Перемещение налога на конкурентном рынке товара
Posted By Автор не известен On In Ж | No CommentsНалоговые обязательства возлагаемые на плательщика, далеко не
всегда совпадают с реальным налоговым бременем, которое он вынужден
нести и причина этого заключается в том, что вводимые налоги влияют
на поведение продавцов и покупателей и в конечном счете на общее
равновесие на рынке. Именно на рынках происходит перемещение
налогового бремени, которое и приводит к расхождениям между
законодательно установленной сферой налоговых обязательств и
экономической сферой действия налога. Причем на различных рынках
это происходит по-разному. Рассмотрим, как происходит это
перемещение на конкурентом рынке.Пусть
некий товар, кривые спроса (D) и предложения (S) которого
представлены на рис, обложен налогом в размере t руб. на единицу
продаж. Если налоговое обязательство возложено на продавцов, ему
соответствует перемещение линии S вверх на расстояние t в положение
S'; если обязательство несут покупатели, этому соответствует
перемещение линии D вниз на ту же величину в положение D'. Под
воздействием налога исходное равновесие Е0 и цена Р0 заменяются
новыми.Когда налог платят продавцы, равновесие Еd1 достигается в
точке пересечения линий S' и D. Ему соответствует "цена
покупателей" Рd, определяющая их реальные расходы, а следовательно,
покрывающая t (наряду с издержками продавцов). Когда налогом
непосредственно облагаются покупатели, они платят на рынке лишь
"цену продавцов" Рs, которая не включает t, а равновесие
достигается в точке Е51 , в которой пересекаются S и D'. Однако
налог государству покупатели платят отдельно, так что фактически
единица товара обходится им в (Рs +t).Независимо от того, на какую
из сторон возложены налоговые обязательства, посленалоговое
равновесие достигается при таком объеме продаж Q1, при котором
расстояние между S ' и D ' соответствует г. Такое значение Q —
единственноеРаспределение налогового бремени между продавцами и
покупателями определяется соотношением абсолютных величин deltaPd и
deltaРs , где deltaPd = Рd — Р0, а deltaРs = Рs — P0. Из предыдущих
рассуждений ясно, что вопрос о том, кто непосредственно платит
налог, при этом не имеет значения. На рис. первый из
соответствующих отрезков большевторого. Причина, очевидно, в том,
что линия D в данном случае круче линии S. Содержательно это
означает относительно большую гибкость рыночного поведения
продавцов по сравнению с покупателями. Более строго та же мысль
может быть выражена следующим образом: на участке Q1Q0, спрос
эластичнее по цене, чем предложение.После нехитрых математических
преобразований получаем следующую зависимость:Итак,
производные "цен покупателей и продавцов" по ставкам налога
определяются величинами эластичности спроса и предложения.Следует
подчеркнуть, что для продавцов существенна величина Рs Она
совпадает с Р0, когда dPs/dt = 0, а это происходит, когда ed = 0.
Иными словами, при абсолютно неэластичном спросе все налоговое
бремя ложится на потребителя. Вместе с тем хорошо видно, что
и в общем случае преимущество в эластичности благоприятствует
перемещению налогового бремени.Сохраняется
ли в силе этот вывод, если налог является не специфическим, а
стоимостным?. На новом рисунке изображена ситуация, когда в доход
государства поступает половина всех средств, расходуемых
потребителями на облагаемый налогом товар. Это можно изобразить
поворотом линии спроса D в положение D/ или линии предложения S в
положение S', но так, чтобы Рd оказалось вдвое больше Рs Аналогично
можно изобразить налог с иной процентной ставкой. Ясно, что
распределение налогового бремени между продавцами и покупателями
по-прежнему определяется соотношением абсолютных величин dРd и dРs
Оно, в свою очередь, зависит от соотношения эластичностей спроса и
предложения, а не от того, как именно исчисляется налог.Вопрос о
том, кто должен непосредственно уплачивать налог, часто приобретает
политическую остроту. Так, во многих странах платежи по
пенсионному, медицинскому и иному общественному страхованию
осуществляют как работодатели, так и сами работники, причем
пропорции, в которых эти платежи распределяются между сторонами,
неизменно являются предметами жесткой дискуссии. Причина в том, что
доли платежей, устанавливаемые законом, обычно воспринимаются как
доли соответствующих сторон в реальном налоговом бремени. Между тем
совпадение сферы налоговых обязательств с экономической сферой
действия налога возможно лишь случайно. В действительности решающее
значение имеют, как мы видели, характеристики рынков и влияние
налога на рыночное поведение.