К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:
1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные).
2. Пособия гражданам, имеющим детей:
· пособие по беременности и родам;
· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
· единовременное пособие при рождении ребенка;
· ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
· единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
· единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
· ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по дебету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Пособия индексируются в размере и сроки, предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, исходя из установленного прогнозного уровня инфляции.
Больничный (пособие по временной нетрудоспособности)
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудником в бухгалтерию организации.
Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц.
Для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо рассчитать величину среднедневного заработка (СДЗ). В 2010г среднедневной заработок(СДЗ) определялся путем деления суммы начисленного в течении года заработка на число отработанных календарных дней, приходящихся на этот период. С 2011г методика расчета СДЗ изменилась. Теперь среднедневной заработок (СДЗ) исчисляется путем суммирования среднего заработка за предыдущие два года и деления на 730.
Расчет СДЗ на 2011г: СДЗ 2011 = (СЗ 2009г + СЗ 2010г) / 730
Расчет СДЗ на 2012г: СДЗ 2012 = (СЗ 2010г + СЗ 2011г) / 730
Расчет СДЗ на 2013г: СДЗ 2013 = (СЗ 2011г + СЗ 2012г) / 730
Промежуточная сумма к выплате определяется путем умножения СДЗ на количество календарных дней по листку нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит также от трудового стажа работника и составляет:
· 60% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем менее 5 лет;
· 80% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет;
· 100% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем более 8 лет.
В зависимости от трудового стажа определяется итоговая сумма пособия к выдаче работнику.
Таким образом, размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка (СДЗ) и коэффициента, зависящего от стажа и количества дней нетрудоспособности.
Однако нужно учитывать еще одно ограничение: Средний заработок за каждый год учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов в ФСС. За 2011 год база составляла - 463 000 рублей; за 2012 год - 512 000 рублей; с 01.01.2013 с учетом индексации - 568 000 рублей (для страховых случаев, которые возникнут с 01.01.2014 года).
Если в каком либо из расчетных годов (последних двух лет) средний заработок превысит предельную величину, то в качестве СЗ этого года берется сумма равная предельной величине.
Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования.
Заработок, принимаемый для расчета больничного - это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за 24 месяца, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).
Важно! При расчете СДЗ учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.
Учёт расчётов с подотчётными лицами
Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты "мелких" расходов.
Из подотчетных сумм могут быть оплачены:
1. Хозяйственные расходы
· приобретение материальных ценностей;
· канцелярские, почтовые расходы;
· денежные документы и т.д.
2. Расходы на командировки
В основном выдача подотчетных сумм производится из кассы организации (при заграничных командировках - подотчетные суммы могут быть перечислены в валютного счета организации на карточку сотрудника).
Подотчетные суммы выдаются на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.
Порядок выдачи подотчетных сумм регламентирован Правилами ведения кассовых операций.
После того, как сотрудник осуществит расход подотчетных сумм, он в установленные сроки обязан отчитаться перед организацией, т.е. составить и представить в бухгалтерию Авансовый отчет с приложением всех документов, полученных им при осуществлении расходов.
В случае, если не вся сумма подотчетных средств потрачена, сотрудник возвращает остаток в кассу. Если осуществлен перерасход подотчетных сумм - организация компенсирует его.
Если сотрудник в установленные сроки не представил Авансовый отчет, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника или по решению суда отнесена на возмещение материального ущерба.
Оплата представительских расходов
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на одноименном счете 71.
Таблица 6.7
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Выданы из кассы подотчетные средства | |||
Приобретены материалы из подотчетных средств | |||
Учтен НДС по расходам с подотчетных сумм | |||
Произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур) с подотчетных сумм | |||
Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств | 20/26 | ||
Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу | |||
Возмещен перерасход подотчетных сумм | |||
Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы |
Учёт расчетов с персоналом по прочим операциям
К этой группе расчетов с персоналом относятся:
1. Расчеты по выданным сотрудникам займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
3. Расчеты с учредителями
Для учета прочих расчетов с персоналом предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Таблица 6.8
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Образование задолженности персонала перед организацией | |||
Выданы денежные средства из кассы организации | |||
Перечислены денежные средства на расчетный счет сотрудника | |||
Отнесен ущерб на виновного сотрудника | |||
Отнесен ущерб за брак продукции | |||
Реализованны персоналу товары организации | |||
Погашение и списание задолженности персонала перед организацией | |||
Удержание сумм из заработной платы | |||
Внесение наличных денег в кассу организации | |||
Перечисление денежных средств на расчетный счет организации |
Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями"
Таблица 6.9
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Образована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75-1 | ||
Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей | 50, 51 | 75-1 | |
Получены основные средства и нма в счет погашения задолженности учредителей | 75-1 | ||
Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности учредителей | 75-1 | ||
Начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации | |||
Начислены дивиденды учредителям - не являющимися сотрудниками организации | 75-2 | ||
Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей | |||
Выплачены дивиденды | 75-2 | ||
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей | 75-2 |
Увольнение сотрудника
Основаниями прекращения трудового договора являются (ст. 77 ТК РФ):
1. соглашение сторон;
2. истечение срока трудового договора;
3. расторжение трудового договора по инициативе работника;
4. расторжение трудового договора по инициативе работодателя ;
5. перевод работника на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
6. прочие случаи, предусмотренные ТК РФ.
Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.
Увольнение сотрудника сопровождается составлением Приказа об увольнении (по форме № Т-8 или № Т-8а) и Записку-расчет (форма № Т-61).
В день увольнения сотрудника организация обязана выполнить следующие действия:
1. выплатить все суммы, причитающиеся работнику от работодателя
· зарплата за отработанные в месяце увольнения дни;
· денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;
· выходное пособие.
2. выдать работнику трудовую книжку и по письменному заявлению копии документов, связанных с работой.