Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, которыми располагает правительство для реализации функций государства в экономике. Госбюджет представляет собой роспись государственных доходов и расходов на год, утвержденную в законодательном порядке. В госбюджете находят отражение все основные финансовые операции – государственные расходы, различные виды доходов, государственные займы и т.п. Построение государственного бюджет основано на соблюдении ряда принципов, основные из которых, перечислены ниже:
- принцип единства, заключается в том, что в бюджете сосредоточены все доходы и расходы государства. При этом, должна существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации;
- принцип полноты заключается в том, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления;
- принцип реальности заключается в том, что в бюджете предполагается правдивое отражение доходов и расходов государства;
- принцип гласности означает, что при формировании и утверждении государственного бюджета предполагается, что население информировано об основных расходах и источниках доходов.
В структуре государственного бюджета выделяют две основные части: доходную и расходную, так как он составляется на основе балансового метода. Баланс бюджета означает равенство доходов и расходов страны.
Доходная часть государственного бюджета образуется за счет трех источников:
- налоги со всех хозяйствующих субъектов страны. На налоги в развитых странах приходится до 80% всей доходной части бюджета;
- государственные займы (государство может выпускать собственные ценные бумаги и размещать их среди других хозяйствующих субъектов, привлекая тем самым денежные средства в государственный бюджет);
- эмиссия денег. Это самый непопулярный источник и к нему прибегают в крайних случаях.
Важнейшим источником доходной части государственного бюджета являются налоги. Налог представляет собой изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующих субъектов, заранее определенной и установленной в законодательном порядке. Проще говоря, налоги это обязательные платежи взимаемые государством.
В каждой стране существует налоговая система, в состав которой входит вся совокупность налогов, а также форм и методов взимания налоговых платежей. В основе построения налоговой системы страны лежат организационные принципы, большую часть которых сформулировал еще А.Смит. К принципам построения налоговой системы относят:
- принцип всеобщности. Предполагается, что налоги должны охватывать всех хозяйствующих субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;
- принцип стабильности. Он предполагает устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
- принцип равно напряженности. Этот принцип заключается в том, что взимание налогов должно осуществляться по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли;
- принцип обязательности, который означает принудительность налогов, неизбежность их уплаты; самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;
- принцип социальной справедливости, который означает, что ставки налогов должны ставить всех в примерно равные условия.
В структуре налоговой системы выделяют следующие элементы:
- субъект налога, или налогоплательщик. Это лицо, на которое законом возложено обязательство уплаты налога;
- объект налога – это доход или имущество, на которое исчисляется налог;
- налоговая база – это сумма, с которой взимается налог;
- налоговая ставка – это часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того, или иного налога;
- налоговая льгота – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов;
- налоговые платежи – виды и группы налогов;
- налоговое бремя – величина налоговой суммы.
В хозяйственной практике используют различные виды налогов, которые законодательно утверждаются и сводятся в Налоговом кодексе страны. В зависимости от разных классификационных признаков, различают следующие виды налогов.
По способу взимания или платежа все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются прямо и непосредственно с дохода, имущества или объекта собственности. Прямые налоги в свою очередь делятся на реальные и личные налоги. Реальные налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (поземельный, подомовой, на ценные бумаги, промысловый налог). Личные налоги – это налог на имущество и доходы отдельных лиц (подоходный, на прибыль корпораций, на прирост капитала, поимущественный). Косвенные налоги взимаются не прямо, а косвенным путем, через механизм ценообразования. Косвенные налоги представляют собой надбавки к цене и тарифам. Бывают следующие виды косвенных налогов: фискальные, акцизы, таможенные пошлины.
В зависимости от того, какой бюджет наполняют налоги, они делятся на федеральные, региональные (краевые, областные, республиканские), местные (городские и районные).
Ставки для исчисления налога делятся на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные ставки. Если ставка налога повышается по мере роста дохода, она называется прогрессивной. Если ставка налога остается неизменной по мере повышения дохода, она называется пропорциональной. Если ставка налога снижается по мере повышения дохода, она называется регрессивной. В зависимости от ставки, которая действует при исчислении налога, налог может быть прогрессивным, пропорциональным, регрессивным. Налоги и налоговая система являются мощным рычагом государственного регулирования экономической активности субъектов и экономики в целом.
Расходная часть государственного бюджета включает в себя все основные виды расходов, которые несет государство при выполнении своих функций. К ним относят расходы на оборону, на содержание государственного аппарата, на финансирование отраслей национальной экономики, на социальную инфраструктуру (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), науку, обслуживание государственного долга и др. Отдельной строкой выделяют прочие расходы, которые выделяют для того, чтобы иметь возможность финансировать непредвиденные расходы. Структура расходов и доходов государства зависит от конкретной ситуации в стране.
Государственный бюджет выполняет в национальной экономике следующие функции:
- фискальную – это означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных доходов;
- экономического регулирования – это использование государственных налогов, для проведения той или иной экономической политики;
- социальную – использование бюджета для перераспределения национального дохода.
Осуществляя эти функции, государство может выделять из государственного бюджета:
- ассигнования – средства из государственного бюджета на содержание государственных учреждений;
- субсидии – денежные пособия, которые предоставляются государственным учреждениям;
- субвенции – вид государственного денежного пособия местным органам власти для выполнения программ развития;
- дотации – государственные пособия на покрытие убытков и поддержки нерентабельных предприятий.
Ситуация, когда доходы бюджета больше расходов называется «профицит бюджета». Ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы, называется «дефицит бюджета». Дефицит бюджета может возникнуть по двум причинам: либо упала собираемость налогов, при неизменных расходах (пассивный дефицит); либо увеличились расходы при неизменной доходной базе (активный дефицит). В каждом конкретном случае государственные органы выявляют причину дефицита и в зависимости от этого начинают использовать определенные способы покрытия бюджетного дефицита.
Существуют три способа финансирования дефицита госбюджета: кредитно-денежная эмиссия; займы; увеличение налогов. Каждый из этих способов имеет негативные последствия. Так, при кредитно-денежной эмиссии возможно появление инфляции, выпуск государственных займов приводит к эффекту вытеснения частных инвестиций, а увеличение налогов ведет, при прочих равных условиях, к снижению деловой активности. Наиболее распространенным способом обслуживания дефицита госбюджета в развитых странах является эмиссия государственных облигаций среди населения и коммерческих банков.
Ключевой вопрос для экономики и правительства должен ли быть бюджет сбалансирован или сбалансированность бюджета должна быть подчинена целям стабилизации экономики. Существует три основные концепции балансирования бюджета: ежегодное балансирование бюджета, циклическое балансирование и концепция функциональных финансов. Долгое время ежегодное балансирование бюджета считалось «священной коровой» экономической политики. Лишь в отдельные периоды, связанные с войнами и иными катаклизмами, правительства допускали превышение текущих расходов над доходами, оформляя задолженность в виде займов. Однако такой подход не только исключает регулирующую деятельность государства через государственный бюджет, но и углубляет колебания экономического цикла. Так, например, если в экономике наблюдается экономический спад и бюджет начинает сводиться с дефицитом, то, при следовании этой концепции, правительство должно увеличивать налоги или сокращать государственные расходы. В результате, происходит дальнейшее сокращение совокупного спроса и углубление экономического спада.
В концепции циклического сбалансирования совмещаются идеи о бюджете как инструменте экономической политики, с одной стороны, и необходимости его балансирования – с другой. Допускается возникновение дефицита в периоды спада и избытка в периоды подъема, главное, чтобы бюджет был сбалансирован в ходе экономического цикла. Однако данная концепция уязвима в части возможности балансирования госбюджета по причине различий в глубине и продолжительности фаз цикла.
В концепции функциональных финансов проблема сбалансированности бюджета рассматривается как второстепенная, на первый план выступает задача стабилизации экономики. Поддержание высокой занятости имеет приоритет перед сбалансированностью бюджета. При этом утверждается, что рост государственного долга не приведет к угрозе банкротства государства, при условии хорошо отлаженной финансовой системы и высокой степени доверия к государственным институтам. Требования иметь ежегодно сбалансированный бюджет часто носят политический, конъюнктурный характер.
Различают «структурный» дефицит и «циклический» дефицит бюджета. Структурный дефицит возникает в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов в целях предотвращения экономического спада. Кроме структурного дефицита, дефицит может быть циклическим. Он возникает в результате циклического падения производства и неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию. Если причиной бюджетного дефицита является уменьшение доходной части, то основные способы покрытия бюджетного дефицита связаны с увеличением поступлений в бюджет. Это может быть увеличение собираемости налогов, в связи с изменением налоговой политики, государственные займы, как внутренние, так и внешние. Самой неэффективной мерой может быть денежная эмиссия. Меры, связанные с сокращением государственных расходов, принимаются в каждом отдельном случае отдельно. Так, это может быть структурная перестройка экономики (конверсия), постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям, повышение роли местных бюджетов и другие. Для национальной экономики нежелательной ситуацией является и чрезмерный дефицит бюджета, и чрезмерный его профицит.
С бюджетным дефицитом связано понятие государственного долга. Государственный долг – это общая, накопленная за все годы, сумма бюджетных дефицитов. Государственный долг может быть внутренним и внешним. Внутренний государственный долг представляет собой долг правительства населению. Внешний государственный долг – это долг страны другим странам. Теоретически считается, что для обеспечения экономической безопасности страны ее государственный долг не должен превышать 60% ВВП. Для того чтобы государственный долг не превысил нормальный уровень, им управляют.
Важным направлением деятельности правительства является управление государственным долгом. Управление государственным долгом – это совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного долга, а также по привлечению новых заемных средств. Таким образом, для погашения государственного долга могут быть привлечены бюджетные средства (обслуживание государственного долга), могут быть выпущены новые государственные займы для расчета по старым обязательствам. Кроме этих мероприятий, могут быть изменены условия старых займов, касающиеся их доходности (конверсия государственного долга) или касающиеся их сроков (консолидация государственного долга). Последние два действия по изменению условий старых заимствований еще называют реструктуризацией государственного долга.