Контрольные вопросы
1. Что понимают под «государственной пошлиной»?
2. За какие объекты взимается государственная пошлина?
3. От чего зависит размер государственной пошлины, уплачиваемой наследниками за получение свидетельства о праве на наследство?
4. Какую государственную пошлину за получение свидетельства о праве на наследство уплачивают наследники первой очереди и наследники последующих очередей по закону?
5. Какую государственную пошлину при наследовании имущества, находящегося за границей, уплачивают наследники при получении свидетельства о праве на наследство и при окончательном определении стоимости наследственного имущества?
6. Какую государственную пошлину уплачивают наследники за принятие мер к охране наследственного имущества и за выполнение технической работы по изготовлению документов?
7. Кто определяет стоимость жилого дома, квартиры, гаража, дачи, транспортных средств и т.п.?
8. Какую государственную пошлину уплачивает завещатель за удостоверение его завещания?
9. В какой момент уплачивается государственная пошлина?
10. В каких случаях государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично? Каковы порядок и срок ее возврата?
11. Кто освобождается от уплаты государственной пошлины?
12. Как уплачивается государственная пошлина, если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документов одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы? А если среди этих лиц имеется лицо, освобожденное от уплаты государственной пошлины?
13. Как определяется понятие «налога»?
14. Какое значение имеет уплата налога для наследника? А для государства?
15. Какими нормативными правовыми документами регулируется
уплата налога?
16. Кто является плательщиками налога при наследовании имущества?
17. Каковы объекты налогообложения при наследовании?
18. Какие обстоятельства учитываются при исчислении налога при переходе наследственного имущества в собственность наследника?
19. Если стоимость наследуемого имущества оценивается от 850-кратного до 1700-кратного МРОТ, то какой налог уплачивается
наследником:
первой очереди, второй очереди, последующих очередей?
20. Если наследуемое имущество оценивается в пределах от 1701-кратного до 2550-кратного МРОТ, то какой налог уплачивается
наследником:
первой очереди, второй очереди, последующих очередей?
21. Если наследственное имущество оценивается свыше 2550-кратного МРОТ, то какой налог уплачивается наследником:
первой очереди, второй очереди, последующих очередей?
22. При какой стоимости наследуемого имущества налог не взимается?
23. Какие граждане согласно части третьей ГК РФ относятся к наследникам первой очереди, а какие — к наследникам второй очереди?
24. Какие виды наследственного имущества освобождаются от налогообложения?
25. Каковы основные положения порядка уплаты налога?
26. Каковы сроки уплаты налога?
27. Какой орган начисляет налог и вручает платежное извещение?
28. Каков порядок предоставления налоговым органом наследнику отсрочки или рассрочки уплаты налога? На каких условиях и на сколько лет может быть предоставлена наследнику отсрочка уплаты налога?
29. Какие лица освобождаются от налогообложения?
30. Каковы правовые последствия для наследника в случае неуплаты им налога в срок?
Задача 1
ЗАВЕЩАНИЕ
г. Москва 12 августа 2002 г.
Я, Филаретов Ф.Ф., проживающий в г. Москве, настоящим завещанием делаю следующее распоряжение:
а) принадлежащую мне двухкомнатную квартиру стоимостью 800 тыс. руб. и все находящееся в ней имущество стоимостью 500 тыс. руб. завещаю жене Филаретовой А.А.;
б) коллекцию российских марок стоимостью 100 тыс. руб. завещаю внуку Филаретову И.И.;
в) библиотеку из 1500 книг стоимостью 100 тыс. руб. завещаю племяннику Завьялову 3.3.
1. Содержание ст. 1149 ГК РФ мне нотариусом разъяснено.
2. Текст завещания я прочитал сам.
3. Настоящее завещание составлено в двух экземплярах и подписано собственноручно.
Подпись завещателя.
Личность завещателя установлена, дееспособность проверена. Филаретов Ф.Ф. предъявил завещание для удостоверения подписанным и подтвердил, что подпись совершена лично им.
Зарегистрировано в реестре за № 1234.
Взыскано государственной пошлины___по квитанции № 432 от
12 августа 2002 г.
Государственный нотариус___Иванов И.И.
Вопросы к задаче
1. Какие ошибки допущены в тексте данного завещания?
2. Могут ли эти ошибки служить основанием для возникновения спора между наследниками? А для признания завещания недействительным?
3. В каком размере может быть взыскана государственная пошлина за удостоверение нотариусом данного завещания?
Задача 2
В свидетельстве о праве на наследство по завещанию Василия Власова, умершего 15 августа 2002 г., нотариус указал, что наследниками
его являются:
Иннокентий Власов — сын умершего — наследует трехкомнатную квартиру стоимостью 1 млн руб. В этой квартире он проживал совместно с наследодателем со дня своего рождения и продолжает проживать после смерти отца;
Игорь Власов — брат умершего — наследует денежные суммы авторского вознаграждения за изданные книги, предусмотренные авторскими договорами с тремя редакциями. Сумма авторских вознаграждений равна 200 тыс. руб.;
Инна Волгина — внучка умершего — наследует дачу и земельный участок размером 0,2 га общей стоимостью 250 тыс. руб.
Вопросы к задаче
1. Определите, какое имущество, описанное в данной задаче, не принимается в расчет при определении государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство и не включается в стоимость имущества, переходящего по наследству?
2. К какой очереди по закону относятся наследники Василия Власова?
3. Какой процент от стоимости имущества, наследуемого Инной Волгиной, должен быть взыскан с нее в качестве государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство?
Задача 3
Налоговый орган 20 августа 2002 г. получил от нотариуса сведения о том, что в связи со смертью 10 февраля 2002 г. Романа Ревякина 10 августа 2002 г. выдано свидетельство о праве на наследство наследнику по завещанию племяннику умершего — Виктору Васильеву, проживающему отдельно от наследодателя.
Имущество наследодателя включает в себя:
кирпичный трехкомнатный дом стоимостью 700 тыс. руб.;
имущество, находящееся в доме (согласно описи), стоимостью 300 тыс. руб.;
автомобиль «Лада» стоимостью 100 тыс. руб.
Минимальный размер оплаты труда на день открытия наследства составлял 400 руб.
Вопросы к задаче
1. Какова стоимость имущества, облагаемого налогом? С целью ее определения выполните следующие действия:
а) определите стоимость всего наследственного имущества;
б) определите соотношение стоимости всего наследственного имущества с размером минимальной оплаты труда;
в) определите стоимость имущества, не облагаемого налогом;
г) определите стоимость имущества, облагаемого налогом.
2. Определите, к какой очереди наследования по закону относится Виктор Васильев. В каком размере с него должен взиматься налог за наследуемое им имущество?
3. Какова сумма налога, причитающаяся к уплате?
Задача 4
Налоговый орган 25 августа 2000 г. получил от нотариуса сведения о том, что в связи с гибелью 15 февраля 2000 г. Степана Сомова в автомобильной аварии 15 августа 2000 г. выдано свидетельство о праве на наследство его наследникам по завещанию, которыми являются:
его супруга Мария Сомова — наследует двухкомнатную квартиру стоимостью 900 тыс. руб. Она с наследодателем не проживала;
его мать Надежда Сомова, инвалид II группы — наследует бревенчатый трехкомнатный дом стоимостью 400 тыс. руб.;
его дядя (брат умершего отца) Николай Сомов — наследует автомобиль «Москвич» стоимостью 100 тыс. руб. и гараж стоимостью 100 тыс. руб.
Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 200 руб.
Вопросы к задаче
1. Определите, к какой очереди наследования по закону относятся каждый из наследников Степана Сомова?
2. Кто из наследников может быть освобожден от уплаты налога и по каким основаниям?
3. В каком размере по закону должен взиматься налог с имущества, переходящего к Николаю Сомову?
4. Какова стоимость облагаемого налогом имущества, переходящего к Николаю Сомову? С целью ее определения проделайте следующие действия:
а) определите стоимость всего наследственного имущества, переходящего к Николаю Сомову;
б) определите соотношение стоимости всего наследственного имущества, переходящего к Николаю Сомову, с минимальным размером оплаты труда;
в) определите стоимость не облагаемого налогом имущества, переходящего к Николаю Сомову;
г) определите стоимость облагаемого налогом имущества, переходящего к Николаю Сомову.
5. Какова сумма налога, причитающаяся к уплате с имущества, переходящего к Николаю Сомову?
Задача 5
20 мая 2002 г. наследник умершего Константина Кантора — Вениамин Кантор получил платежное извещение от налогового органа об уплате налога с наследуемого имущества на сумму 200 тыс. руб. не позднее 19 августа 2002 г.
Такую денежную сумму Вениамин Кантор не смог бы собрать за три месяца. Поэтому он подал заявление в налоговый орган с просьбой о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 19 августа 2005 г. Однако налоговый орган с таким сроком не согласился и 15 июля 2002 г. вынес решение о предоставлении Вениамину Кантору отсрочки до 20 августа 2004 г. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка по срочным вкладам в размере 10% годовых.
Вопросы к задаче
1. Какой день должен считаться последним днем уплаты налога по платежному извещению, полученному Вениамином Кантором?
2. Как Вы думаете, почему налоговый орган не удовлетворил полностью просьбу Вениамина Кантора о сроке отсрочки по уплате налога?
3. С какого дня и по какой день будут начислены проценты за предоставление Вениамину Кантору отсрочки уплаты налога с наследуемого им имущества?
4. За сколько дней предоставления отсрочки будут начислены проценты?
5. Определите денежную сумму (т.е. проценты), которую должен уплатить Вениамин Кантор за предоставление отсрочки по уплате налога.