ОСНОВАНИЯМ
По основным функциям права финансовые правоотношения подразделяются на:
• регулятивные правоотношения;
• охранительные правоотношения.
По содержанию финансово-правовых норм подразделяются на:
• материальные, через которые реализуются права и обязанности субъектов финансового права.
• процессуальные, в которых выражается юридическая форма реализации материальных прав и обязанностей субъектов финансового права.
По материальному содержанию финансовые правоотношения подразделяются на следующие виды отношений:
•бюджетные;
• налоговые;
• по неналоговым платежам;
• по государственному долгу;
• по бюджетным кредитам;
•по государственному страхованию;
• по валютному контролю.
По особенностям объекта:
имущественные, объектом которых являются непосредственно деньги: налог, бюджетный кредит, трансферт и т.д.;
неимущественные, объектом которых являются не деньги, а иные явления, связанные с деньгами: проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т.д.
По структуре юридического содержания финансовые:
1) простые, содержащие одно право и одну обязанность.
Например: правоотношения по установлению налогов. Праву государства на установление налога корреспондирует обязанность не препятствовать его осуществлению;
2) сложные, содержащие несколько взаимосвязанных прав и обязанностей соответствующих субъектов.
8 .Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений
Финансовое правоотношение определяется как общественное отношение, урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.
Финансовые правоотношения:
- возникают в сфере финансовой деятельности государства в процессе распределения и перераспределения национального дохода;
- одним из субъектов этих отношений обязательно должен быть соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом);
- обязательным объектом всегда выступают деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов.
Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовыхправоотношений являются юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.
Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.
Как событие может рассматриваться увеличение числа иждивенцев в семье, что сказывается на уменьшении налога на физических лиц, т.е. данное событие ведет к изменению финансово-правового отношения.
Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.
Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Наиболее часто встречаются следующие:
— погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа).
— выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;
— использование выданных бюджетных ассигнований;
— осуществление компетентными органами права сложения недоимок по налогам и т.д.
Прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.
Субъекты финансового права
Субъект финансового права- это лицо, обладающее финансовой правосубъектностью, благодаря чему оно может участвовать в финансовом правоотношении.
Финансовая правосубъектность лица- это совокупность его финансовой правоспособности, финансовой дееспособности и финансовой деликтоспособности.
Различия между правоспособностью и дееспособностьюиграют роль только применительно к физическим лицам, которые приобретают финансовую правоспособность с моментарождения, а финансовую дееспособность - лишь по достижении определенного возраста.
У остальных субъектов финансового права правоспособность и дееспособность возникают с момента их образования одновременно и в полном объеме.
3 вида субъектов:
1. Общественно-территориальные образования – РФ, субъекты РФ в лице соответствующих органов, органы местного самоуправления, муниципальные образования;
Российская Федерация является субъектом финансового права в отношении:
материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление федеральных налогов и сборов; права на взимание и взыскание федеральных налогов и
сборов;
Субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении:
материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление региональных налогов и сборов; права на взимание и взыскание региональных налогов и
сборов;
Муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении:
права установления местных налогов и сборов; права выпуска муниципальных займов;
2. Коллективные субъекты, то есть организации, не важно является юридическим лицом или нет
1. Органы государственной власти, которые подразделяются на:
1) представительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда осуществляют
государственный финансовый контроль через свои комитеты и комиссии;
2) исполнительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда участвуют в
составлении проектов бюджетов и в их исполнении. (Правительство РФ, Минфин РФ и финансовые органы субъектов, Федеральное казначейство; Министерство по налогам и сборам; Банк России).
2. Уполномоченные кредитные организации, т.е. банки, получившие лицензию на осуществление банковских операций с иностранной валютой.
3. Другие организации и юридические лица:
бюджетные учреждения; органы, регистрирующие организации и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность; органы, регистрирующие недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения; органы, уполномоченные совершать нотариальные действия; органы, выдающие лицензии, свидетельства и иные подобные документы.
3. Индивидуальные субъекты, то есть физические лица
• граждане РФ;
• иностранные граждане и подданные;
• лица без гражданства;
граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица;
• должностные лица: сборщики налогов и (или) сборов; нотариусы государственных нотариальных контор, должностные лица органов исполнительной власти и учреждений, уполномоченные взимать пошлину за совершение нотариальных действий.
Источники финансового права
Источник финансового права – это нормативное правовые акты в которых содержатся финансово-правовые нормы. Классификация (на экзамене нужно будет приводить примеры):
1. Конституция.
Пример реально работающей нормы: Каждый должен уплачивать установленные законом налоги и сборы
2. Федеральный закон (кодексы, ФЗ О Центральном Банке, О валютном регулировании)
3. Указы президента, Постановления Правительства
4. Акты министерства финансов РФ.
5. Нормативные акты Центрального Банка РФ. В соответствии с ФЗ о Центральном Банке он вправе издавать нормативные акты в пределах своей компетенции. Он принимает эти акты в виде инструкций, положений, писем, телеграмм.
6. Акты субъектов РФ. Как законы так и подзаконные акты (Закон о бюджете СО, Закон о бюджетном процессе в СО)
7. Локальные нормативные акты. Принимаются в рамках организаций (установление тарифов по обслуживанию, кредитная политика банка и так далее)
8. Международные акты (многочисленные соглашения во избежание двойного налогооблажения, Конвенции о Лизинге)
9. Судебные акты. Традиционно сами по себе решения высших судебных инстанций не рассматриваются как источники, хотя на практике является источником.
10. Решения КС РФ. Два вида решений:
a. Постановления. Суд признает что есть проблема в понимании и поэтому принимает жалобу и выносит постановление
i. В том случае если норма соответствует конституции – не является источником права
ii. Норма не соответствует конституции – в этом случае является источником права
b. Определения – носят отказной характер, отказ в принятии жалобы на рассмотрении. По идее носят процессуальный характер, однако иногда создаются и новые нормы.
1. Правовая позиция КС РФ зачастую создает новую норму
2. КС РФ зачастую выходит за пределы своих полномочий и создает нормы права
3. Непоследовательность правовых позиций
В Москве проходит ежегодная конференция Решения КС РФ в налоговом праве
Наука финансового права
Финансовое право одновременно является отраслью права и отраслью правовой науки.
Наука финансового права – это совокупность знаний, теоретических положений, понятий, выводов и положений о содержании роли значении развитии финансового права как отрасли права. Наука финансового права анализирует, систематизирует финансово-правовые нормы. Изучает основные финансово-правовые категории, способствует их разработке, дает рекомендации по совершенствованию законодательства. Выражается в учебниках, статьях, пособиях. Предметом науки являются финансово-правовые нормы, причем как недействующие так и действующие, регулируемые общественные отношения.
Наука финансового права не регулирует общественные отношения и не определяет поведение субъектов, она изучает финансово-правовые категории и нормы, способствует их разработке, совершенствует финансовое законодательство.
Функциинауки финансового права по отношению к действующему финансовому законодательству:
1. Аналитическая - комментирование, классификация финансово-правовых норм, приведение их в стройную систему.
2. Критическая - выявление дефектов и недочетов в действующем законодательстве.
3. Конструктивная - образование новых финансово-правовых норм и институтов.
Элементы составанауки финансового права:
I. Предмет науки.
П. Методология науки.
III. Система науки.
IV. Библиография науки.
I. Предметнауки финансового права - система знаний о финансовом праве и об управлении государственными и муниципальными финансами.
II. Методология наукифинансового права - это теоретическое обоснование используемых в данной науке методов познания предмета финансового права.
Система науки в отличие от системы отрасли представляет собой не только систему знаний о действующем законодательстве, но и знания о методах и принципах функционирования, структурных особенностях финансово-правовых норм и финансово -правовых отношений.
Система науки включает науковедческий раздел, отсутствующий в отрасли, куда входят сведения о предмете, методологии, системе и библиографии науки.
Финансовый контроль
Финансовой контроль – это есть один из видов контроля осуществляемого в РФ, это контроль за законностью в области образования распределения и использования денежных средств.
Финансовый контроль- это осуществляемая с использованием специфических организационных форм и методов деятельность государственных (а в ряде случаев и негосударственных) органов, наделенных соответствующими полномочиями, в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной и иной собственности.
Основные задачи финансового контроля:
1. Проверка выполнения субъектами финансовых отношений обязательств перед государством – налоговые обязательства.
2. Проверка правильности использования организациями находящихся в их использовании денежных средств.
3. Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов, хранения, перевозки, инкассации денежных средств (регламентируется соответствующими инструкциями Центрального Банка). Проверяют обслуживающие своих клиентов банки, так как банки периодически должны осуществлять проверки. Если есть нарушения, это сообщается налоговому органу.
4. Выявление внутренних резервов (возможности повышения рентабельности, увеличение прибыли). Такая задача свойственна специальному направлению аудита.
5. Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.