Отчет раскрывает отдельные показатели бухгалтерского баланса (ББ) о собственных источниках организации в части их величины, структуры и движения в отчетном периоде.
Отчет включает в себя разделы:
I. изменения капитала
II. резервы
Справочно в отчете приводится информация о величине чистых активов и сумма целевого финансирования и поступлений, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности на финансирование капитальных вложений.
В разделе «Изменения капитала» представляется информация о наличии и движении УК, добав. капитала, резервн. капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Отд-ми статьями в разделе раскр-ся факторы, оказ-щие влияние на форм-е капитала орг-ии:
1. изменения в учетной политике
2. результаты переоценки ОС
3. результаты от пересчета иностранных валют
4. чистая прибыль
5. дивиденды
6. Отчисления в резервный фонд
7. дополнительный выпуск или уменьшение количества акций
8. увеличение (уменьшение) номинальной стоимости акций
9. реорганизация ЮЛ
Изменения в учетной политике и результат от переоценки объектов ОС являются факторами, оказывающими влияние на величину вступительного сальдо на 1 января отчетного года добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В соответствии с ПБУ 1\98 «учетная политика», если происходят изменения в учетной политике организации, оказывающие влияние на ее финансовый результат, то для сопоставимости информации данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) за предыдущий год на 1 января отчетного года должны быть пересчитаны исходя из новых условий учетной политики. При этом в учете записи не делаются, а корректировки отражаются лишь в БО. Например, организация создавала резерв на ремонт ОС, а со следующего года не планирует его создавать. Тогда сумма неиспользованного резерва присоединяется к нераспределенной прибыли. В этом случае показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражаемый в ББ не совпадает с формой №3.
Учетная политика может изменяться в следующих случаях:
1. изменения нормативных актов, регулирующих БУ
2. внедрение организацией новых способов ведения БУ
3. изменение условий деятельности организации.
В соответствии с ПБУ 6\01 «учет ОС», организация имеет право 1 раз в год проводить переоценку ОС по состоянию на 31 декабря. Результат переоценки не включают в данные БО предыдущего отчетного года и принимают при формировании данных ББ на начало отчетного года. Т.е., входные балансовые остатки по ОС и добавочному капиталу показываются с учетом переоценки.
Информация, необходимая для заполнения разделов ф.№3 формируется на сч 80 (УК), 83 (добавочный капитал), 82 (резервный капитал), 84 (нераспределенная прибыль /непокрытый убыток).
В разделе II «резервы» отражается информация о состоянии и движении резервов, созданных в организации в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами и учетной политикой.
К 1 группе относятся резервы, созданные за счет чистой прибыли организации в соответствии с законодательством (для АО и организаций с иностранным капиталом) или в соответствии с учредительными документами для всех остальных ЮЛ.
 |
Дт 91-2 создан
Кт 82 «резервный капитал» резерв
Ко 2 группе относятся оценочные резервы:
1. резерв по сомнительным долгам (63 счет)
Дт 91-2 создан резерв
Кт 63 по сомнительным долгам
Оценочный – потому что даются оценки задолженностей
 |
Дт 91-2
Кт 14
2. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
3. резерв под обесценение финансовых вложений (59)
| |
Дт 91-2
Кт 59
Сумма этих резервов показывает возможные потери стоимости активов на дату составления отчетности.
К 3 группе относят резервы организации, созданные в соответствии с учетной политикой организации в ходе хозяйственной деятельности и учтенные на счете 96 «резервы предстоящих расходов».
Например, «резерв на оплату отпусков», «резерв на ремонт ОС» и т.д. Т.е., это суммы, зарезервированные в целях равномерного распределения затрат по периодам
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Дт 96
Кт 96 Кт 70
создали резерв истратили резерв
Вопрос 45