Укрепление финансовых основ регионального самоуправления неразрывно связано с совершенствованием системы управления налоговыми источниками доходной базы региональных бюджетов, с одной стороны, и повышением эффективности администрирования налогов, с другой.
Необходимо установить конкретный перечень источников и определить величины собственных доходов региональных бюджетов, которые смогли бы обеспечить по крайней мере минимальные социальные потребности населения.
Для оздоровления российской экономики, наполнения потребительского рынка товарами, создания новых рабочих мест в условиях экономического кризиса и в посткризисный период необходимо развитие малого и среднего бизнеса.
В связи с этим необходимо пересмотреть порядок формирования налоговой базы и исчисления некоторых налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов.
Решение вопроса об эффективности налогообложения, или, другими словами, о наращивании доли собственных налоговых поступлений в бюджетных доходах бюджетов, становится наиболее приоритетным и во многом определяется эффективностью проведения контрольных мероприятий налоговых органов в отношении полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет.[30]
Как представляется, в современных российских условиях нарушена устойчивая зависимость между уровнем налоговой нагрузки на отечественных налогоплательщиков и объемом общественных благ, получаемых ими, о чем свидетельствуют некоторые особенности формирования доходов бюджетов субъектов РФ.
Доходные источники консолидированных бюджетов регионов России стандартизированы (их перечень закреплен Бюджетным кодексом РФ). Однако их пропорции и порядок образования существенно различаются по территории страны. В России высока дифференциация в объеме и структуре доходов консолидированных бюджетов регионов в силу неоднородности экономического развития страны, наличия исторических особенностей и политических рисков в отдельных субъектах РФ.
Чаще всего в экономических оценках превалирует точка зрения о том, что наиболее благоприятным видом доходов для территориального уровня бюджетов является налог на прибыль организаций. С этим трудно не согласиться, так как данный доходный источник отражает уровень деловой активности в регионе, он формируется за счет положительного финансового результата деятельности хозяйствующих субъектов. Высокие среднедушевые показатели поступления налога на прибыль организаций должны свидетельствовать о том, что на территории субъекта Федерации ведут устойчивую хозяйствующую деятельность крупные налогоплательщики, производящие конкурентоспособную продукцию. Такая ситуация должна иллюстрировать благоприятный инвестиционный климат, сложившийся в данном регионе, а также успешную экономическую политику региональных и муниципальных органов власти, обеспечивающую эффективную деятельность бизнес-структур. Но данное утверждение не всегда справедливо.
Наличие у крупных налогоплательщиков возможности произвольного перераспределения по регионам страны уплачиваемых налоговых сумм порождает нестабильность доходной базы региональных бюджетов.
Большей стабильностью в формировании доходов консолидированных бюджетов регионов отличается второй доходный источник – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полностью зачисляемый в бюджеты регионального и местного уровней.
Существенны различия в среднедушевой величине безвозмездных поступлений по регионам России.[31]
В современных условиях необходимость обеспечения стабилизации экономики и перехода ее на траекторию устойчивого роста и развития требует углубления научных исследований и выработку практических рекомендаций по легализации теневой экономики, направленных на повышение финансовой самостоятельности.
По мнению экспертов американского исследовательского института Global Financial Integrity объем теневой экономики нашей страны составил 46% от ВВП, что в несколько раз больше, чем в странах «Большой восьмерки».
К неформальной экономике Росстат относит неформальный рынок труда и скрытую оплату труда. К занятым в неформальном секторе, по методике Росстата, относят официально незарегистрированные производственные единицы, в том числе домохозяйства, торгующие своей продукцией и услугами, а также врачей, юристов, строительных мастеров и т. д. (не включаются в их число лица, занимающиеся запрещенной деятельностью).[32]
Заключение
В данной выпускной квалификационной работе я провел исследование доходов бюджета, как одного из главных составляющих бюджетной системы РФ. Изучил бюджетную классификацию доходов, статьи доходов. Были исследованы основные виды налоговых и неналоговых доходов. Так же, были рассмотрены основные источники доходов бюджета всех уровней бюджетной системы. Приведена социально-экономическая характеристика Ивановской области.
Были рассмотрены процентные ставки, налоговые периоды, налогоплательщики, порядок уплаты, сроки уплаты и другие характеристики по основным видам доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ.
Проведен анализ доходной части консолидированного бюджета и регионального бюджета Ивановской области. Были выявлены недостатки и положительные стороны доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы. Так же были определены дополнительные источники формирования доходов регионального бюджета Ивановской области.
Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации являются налоги. Доходы бюджетов формируются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и за счет безвозмездных поступлений.
Факторы, воздействующие на доходы региональных бюджетов – это те факторы, которые обуславливают особенности формирования доходной части анализируемого бюджета.
По месту возникновения факторы бюджетной доходности могут быть разделены на внутренние и внешние.
Внутренние – это те факторы, образуемые внутри субъекта, которые воздействуют на формирование доходной части бюджета субъекта.
Внешние – это те факторы, образуемые вне субъекта, но которые влияют на формирование доходной части бюджета субъекта.
Факторами, влияющими на увеличение доходов являются:
- изменение объемов экспорта;
- изменение объемов импорта;
- изменение структуры объемных показателей.
Не менее важным фактором формирования налоговых доходов региональных бюджетов выступает среднегодовая стоимость имущества организаций, являющаяся налоговой базой для налога на имущество организаций.
При проведении анализа было выявлено, что наибольшую долю в доходах Ивановской области в 2013-2015 гг. занимают налоговые доходы, так же произошло снижение налоговых и неналоговых доходов. Бюджет Ивановской области становится менее самостоятелен и зависит от внешних поступлений. Происходит уменьшение государственной собственности, а также снижение эффективности ее использования.
«Оптимальное распределение доходов» предполагает наличие единственного критерия, но такого всеми признанного критерия пока нет, и выработать его практически невозможно. Очевидно, что в России нет двух бюджетов любого уровня, похожих друг на друга по условиям формирования и исполнения. Поэтому введение принципа разделения ставок налогов и законодательного закрепления на постоянной (долговременной) основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня в настоящее время имеет, по нашему мнению, все-таки паллиативный характер, так как осуществляется по системе критериев, направленных на решение определенных задач текущего или среднесрочного периода.
Список использованной литературы
1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 23.05.2016, с изм. от 02.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016)