Lektsia - бесплатные рефераты, доклады, курсовые работы, контрольные и дипломы для студентов » Кафедра «Экономика и финансов»

Челябинский филиал

Кафедра «Экономика и финансов»

Конспект лекциЙ

по дисциплине «Государственные

И муниципальные финансы»

Разработчик

Кетова И.А., к.т.н., доцент

Челябинск

Тема 1 Содержание и организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

.Финансы (фр. finance – доход, платеж) возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. До начала ХХ в. термин «финансы» употребляли в сравнительно узком смысле – государственные финансы.

Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности: 1) это всегда денежные отношения; 2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления; 3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.

Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров и услуг. Финансы же опосредствуют неэквивалентное денежное движение. В качестве примера могут служить денежные отношения, возникающие между гражданами и государством при уплате ими налога на доходы физических лиц. Здесь присутствуют все три признака финансов: уплата налога осуществляется в денежной форме; присутствую два субъекта, неравных в своих правах, т.к. уплата налога носит императивную форму согласно установленному закону; результат данных платежей – формирование доходной части общегосударственного фонда денежных средств – бюджета, куда идет часть заработанного дохода физического лица.

Основными предпосылками возникновения финансов являются, во-первых, разграничение ресурсов государства и возникновение общегосударственного фонда денежных средств – бюджета; во-вторых, формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер, т.е. появилась система государственных доходов и расходов; в-третьих, налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.

Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы как экономическая категория возникают и функционируют в рамках третьей стадии – распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и хотя бы без одной из них процесс воспроизводства будет прерван:

первая стадия – непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;

вторая стадия – обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную и наоборот) в результате купли-продажи;

третья стадия – распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);

четвертая стадия – конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.

Финансы оказывают регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, что отражается в финансовой политике государства и его финансовой системе.

Финансовые отношения проявляются в процессе распределения стоимости общественного продукта на составные части, образуя различные формы денежных доходов и накоплений участников общественного производства. Доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и конечные.

Стоимость совокупного общественного продукта (СОП) за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует валовой внутренний продукт (ВВП) страны, который и является источником первичных доходов и накоплений наемных работников в форме заработной платы, возмещающей индивидуальные затраты на воспроизводство рабочей силы, хозяйствующих субъектов в форме прибыли и накоплений в виде амортизационных отчислений, государства в форме налогов на продукты, импорт и других налогов на производство.

Затем начинается процесс распределения этих доходов через налоговый механизм и аккумуляция средств в централизованных фондах государства. Процесс распределения и перераспределения СОП представляет собой финансовый механизм, который включает в себя обособленные сферы финансовых отношений, позволяющие формировать конечные доходы - собственные финансовые ресурсы у наемных работников, хозяйствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления.

Финансы охватывают лишь те экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием различных фондов денежных средств – централизованных и децентрализованных.

Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне для решения задач всего общества. Это оборона страны, содержание центральных органов государственной власти и управления, поддержка отраслей народного хозяйства, охрана окружающей среды, выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов, поддержка фундаментальных исследований и содействие НТП и др. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также бюджеты целевых государственных внебюджетных фондов.

К децентрализованным фондам денежных средств относятся фонды, формируемые на уровне хозяйствующих субъектов – предприятий, организаций, учреждений. Это уставный фонд, резервный фонд (капитал), инвестиционный фонд, валютный фонд и др. Децентрализованные фонды денежных средств включают также бюджеты семей (домашних хозяйств), формируемые за счет оплаты труда и других поступлений.

Таким образом, государственные финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных (общественных) и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения экономических, социальных и политических задач и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Основными источниками формирования государственных финансов являются:

- взимание налогов, сборов, иных обязательных платежей;

- продажа, иное использование государственного имущества;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- выпуск и продажа государственных облигаций и других ценных бумаг;

- платное оказание государственных услуг;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Выделяют следующие основные функции финансов как экономической категории. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) государства. В результате формируются бюджетные фонды, обеспечивающие цели функционирования государства. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) государства. Результатом является обеспечение расходов, принятых к бюджетному финансированию. Третья функция – контроль за устойчивостью формирования доходов государства и их эффективным использованием.

Механизмом, позволяющим государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система страны и ее важнейшая составная часть – бюджетная система. Известный американский специалист Дж. Ван Хорн определяет финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, предоставляющих свои услуги фирмам, гражданам, а также правительствам.

С точки зрения экономического содержания финансовая система – это совокупность финансовых отношений, возникающих в различных сферах или звеньях, опосредствующих формирование, движение и использование доходов в процессе общественного воспроизводства. В институциональном аспекте финансовая система выступает как совокупность финансовых учреждений.

В финансовой системе любого государства функционируют три взаимосвязанные подсистемы, различающиеся методами, способами формирования и использования финансовых ресурсов. Первая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у государственных органов власти и органов местного самоуправления. Вторая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у хозяйствующих субъектов (коммерческих, некоммерческих организаций, финансовых посредников). Третья – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у населения, или домашних хозяйств.

Существующие различия в функциональном назначении указанных подсистем делают целесообразным выделение обособленных систем финансовых отношений: а) государственные и муниципальные финансы (публичные финансы); б) финансы организаций (хозяйствующих субъектов); в) финансы домашних хозяйств (домохозяйств).

Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные звенья в зависимости от механизма формирования и использования денежных фондов у конкретных экономических субъектов.

Финансовые системы в экономически развитых странах включают следующие звенья. Централизованные финансы – это государственный бюджет, муниципальные бюджеты, внебюджетные специальные фонды; децентрализованные финансы – финансы государственных и муниципальных предприятий, финансы частных корпораций и финансы домохозяйств.

Основой финансовой системы являются финансы самодеятельных экономических субъектов, или децентрализованные финансы. Именно в этой сфере формируется основная доля финансовых ресурсов государства, которая затем перераспределяется через бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Здесь ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций, где создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется прибыль, являющаяся основным источником роста собственного капитала предприятий и социального развития общества.

Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием доходов, порядком их использования, владения имуществом и т.п. Их финансы формируются главным образом за счет добровольных взносов, пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных средств.

Финансы населения (домохозяйств) представляют собой средства населения, совокупные доходы и расходы в разрезе семей, отдельных социальных групп и т.д.

Основные источники доходов домохозяйств включают: доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях предприятий, кредитно-финансовых операций; оплату труда наемных работников, премии и надбавки к зарплате, социальные и другие выплаты работодателей; государственные выплаты (пенсии, пособия, стипендии и другие социальные платежи).

Финансы домохозяйств играют основную роль в формировании внутреннего платежеспособного спроса страны на различные виды материальных и нематериальных благ, что оказывает большое влияние на развитие экономики. Кроме того, доходы населения выступают ключевым источником сбережений в экономике, а, следовательно, важнейшим инвестиционным ресурсом, определяющим экономический подъем.

Государственные и муниципальные финансы, или централизованные финансы, представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом.

Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Государственный бюджет – это главный финансовый план любой страны. С его помощью в разных странах перераспределяется от 40 до 75% их национального дохода. Государственный бюджет мобилизует финансовые средства в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны.

Муниципальные финансы – это самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. Их необходимость связана с процессами децентрализации финансовой системы, разделением полномочий и передачи их части на нижние уровни властной вертикали с целью более полного учета интересов населения в удовлетворении потребностей, наиболее приближенных к местному уровню.

Муниципальные финансы определяют как весь комплекс денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов всех экономических субъектов, участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования (предприятий и организаций различных форм собственности, финансово-кредитных институтов, населения).

Несмотря на свое различие, государственные и муниципальные финансы выполняют сходные функции. Выделяют следующие основные функции муниципальных финансов. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Третья функция – контроль, присущий процессу как формирования, так и использования денежных фондов.

Основными источниками формирования муниципальных финансов являются:

- взимание местных налогов, а также зачисление налоговых доходов от федеральных налогов и сборов (по нормативам отчислений);

- продажа, иное использование муниципального имущества;

- деятельность муниципальных унитарных предприятий;

- платное оказание услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями.

Государственные и муниципальные доходы — денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе.

В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов. Различные методы мобилизации государственных доходов позволяют выделить в их составе налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Наибольший удельный вес в объеме государственных доходов занимают налоговые доходы.

Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Таким образом, к признакам налогов относят: легитимность (налоги взимаются только с законных операций), индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика, принудительность.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги — основа налоговой системы.

В состав федеральных налогов и сборов входят:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

налог на доходы физических лиц;

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• налог за пользование недрами;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должны взиматься на всей территории Российской Федерации. Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетными доходами.

Между федеральным и региональными бюджетами распределяются:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

• налог на доходы физических лиц;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов. Региональные налоги и сборы устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

Региональными налогами и сборами являются:

• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты.

К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления не имеют собственной доходной базы, достаточной для покрытия своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета. В соответствии с этим определены доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К ним относятся:

1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организации в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

Кроме того, органам местного самоуправления предоставлено право получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Конкретные размеры минимальных долей в процентах федеральных налогов, которые закрепляются на постоянной основе за местными бюджетами, определяются органами власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится данное муниципальное образование.

Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в местные бюджеты и используется исключительно для финансирования расходов, предусмотренных местными бюджетами. Однако в отдельных случаях федеральным законодательством могут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных налогов и сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, однако часть данных средств централизуется в федеральном бюджете для финансирования общегосударственных мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Доля средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодья по субъектам Российской Федерации ежегодно при утверждении Федерального бюджета.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

• средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

• средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;

• доходы от реализации государственных запасов и резервов;

• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

• иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

6. Иные неналоговые доходы.

Российской Федерации

млрд. рублей

	2012 год, (закон с учетом изменений)	2013 год	2014 год	2015 год
проект	% к предыдущему году	проект	% к предыдущему году	проект	% к предыдущему году
Всего	2 850,2	2 923,0	102,6	2 985,3	102,1	3 161,2	105,9
в том числе:
Пенсионное обеспечение:	2 245,2	2 330,7	103,8	2 379,4	102,1	2 522,2	106,0
Покрытие дефицита бюджета	1 033,1	1 009,9	97,8	861,6	85,3	897,6	104,2
Валоризация пенсионных прав граждан	566,5	621,3	109,7	688,4	110,8	763,3	110,9
Выплата пенсий по государственному пенсионному обеспечению	291,3	315,0	108,1	351,2	111,5	369,5	105,2
Компенсация выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов	304,4	330,1	108,4	422,7	128,1	437,9	103,6
Федеральная социальная доплата к пенсии	38,5	40,0	103,9	40,5	101,3	38,7	95,6
Возмещение расходов по нестраховым периодам	3,6	4,1	113,9	4,7	114,6	4,9	104,3
Софинансирование формирования пенсионных накоплений	7,5	10,0	133,3	10,0	100,0	10,0	100,0
Выплата социального пособия на погребение	0,3	0,3	100,0	0,3	100,0	0,3	100,0
Администрируемые расходы:	604,9	592,3	97,9	605,9	102,3	639,0	105,5
Осуществление ежемесячной денежной выплаты	377,5	373,5	98,9	393,0	105,2	414,4	105,4
Предоставление материнского (семейного) капитала	162,7	155,5	95,6	163,1	104,9	172,1	105,5
Осуществление компенсационных выплат лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными лицами	44,0	43,8	99,5	30,7	70,1	33,2	108,1
Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение некоторым категориям граждан, доплаты к пенсии в связи с 60-летием Победы в ВОВ	8,9	8,0	90,3	7,2	90,0	7,0	97,2
Иные социальные выплаты	11,9	11,5	97,0	11,9	103,5	12,3	103,4

Начиная с 2013 года бюджетные ассигнования федерального бюджета, направляемые до 2013 года на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, будут передаваться в бюджет Фонда в форме межбюджетного трансферта на обеспечение сбалансированности бюджета Фонда.

В целях решения демографических проблем и укрепления системы социальной защиты материнства и детства значительное внимание уделяется социальной поддержке семей с детьми. Размер материнского (семейного) капитала ежегодно пересматривается с учетом темпов роста инфляции и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период.

При этом, учитывая длительный характер реализации данного мероприятия, в 2013 – 2015 годах не ожидается значительного роста количества обращений граждан с заявлениями о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала.

Социальное страхование – один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособия и т.д.). Материальную основу социального страхования составляет Фонд социального страхования.

Задачами фонда являются обеспечение гарантированных государством пособий, участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Фонд государственного социального страхования РФ – централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения. Создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Средства Фонда направляются на следующие цели:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет, на погребение;

- санаторно-культурное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на частичное содержание находящихся на балансе организации санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;

- проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования.

Объем межбюджетных трансфертов, направляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации в 2013 – 2015 годах на обеспечение мер социальной поддержки граждан, определяется с учетом индексации размеров пособий и социальных выплат и численности граждан, имеющих право на получение соответствующих пособий и социальных выплат.

Основные направления использования межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации представлены в таблице:

Межбюджетные трансферты бюджету Федерального фонда