Методы:
Налоги (основной метод) – это универсальная категория, выражающая основные свойства финансов. Налог – это форма принудительного изъятия в доход государства части созданной в обществе стоимости.
Основные элементы закона о налоге:
Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налогов.
Объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.
Налоговая ставка- это размер налога на единицу обложения.
В свою очередь налоговые ставки подразделяются на:
- регрессивные;
- пропорциональные;
- прогрессивные.
- источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог.
- единица обложения – это единица измерения объекта.
- налогооблагаемая база – это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.
- налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая его субъектом.
- налоговая льгота.
Государственные займы.Используются для покрытия бюджетного дефицита, а также для инвестирования средств в государственные предприятия, на финансирование каких-либо программ. Между налоговым методом и государственными займами существует тесная связь, так как финансовой базой для погашения займов являются налоги, то есть займ как бы перераспределяет налоговое бремя во времени.
Классификация государственных займов:
- по субъектам заемных отношений:
- федеральный уровень;
- территориальные органы власти.
- по месту размещения:
- внутренние;
- внешние.
- по обращению на рынке:
- рыночные (свободно продаются и покупаются и являются основными);
- нерыночные (не подлежат обращению на рынке ценных бумаг, поэтому не могут свободно покупаться и продаваться, то есть менять владельцев; как правило, выпускаются государством под конкретных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают).
- в зависимости от срока:
- краткосрочные;
- долгосрочные (свыше 10 лет – специальные);
- среднесрочные.
По краткосрочным займам, как правило, выпускаются векселя, а привлечение средств на более длительный период обычно строиться на размещение облигаций.
- по обеспеченности долговых обязательств:
- закладные (займы, обеспеченные конкретным залогом, например, имуществом; чаще всего, их выпускают местные органы власти);
- беззакладные (займы, обеспечением которых служит все имущество; как правило, используется на федеральном уровне, ибо считается, что надежность государства, как эмитента, очень высока и не требует дополнительных гарантий)
- по методу определения дохода долговые обязательства государства делятся:
- с твердым доходом;
- с плавающим доходом.
- по характеру выплачиваемого дохода:
- выигрышные (такие обязательства, выплата дохода по которым производится на основе тиражей выигрышей; вероятностный характер; размер определяется по таблице выигрышей). Так как какие либо гарантии получения дохода отсутствуют, то выигрышные облигации, как правило, не пользуются спросом у инвесторов.
- процентные (доход по ним выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов, проценты начисляются к номиналу).
- с нулевым купоном (краткосрочные и некоторые долгосрочные долговые обязательства, которые продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу, то есть весь доход по ним выплачивается с суммой основного долга).
- в зависимости от обязанности заемщика строго соблюдать сроки погашения займа:
- с правом досрочного погашения;
- без права досрочного погашения.
Эмиссия.
Выделяют 2 вида эмиссии:
- Бумажно-денежная;
- Кредитная.
Таким образом, государственные доходы представлены:
- доходами бюджета;
- доходами внебюджетными фондами;
- доходами государственных предприятий и Центрального банка.
- Доходы бюджета (по материальному содержанию) представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим стране налоговым и бюджетным законодательством в распоряжение органов государственной власти.
- Доходы бюджета – это финансовые каналы аккумуляции финансовых ресурсов в государственной бюджетной системе.
Детальное перечисление видов доходов бюджета содержит классификация доходов бюджета по группам (налоговые и неналоговые), подгруппам (I, II….IX) и статьям (все остальное).
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.
- Налог на прибыль
- Налог на доходы от капитала;
- Подоходный налог с физических лиц.
- Платежи за пользование природными ресурсами (Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; Земельный; др.)
- Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции: (Таможенная пошлина; Таможенные сборы, Государственная пошлина;
НАНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.
- доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности ли от деятельности:
- перечисление прибыли Центральным банком РФ;
- платежи от государственных и муниципальных организаций;
- плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами;
- прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ил от деятельности.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;
- от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций; другие
Безвозмездные перечисления:
- от бюджетов других уровней;
- от государственных внебюджетных фондов;
- от государственных организаций;
- от наднациональных организаций;др.
Средства целевых бюджетных фондов.
Также доходы бюджета можно классифицировать по другим признакам:
- в зависимости от государственного устройства;
- в зависимости от статуса (собственные, регулирующие);
- по источникам образования (по субъектам);
- в зависимости от гражданства субъектов налогообложения (резиденты, нерезиденты);
- по объектам обложения (имущество, доход).
Все доходы бюджета представляют собой сумму общих доходов и полученных официальных трансфертов.
Общие доходы = текущие доходы + доходы от операций с капиталом
Текущие доходы = налоговые поступления + неналоговые поступления
Примечание: - средства, зачисленные в доходы бюджета по моменту их фактического поступления, соответствуют кассовому методу; - штрафы, как правило, подлежат зачислению в местные бюджеты;
- собственными доходами бюджета не является финансовая помощь.
5. Понятие «государственные расходы». Бюджетная классификация расходов.
Осуществление государством своих функций невозможно без государственных расходов, то есть платежей, не подлежащих возврату, не создающих и не погашающих финансовые обязательства. Такие платежи являются затратами. Также к затратам относится кредитование.
Чистое кредитование = предоставление ссуд и приобретение акций
- погашенные кредиты, выручка от продажи акций.
Также чистое кредитование делится на:
- внутреннее (органов других уровней управления, государственных нефинансовых, негосударственных предприятий);
- внешнее (зарубежных органов власти, международных организаций, зарубежных фирм).
На основании Бюджетного Кодекса РФ формирование расходов бюджета (всех уровней0 базируется на:
- единых методологических основах;
- финансовых затратах для оказания государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется через различные виды расходов, при чем каждый вид обладает качественной и количественной характеристикой. Качественная устанавливает назначение расходов, а количественная – их величину. Расходы бюджета составляют преимущественную часть общегосударственных расходов.
Государственные расходы - часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.
Государственные расходы могут делиться на прямые (через систему бюджетных и внебюджетных фондов) и расходы государственных предприятий.