Учетная процедура
Расчеты с поставщиками, как правило, осуществляются в безналичной форме с помощью различных банковских операций.
Наиболее часто в практике хозяйственной деятельности имеют место расчеты за полученные товары и оказанные услуги, выполняемые работы или окончательный расчет между поставщиком, подрядчиком, с одной стороны, и покупателем, заказчиком – с др. стороны. Оправдательным документом для такого рода платежей являются счета, акты о приемке выполненных работ и др., на основании которых выписывается платежное поручение.Оплата и окончательный расчет за полученные товары оформляются проводкой.
Дт сч. 60
Кт сч. 51
В хозяйственной практике имеет место предварительная оплата за еще не полученные товары или авансовые платежи за еще не выполненные работы. Оправдательным документом для выплаты авансов служит договор. В договоре должен быть оговорен процент авансового платежа от договорной цены. Предприятие, получившее аванс, выплачивает в бюджетс суммы аванса НДС. Выданный аванс отражается в бухучете одной записью.
Дт сч. 61
Кт сч. 51
Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и др. Организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам используется счет 63 Расчеты по претензиям.
Наиболее распространенной формой безналичных расчетов в нашей стране являются расчеты путем платежных поручений.
В качестве целей платежей могут выступать.
- расчеты за полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы,
- предварительная оплата за предстоящие поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ,
- оплаты, производимые по нетоварным операциям. Платежи налогов, отчисления в фонды, перечисления денежных средств на счета сотрудников и пр.
Выписка платежного поручения не сопровождается формированием проводок, поскольку оно представляет собой лишь намерение осуществить платеж. И только после того. как с расчетного счета предприятия банком списана указанная сумма, что подтверждается выпиской с расчетного счета, производится отражение данного факта на счетах бухгалтерского учета.
Компьютерный учет
Настройка плана счетов
Для учета расчетов с поставщиками активно используется счета “60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 61 “Расчеты по авансам выданным”, 63 “Расчеты по претензиям”.
- Счет 60 объявлен пассивным;
- Счет 60 ведется в разрезе субсчетов:
- 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях”;
- 60.2 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте”;
- 60.3 “Векселя выданные”, предназначен для учета расчетов, производимых при помощи векселей.
- Счет 61 “Расчеты по авансам выданным” объявлен активным;
- Счет 61 ведется в разрезе субсчетов:
- 61.1 “Расчеты по авансам выданным в рублях”,
- 61.2 “Расчеты по авансам выданным в валюте”,
- для субсчетов 60.2 и 61.2 установлен валютный учет ( “+” в графе “вал”),
- на счете ведется аналитический учет в разрезе субконто “Контрагенты” и “Основание”.
Вид субконто “Основание” представлен в виде справочника, содержащего сведения о документах, являющихся основанием для расчетов. Данный справочник имеет наименование “Договора”.
Наличие данного аналитического разреза позволяет выяснить сумму дебиторской (кредиторской) задолженности по каждому документу, а также отслеживать одновременное возникновение дебиторской и кредиторской задолженности у одного и того же контрагента.
Настройка справочников
Для организации аналитического учета на счетах расчетов с поставщиками используются два справочника “Контрагенты” и “Договора”.
Справочник “Договора” является подчиненным справочнику “Контрагенты”. Это значит, что каждое значение этого справочника принадлежит к конкретному элементу справочника “Контрагенты”. В связи с этим для заполнения справочника “Договора” или обращения к нему сначала следует открыть спавочник “Контрагенты”, выбрать нужный элемент, а затем открыть справочник “Договора”, в котором будут показаны элементы, относящиеся к конкретному контрагенту.
В справочник “Договора” вводятся элементы, которые предполагается использовать для ведения аналитического учета в разрезе оснований по взаиморасчетам с организациями. В него могут вводиться наименования документов, являющихся основаниями для ведения взаиморасчетов с организациями: договора, номера выписанных счетов актов и др. документов в разрезе которых предполагается учитывать взаиморасчеты.
Справочник содержит три реквизита:
“Код” - порядковый номер документа в списке.
“Наименование”- содержит основные сведения о документе в произвольном виде. Целесообразно вводить наименование документа, его номер и дату выписки документа.
“Срок платежа”– используется регламентированными отчетами для определения срока погашения задолженности.
Оплата счета поставщика
Рассмотрим порядок действия, выполняемых в бухгалтерии при оплате счета поставщика, в условиях ведения компьютерного учета.
1. Регистрация контрагента.
В справочник “Контрагенты” вводится информация о поставщике. (см. п. Справочник "Контрагенты")
2. Регистрация счета.
Поскольку конфигурация программы настроена на ведение аналитического учета расчетов с поставщиками в разрезе документов – оснований, вполне разумно сразу же по приходе таких документов осуществлять их регистрацию в справочнике “Договора”.(см. выше п. "Настройка справочников")
3.Выписка платежного поручения. (см. ниже п. "Выписка Платежного поручения")
4.Получение и ввод банковской выписки. (см. п. "Банковская выписка")
При поступлении выписки банка, подтверждающей платеж, факт оплаты отражается в учете проводкой в дебет счета расчетов с поставщиками и кредит счета 51 “Расчетный счет”.
Рассмотрим реализацию всех перечисленных этапов на примере.
Задача 20.1
Предприятие “ЭПОС” осуществляет оплату по счету № 345/21 от 22.01.99, поступившему от завода “Фрезер” за поставку производственного оборудования “Станок сверлильный СДС –1” в количестве 1 шт. на сумму 12 000 руб., включая НДС 20%.
23.01.99 выписано платежное поручение от 23.01.99 и оАКБ “Мирный”.
В счете указаны следующие банковские реквизиты завода “Фрезер”:
Полноe наименование: Инструментальный з-д “Фрезер”
Адрес: ул. Станкостроителей, дом 9
ИНН:7760345656
Расчетный счет: 40702810400000000217
В банке: АКБ “Союзный”
Адрес банка: ул. Коммуны, 66/6
Корр. Счет: 30109810700000000005
БИК:044565005
Регистрация новой организации в справочнике "Контрагенты"
Порядок заполнения справочника "Контрагенты" был рассмотрен ранее.
Новую организацию необходимо ввести в справочник как элемент группы "Организации", которая, в свою очередь, входит в группу "Юридические лица". Новому элементу автоматически будет присвоен порядковый код - 2.
Результатом ввода явится новая запись в справочнике "Контрагенты", содержащая все требуемые реквизиты завода "Фрезер".
Регистрация счета в справочнике "Договора"
Для регистрации поступившего счета необходимо ввести его в справочник "Договора".(см. выше п."Настройка справочников")
Результат ввода информации о документе показан на рис. 21.1.
Рис. 21.1 Регистрация счета в справочнике "Договора"