Требования к содержанию и принципы составления БО определены ПБУ4/99 «БО организации».
Отчетный период – это период, закоторый орг-ия должна составить БО. В зависимости от периодичности составления БО подразделяют на годовую и промежуточную.
Годовая БО составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год с 01.01 по 31.12 включительно. Годовым отчетным годом для вновь созданной организации считается период с даты гос. Рег. По 31.12 текущего года. А для орг-ий, созданных после 01.10, по 31.12 след. года. Предостовляется с сопроводительным письмом. Подписывается руководителем и гл. бухгалтером орг-ии. Не допускается никаких помарок и подчисток. Сроки представления от 60 до 90
Промежуточная БО сост. за месяц или квартал нарастающим итогом (за квартал, за полугодие, за 9 мес.). В зависимости от степени обобщения инф-ии различают первичную и сводную отчетность. Первичная БО – это БО одной орг-ии, являющейся ЮЛ. Под отдельным балансом понимается система показ-лей, формир-ся под разделением орг-ии и отраж. его имущ-во полож. на отчетую дату (для не ЮЛ). Сводная БО – это БО одной орг-ии с учетом филиалов, представительств и т.д. Кроме того, сводную БО сост. отраслевые министерства и ведомства. Сводная БО должна включать в себя показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений в т.ч. выделенных на отд. Балансы. Представляется не позднее 30 дней.
Банки, КО, ОАО, стаховые организации, биржи, инвест и др. фонды обязаны публиковать годовую отчетность не позднее 1июня года, следующего за отчетным, а промежуточную не позднее 60 дней. Обязательной публикации подлежат 1 и 2 формы и результаты аудита.
Состав БО.
1. бух. баланс
2. отчет о прибылях и убытках
3. пояснения к отечности
- отчет об изменении капитала ф. №3
- отчет о движении ден. ср-в ф.№4
- приложение к бух. балансу ф.№5
- отчет о целевом исп-ии полученных ср-в ф.№6
4. Пояснительная записка – текстовая часть БО
5. Заключение, подтверждающее достоверность БО, если она в соот. с требованиями законодат-ва подлежит обязательному аудиту.
Вопрос 16
Сегментная отчетность. Понятие и значение.
При подготовке фин. отчетности приводится доп. инф-ия в отраслевом разряде (по хоз. сегментам бизнеса) и с учетом геогр. Местонах-ия рынков сбыта. Такая инф-ия необх. как внешним, так и внутр. пользователям для принятия управленческих решений по сегментам бизнеса. Инф-ия по отчетному сегменту представляет собой инф-ю по отдельному операционному или географическому сегменту, подлежащую обязательному раскрытию в БО. Инф-ия по операционному сегменту раскрывает часть деяельности орг-ии по производству опред. продукции, кот. подвержена рискам и получ. прибыли отлич. от других видов продукции. Инф-ия по географич. сегменту раскрывает часть деят-ти орг-ии по производству тоаров в определенном геогр. регионе деят-ти орг-ии, которая подвержена рисками получению прибылей отличных от рисков и прибылей в др. регионах деят-ти. Орг-ия самост-но определяет сегменты, кот. будут включаться в БО
Вопрос 18
Правила и особенности характеристики сегмента; формирование информации по сегментам.
Сегмент считается отчетным, если:
1. Выручка от продаж внешним покупателям и от операций с др. сегментами данной орг-ии составляет не менее 10% общей суммы выручки всех сегментов
2. Фин. результат составляет не менее 10% от суммы прибыли или убытка всех сегментов.
3. Активы данного сегмента составляют не менее 10% от суммы активов всех сегментов.
На отчетные сегменты, выделенные при подготовке БО, должно приходиться не менее 76% от всей выручки орг-ии при формировании БО, раскрытие инф-ии по отчетым сегментам осущ-ся представлением показателей с выделением 1 и 2 инф-ии.
В составе 1 инф-ии приводят следующие показатели:
1. Общая величина выручки
2. Фин. результат
3. Общая балансовая величина активов и обязательств
4. Общая величина кап. вложений в ОС и НМА
5. Общая величина амортизационных отчислений по ОС и НМА
6. Совокупная доля в части прибыли зависимых и дочерних обществ
В состав 2 инф-ии:
По каждой инф. сегмента разряда геогр. сегманта раскрывают показатели:
1. Выручку от продаж внешним покупателям
2. Балансовую величину активов
3. Величину капитальных вложений в ОС и НМА.
Вопрос 17
Учетная политика и ее влияние на показатели баланса и отчета о прибылях и убытках.
Учетная политика влияет на оценку показателей.
Оценка:
- фактическая
- нормативная (по плановой цене + отклонения сч.16 )
Например остаточная стоимость ОС. Следовательно возникает инф-ия в стр.120, где показывается остаточная стоимость; или в зависимости от способов учетной политики по-разному учитывается амортизация.
Пример: Показатель выручка НЕТТО, которая учитывается либо по оплате, либо по отгрузке, в зависимости от способа учетной политики.
Учет многих строк зависит от способа учетной политики.
Вопрос 19
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность: их различия и особенности составления
Консолидированная финансовая отчетность – это отчетность группы ЮЛ. (т.е. финансово-промышленные группы, холдинги). Составляется на основе бухгалтерских отчетов организаций, входящих в группу, и вспомогательных таблиц, составленных по данным БУ организации. (Бухгалтерская отчетность головной организации и ее дочерних обществ объединяется в консолидированную отчетность. Она также включает в себя данные о зависимых обществах). Консолидированная отчетность выполняет информационную функцию и не является обязательной для всех. Она не составляется в том случае, если у организации есть только завис. общества.
Сводная финансовая отчетность – это бух. отчетность одной организации. С учетом филиалов, представительств и т.д. Кроме того, сводную отчетность составляют отраслевые министерства и ведомтсва. Сводная бухгалтерская отчетность включает в себя показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в т.ч. выделенных на отдельные балансы.
Т.е. сводная – это просто свод данных, в ней показатели просто суммируются, а в консолидированной – отдельно по группам.
Вопрос 20
Отражение в отчетности событий, произошедших после отчетной даты.
Регулируются ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хоз. деятельности». Условным фактом признается имеющий место на отчетную дату факт хоз. деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность. Например, незавершенное судебное разбирательство. Для оценки в денежном выражении события после отчетной даты, организация делает соответствующий расчет, раскрывающий количественное влияние событий после отчетной даты на изменение финансового положения организации. Например, объявление дебитора банкротом.
События после отчетной даты делятся на 2 группы:
1. Оказывающие влияние на величину финансового результата оргунизации.
2. Не оказывающие влияния.
События 1ой группы отражаются в учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. События 2ой группы - определяются хозяйственные условия, возникшие после отчетной даты. По ним записи в учете не производятся. Например, принятие решения о реорганизации фирмы, прекращение существенной части основной деятельности.
Вопрос 21
Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность.
Сводная финансовая отчетность – это бух. отчетность одной организации. С учетом филиалов, представительств и т.д. Кроме того, сводную отчетность составляют отраслевые министерства и ведомства. Сводная бухгалтерская отчетность включает в себя показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в т.ч. выделенных на отдельные балансы. Т.е. сводная отчетность – это просто свод данных, в ней показатели просто суммируются.
Правила объединения показателей головной и дочерних обществ:
1. Соответствующие показатели бух. балансов и отчет о прибылях и убытках головной и дочерней обществ суммируются по взаимным операциям.
2. При 100%-м участии головной организации в дочернем обществе, не включаются инвестиции головной организации в дочерние общества и соответственно УК дочернего общества.
3. Показатели бух. Баланса, отражающие взаимный расчет и обязательства головной организации и дочерней или между двумя дочерними организациями не включается в консолидированный финансовый отчет.
Вопрос 23