Налоги и платежи: относимые на себест-ть продукции, выплачиваемые из выручки

Налоги, относимые на себестоимость продукции

Платежи за землю взимаются в форме земельного налога или арендной платы. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) включает в себя: налог за добычу природных ресурсов, налог за переработ­ку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих ве­ществ в окружающую среду.

Платежи за размещение отходов производства и потребления.

Плата взимается за допустимое (в пределах установленных лимитов) размещение отходов в санкционированных местах по утвержденным нормативам платы. За размещение отходов сверх установленных лими­тов плата взимается в пятикратном размере платы от утвержденных нормативов.

Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых единым платежом. Ставка налога установлена в размере 4 % от ФОТ

Отчисления в фонд социальной защиты населения. Объектом начисле­ния обязательных страховых взносов являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям.

Размер обязательных страховых взносов составляет 35 %.

Налоги, уплачиваемые из выручки

С организаций взимаются следующие обязательные отчисления на фор­мирование республиканских и местных целевых бюджетных фондов еди­ным платежом:

сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяй­ственной продукции, продовольствия и аграрном науки (2 %); налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (1 %), сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (0,5 %).

Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализа­ции товаров {работ, услуг). Уплата сбора производится единым платежом в размере 3,9 %.

Налог на добавленную стоимость. НДС относится к косвенным налогам, которые включены в цену товара (работы, услуги) и таким образом уплачивается покупателем. НДС характеризует добавленную стоимость, т.е. стоимость, создан­ную именно данной организацией.По существу объектом налогообложения является добавленная стои­мость, определяемая как разница между стоимостью реализации товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных ресурсов, отнесенных на из­держки обращения.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 18 %.

Налоги, уплачиваемые яз прибыли

Налог на недвижимость является одним из важнейших налогов. Эко­номической сущностью указанного налога является отчуждение части по­тенциального дохода, возможного к получению с использованием имущест­ва предприятия.

Налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль составляет 24 %.

Сумма налога на прибыль определяется, исходя из величины облагаемой прибыли и ставки налога на прибыль. Платежи за счет чистой прибыли.Налог на приобретение автотранс­портных средств Ставка налога 5 %.

Сбор на содержание городского и пригородного транспорта. Ставка сбора составляет 1,5 %.

Налоги, удерживаемые из заработной платы

Подоходный налог. Плательщиками налога являются физические лица:

Объектом налогообложения являются совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года.

Отчисления в пенсионный фонд. В пенсионный фонд производятся от­числения от начисленной заработной платы работников в размере 1 %.

68. Хозяйственный механизм на ж.д.т. Аренда. Лизинг.

Хозяйственный механизм представляет собой совокупность организа­ционно-экономических форм и методов, с помощью которых осуществля­ется экономическое руководство процессами при различных формах собст­венности: государственной, акционерной и частной. Хозяйственный меха­низм видоизменяется под воздействием достигнутого уровня развития про­изводительных сил и производственных отношений.

Хозяйственный механизм включает систему организации перевозочного процесса и труда, управление производством, правовые формы хозяйство­вания, планирование, финансирование, ценообразование, кредитование.

Аренда- одна из форм хозяйственного механизма. Она представляет собой основанное на договоре владение и пользование имуществом другого собственника в течение определенного времени с целью получения до­ходов. Предприятия, использующие аренду, могут решать вопросы обмена, сдачи в субаренду материальных ценностей, входящих а состав арендован­ного имущества, могут самостоятельно вносить изменения в состав арендного имущества, проводить реконструкцию, расширение, техническое перевооружение. Особенностью аренды является то, что в аренду сдаются не отдельные части имущества (здания, оборудования), а совокупность имущества пред­приятия. Аренда не меняет формы собственности. Арендованное имущество оста­ется собственностью арендодателя.

Лизинг- сдача в аренду на длительный срок машин, оборудования, зданий, сооружений и т. д. Лизинг основывается на разделении понятия «собст­венность»: есть право владения собственностью и право ее использования.

Различают следующие виды лизинга:

- оперативный - договор аренды на срок, меньший периода полной амортизации физического капитала. на небольшой период (3-5 лет). Опе­ративный лизинг следует отличать от рейтинга, представляющего собой краткосрочную аренду машин и оборудования без права их последующего приобретения арендатором;

- недвижимости - передача в аренду целевых объектов на 15-20 лет. После этого срока объекты могут быть переданы арендатору;

- финансовый - лизинг специальных компаний, которые не являются производителями продукции, а по поручению предприятия-арендатора по­купают средства труда у пред приятия-изготовителя.

- международный - арендаторы пользуются льготами страны-арендодателя в виде низких арендных ставок.

По сравнению с обычными формами финансирования и кредитования -лизинг обеспеч возможность избежать потери, связанные с мораль­ным старением машин, оборудования, использовать новейшие достиж научно-технического прогресса, сохраняет ликвидность баланса.

Преимущества лизинга:

1 Он удовлетворяет потребность в основных средствах с меньшим нали­чием капитала, так как лизинг предполагает 100%-ое кредитование и не требует немедленного начала платежей.

2 Контракт по лизингу заключить гораздо проще, чем получить ссуду. Ибо обеспечением сделки служит само оборудо­вание, которое может быть немедленно изъято в случае невыполнения арендатором своих обязательств,

3 Лизинговое соглашение позволяет предприятию договариваться с ли­зинговой компанией о более удобных сроках и способах погашения средств, чем ссуда.

4 Риск морального старения оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор всегда имеет возможность обновить свои технические средства.

5 Арендатор не платит налога на арендованное имущество.

6. Временно высвобожденные благодаря лизингу капиталы арендатор может направить на другие цели (например, на рекламу, покупку ценных бумаг и т. п.).

7 Лизинг дает возможность арендатору вести производство на базе со­временной техники и технологии.

При лизинге оборудование является собственностью продавца, аморти­зационные отчисления не включаются в издержки производства, налог на недвижимость не начисляется, только затраты по лизингу включаются в се­бестоимость продукции. Производитель техники имеет гарантированный сбыт, лизинговое учреждение - доход за счет арендной платы, потребитель использует новую технику с меньшими затратами и ми­нимальным риском. Развитие лизинговых операций особенно важно в Республике Беларусь. Для этого необходимо создавать лизинговые учреждения, которые будут специализироваться на лизинге определенных видов оборудования.