Государственный бюджет выражает совокупность экономических отношений, связанных с формированием и использованием фонда денежных средств в бюджетной системе страны, предназначенного для выполнения функций, возложенных на государство.
Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Главная особенность стран с рыночной экономикой состоит в том, что с помощью бюджета финансируются по преимуществу только те общественные потребности или сферы народного хозяйства, где частное предпринимательство и рыночные отношения не работают или работают плохо, а также те сферы, где требуется защита интересов отдельных слоёв общества или населения в целом.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений. Им присущи денежная форма и основные функции финансов.
Бюджет связан со всеми сферами народного хозяйства, оказывает влияние на формирование и использование их финансовых ресурсов. В настоящее время через все звенья финансовой системы страны перераспределяется до 50-60% национального дохода, в том числе через госбюджет – до 40%.
Бюджет выполняет следующие задачи:
1) перераспределение ВВП;
2) государственное регулирование и стимулирование экономики;
3) финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;
4) контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
Механизм бюджета сводится к системе формирования и использования денежного фонда, имеющей ряд специфических характеристик, в том числе: 1) доходы бюджета; 2) расходы бюджета; 3) соотношение доходов и расходов бюджета. Соотношение доходов и расходов может принимать три формы: баланс, дефицит, профицит.
Специфика бюджетных отношений как части финансовых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:
- во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником воспроизводственного процесса;
- во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного аппарата государственной власти, а как потребности граждан страны в услугах государства.
Бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей.
Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием централизованных и децентрализованных фондов финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. Централизованные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения, а децентрализованные – за счет денежных доходов и накоплений самих предприятий.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. Они образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
К неналоговым доходам относятся:
· Доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны, а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).
· Доходы от продажи нематериальных активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности).
· Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (от резидентов и нерезидентов)
· Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти.
· Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
· Штрафы и иные суммы принудительного изъятия (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции; доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, переходящего по праву наследования к государству, и кладов).
· Доходы от внешнеэкономической деятельности (проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта, таможенные сборы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности).
Безвозмездные перечисления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций и др., которые включают перечисления от:
1. нерезидентов.
2. бюджетов других уровней (дотации; субвенции; средства, перечисляемые по взаимным расчетам; трансферты; прочие безвозмездные поступления).
3. государственных внебюджетных фондов.
4. государственных организаций.
5. наднациональных организаций.
6. средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
Доходы целевых бюджетных фондов, которые включают:
1. Дорожные фонды.
2. Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии.
3. Целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации.
4. Другие фонды.
Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Финансовая помощь не является собственным доходом бюджета.
Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.
Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти.
В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов, которая включает следующие виды расходов:
В зависимости от экономического содержания:
· Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущие функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.
· Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития – составная часть бюджета, обеспечивающая целевое инвестиционное бюджетное финансирование и предусматривающая механизм выделения бюджетных ассигнований на инвестиционные цели.
Выделяются следующие формы расходов бюджетов:
1. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений.
2. Оплата по государственным (муниципальным) контрактам.
3. Трансферты населению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.
4. Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.
5. Бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты - предоставление налогоплательщикам кредита в форме налоговых льгот, что позволяет использовать сэкономленные средства как кредит), отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств).
6. Субвенции и субсидии ФЛ и ЮЛ.
7. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых ЮЛ.
8. Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам.
9. Кредиты иностранным государствам.
10. Средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных гарантий.
Под дотацией понимаются средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция — средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.
Субсидия — средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Также в расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов, средства которых расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Размер федеральных резервных фондов не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.
В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.