При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения
всех предъявленных к нему требований списание денежных средств
осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании
алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с
лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по
контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов
интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для
расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому
договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления
в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным
документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной
очереди, производится в порядке календарной очередности поступления
документов.
В бухгалтерском учете безналичная иностранная валюта должна
признаваться в составе денежных средств. Организации-резиденты
могут открывать неограниченное количество валютных счетов в
российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на
проведение операций с иностранной валютой.
Для открытия валютного счета организация должна представить в
уполномоченный банк:
- заявление об открытии счета;
- нотариально заверенные копии учредительных документов и
свидетельства о государственной регистрации организации;
- копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом
органе;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться
счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и
оттиском печати, заверенные нотариусом;
- справку об открытии расчетного счета.
На основании представленных документов параллельно открываются:
- транзитный валютный счет (счет 52-1-1) - для зачисления в полном
объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих
обязательной продаже, и для проведения других валютных
операций;
- текущий валютный счет (счет 52-1-2) - для учета средств,
остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи
экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в
соответствии с валютным законодательством;
Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в
иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на
счете 52 "Валютные счета", к которому рекомендуется открывать
следующие субсчета:
1 "Валютные счета внутри страны";
2 "Валютные счета за рубежом".
Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету
счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок банка и
приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому
организацией на территории Российской Федерации и за ее
пределами.
В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте" пересчет стоимости
денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах
(банковских вкладах), денежных и платежных документов,
краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным
обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков
средств целевого финансирования, полученных из бюджета или
иностранных источников в рамках технической или иной помощи
Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями
(договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен
производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а
также на отчетную дату.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на
банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной
валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения
курса.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от
других видов доходов и расходов, в том числе от финансовых
результатов от операций с иностранной валютой (п.21 ПБУ
3/2000).
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата,
сумма которой подлежит отнесению на операционные расходы: Д-т сч.
91-2 "Прочие расходы", К-т сч. 51 "Расчетные счета".
Согласно Письму МНС России от 02.09.2002 N ШС-6-14/1355 в настоящее
время организация в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый
орган по месту постановки на учет только об открытии текущего
валютного счета.
Очередность списания денежных средств со счета
27
0
3 минуты
Темы:
Понравилась работу? Лайкни ее и оставь свой комментарий!
Для автора это очень важно, это стимулирует его на новое творчество!