Анализ себестоимости продукции предполагает реализацию следующих
этапов:
Определение суммы отклонения планового уровне элементов затрат от
фактического;
Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;
Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от
плановой;
Делаются выводы.
Элементы затрат
Сумма, млн. руб.
Структура затрат
План
Факт
+ / -
План
Факт
+ / -
1. Материальные затраты
28168
31746
3578
36,14
37,72
+1,58
2. Заработная плата
20500
21465
965
26,30
25,50
-0,80
3. Социальный налог
6150
6440
290
7,89
7,65
-0,24
4. Амортизация ОПФ
3150
3500
350
4,04
4,86
+0,82
5. Прочие производств. расходы
15564
15967
403
19,09
18,90
-0,19
Итого производственные затраты
73532
79118
5586
94,33
94,00
-0,33
6. Коммерческие расходы
4420
5050
630
5,67
6,00
+0,13
7. Полная себестоимость, в т.ч.
77952
84168
6216
100%
100%
---
- переменные затраты
54567
59338
4771
70%
70,5%
+0,5
- постоянные затраты
23385
24830
1445
30%
29,5%
-0,5
Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше
плановых на 6216 млн. руб.. Анализ структуры затрат показывает, что
в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в
полной себестоимости продукции (+1,58%), увеличилась также доля
амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной
платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно
производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким.
В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат
над запланированным было допущено по всем элементам. Соотношение
постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно
(на 0,5%). Для более детального анализа необходимо выяснить:
оправдан ли рост затрат соответствующему увеличению объема выпуска
продукции;
являются ли изменения в структуре затрат следствием инфляции или
это результат целенаправленного развития предприятия в направлении
сокращения трудоемкости производства.