Трудно сказать, когда начинается история аудита, потому что каждый человек, который выполняет функцию проверки легитимности экономико-финансовых фактов, отчитываясь перед начальником, может считаться аудитором. Согласно Sá (1994), Аудитор появился в Шумере:
... поэтому бухгалтерское письмо уже достигло разумной степени эволюции, и работа регистрации уже была поручена «специалистам-профессионалам». Также были найдены доказательства «ревизий» или «конференций» записей для подтверждения точности. Первобытный, но эффективный «аудит» уже произошел 2600 лет назад. Урсом-Кагиной (такое доказательство находится в музее столетия, в Брюсселе, Бельгия, и его изучил почетный историк Бухгалтера профессор Федерико Мелис из Университеты Флоренции и Пизы) (SÁ, 1994: 13-14, apud CRUZ)
Атти (1998) определяет аудит как новое мероприятие, свидетельствующее о профессии аудитора с четырнадцатого века:
Именно от создания SEC в 1934 году в Соединенных Штатах профессия аудитора приобретает важное значение и создает новый стимул, поскольку компании, которые занимались акциями на Фондовой бирже, были вынуждены использовать эти услуги чтобы повысить доверие к вашей финансовой отчетности. (ATTIE, 1998, с.28).
Соединенные Штаты унаследовали от Англии традицию аудиторов, создав там прочные корни. С развитием капитализма и появлением крупных корпораций аудит нашел подходящую область для его развития, с теориями и приложениями в практической области.
Приход на рынок капитала в Соединенных Штатах и в некоторых европейских странах заставил тысячи людей стать акционерами крупных компаний, заинтересованных в анализе их балансов и результатов, и этот новый экономический сценарий вызвал необходимость проведения аудита для чтобы избежать мошенничества в финансовой отчетности.
Таким образом, одной из причин появления аудита было подтверждение бухгалтерских записей, которые с появлением крупных компаний стали иметь большое значение подоходного налога, который основывался на балансах. В результате его улучшение было вызвано ростом экономики и крупными компаниями, которые использовали капитал нескольких человек, и для этого потребовалось подтверждение учетных записей, чтобы обеспечить самоконтроль всех проверенных активов.
В Бразилии аудиторская деятельность началась с прихода английских компаний в начале 20-го века, но в 1970-х годах она получила заметное расширение, с развитием публичных компаний и притоком иностранного капитала.
Независимые международные бухгалтерские аудиторские компании установили набор методов аудита, основной профиль профессионалов для набора, отбора и программы развития персонала. Законодательство таких компаний требовало проверки их инвестиций за рубежом и, следовательно, правительству необходимо было регулировать практику аудита.
Федеральным советом по бухгалтерскому учету и Комиссией по ценным бумагам и биржам были органы, ответственные за регулирование работы аудита.
Almeida (2003) определяет реализацию и совершенствование аудита в Бразилии следующим образом:
Только в 1965 году в соответствии с Законом № 4,728 (который дисциплинировал рынок капитала и установил меры для его развития) было выражением независимых аудиторов, впервые упомянутых в бразильском законодательстве. Впоследствии Центральный банк Бразилии (BCB) установил ряд правил, сделав внешний или независимый аудит обязательным для почти всех субъектов, входящих в состав Национальной финансовой системы - SFN, и публичных компаний. БКБ также установил через Циркуляр № 179 от 11 мая 1972 года общие стандарты аудита. Следует отметить, что Резолюция 321/72 Федерального совета по бухгалтерскому учету (ХФУ) утвердила стандарты и процедуры аудита, которые были подготовлены Институтом независимых аудиторов Бразилии (IAIB), который в настоящее время называется Ибракон (Бразильский институт бухгалтеров) (ALMEIDA, 2003, стр. 28)
Аудит, поскольку он очень динамичен и постоянно меняется, разработал несколько стандартов, как того требуют новые обстоятельства, а также изменить старые, чтобы адаптировать их к новым рыночным ситуациям.
Первые проверки были названы корректирующими, нацеленными на обнаружение мошенничества и проверкой честности администраторов. Цель состояла в том, чтобы заверить домовладельцев, что контрактные сотрудники правильно контролировали счета. Эти проверки охватывали все операции и учетные записи.
Эволюция бухгалтерских аудитов началась в конце девятнадцатого века в Англии, Нидерландах и США, чему способствовал корпоративный рост и интерес популярной экономики в крупных организациях.
Благодаря участию большего числа людей в организациях удалось разделить работу, создать функции хранения и учетные записи, создать новые внутренние средства защиты для защиты активов, обнаружения и предотвращения мошенничества. С этого момента проверка всех операций и всех записей стала неосуществимой из-за их высокой стоимости, и поэтому функция аудитора бухгалтерского учета была изменена, начал изучать систему внутренних средств управления и систему чтобы обеспечить то, как он разработан, позволяет хранить точные записи, защищать свои активы и создавать достоверные отчеты.
В Бразилии профессию аудитора осуществляет бухгалтер, степень бакалавра в области бухгалтерских наук, владелец профессионального портфеля, выпущенного советом бухгалтеров.
1.2 - Важность аудита
Аудит может быть концептуализирован как управленческий контроль, который работает путем измерения и оценки эффективности и эффективности других элементов управления. Следует также понимать как консультативную деятельность руководства по выполнению заданий, определенных для каждой области компании, посредством политических руководящих принципов и целей, определенных им.
Аудит играет фундаментальную роль в компании: он субсидирует администратора технически продуманными данными и информацией, относящимися к тем мероприятиям, для которых мониторинг и наблюдение не могут выполнять, и он делает это, изучая:
целостность и достоверность информации и записей;
Аудит включает в себя проверку документов, книг и записей, проверок и получения внутренней и внешней информации и подтверждений, связанных с контролем над долевым капиталом, с целью измерения точности этих записей и вытекающих из них бухгалтерских отчетов. (CREPALDI, 2000. с.27)
Внутренний аудит предоставляет анализы, оценки, рекомендации, предложения и информацию о проверенных видах деятельности, включая поощрение эффективного контроля по разумной цене. Внутренний аудитор должен выявить недостатки, определить причины, оценить последствия и найти решение ...