При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки как средство платежа между субъектами соответствующих отношений отсутствуют, а используются своего рода символы, т.е. цифровые записи об обращающейся денежной массе.
Имеется три основные разновидности безналичного денежного обращения.
Первую можно назвать «классической». Она состоит в поручении юридического или физического лица, даваемом банку другой кредитной организации, списать со счета данного лица в данном банке определенную сумму и записать ее на счет другого юридического или физического лица в этом или ином банке.
Для хранения безналичных денег юридическое или физическое лицо открывает в банке или ином кредитном учреждении на свое имя счет (расчетный, текущий или иной).
В системе безналичных расчетов в настоящее время все чаще используются электронные устройства, позволяющие в минимально короткие сроки передавать соответствующую информацию о расчетах не только в пределах одного населенного пункта, но и в масштабах всей страны и даже — на межгосударственных пространствах. Себестоимость одного безналичного расчета ничтожна. Поэтому государство всемерно стимулирует безналичные расчеты, используя в необходимых случаях и прямые юридические запреты на совершение некоторых финансовых действий с использованием наличных денег.
Организационно-технические и технико-юридические аспекты безналичных расчетов устанавливаются НацБанком.
Вторая разновидность безналичного денежного обращения — это расчеты с помощью векселей и им подобных безусловных денежных обязательств.
Проблема вексельного обращения приняла особую актуальность в связи с так называемым кризисом неплатежей — явлением, широко распространенным в российской экономике.
Суть векселя состоит в том, что один субъект, имеющий задолженность перед другим субъектом (векселедатель), выдает ему вексель как обязательство уплатить в определенный срок требуемую сумму. Лицо, получившее вексель (векселедержатель), вправе погасить свое денежное обязательство перед третьим лицом путем предъявления ему полученного от первого лица векселя.
Эта цепочка может быть продолжена. В конечном счете лицо, имеющее вексель, вправе предъявить его векселедателю с требованием уплатить обозначенную в векселе сумму. При отсутствии нужной суммы предъявитель векселя вправе претендовать на соответствующее имущество векселедателя, которое послужило гарантией векселя.
Гражданское законодательство определяет вексель как ценную бумагу, удостоверяющую ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Третья разновидность безналичного денежного обращения — это кредитные карточки банков. Нормативной базой для расчетов с помощью кредитных карточек являются правила, положения и иные нормативные акты банков, выпускающих кредитные карточки, и договоры банков с предприятиями, осуществляющими торговлю, бытовое и иное обслуживание населения.
73. Понятие, методы и источника покрытия государственных затрат в Украине.
Расходы Государственного бюджета – это расходы государства на общегосударственном уровне, которые необходимы для выполнения государством его функций. Эти расходы определяют экономические отношения, на основе которых осуществляется использование центральных средств по направлениям законом.
Направления использования бюджетных расходов обусловлены целой совокупностью факторов, основными из которых являются:
Необходимость содержания государственных учреждений;
Уровень развития регионов государства;
Связь расходов из общего государственного бюджета с расходами местных бюджетов;
Формы предоставления бюджетных средств;
Другие факторы, которые могут иметь важное значение в зависимости от конкретной экономической и политической ситуации в государстве.
Расходы бюджета осуществляются через бюджетное финансирование. Под ним подразумевают определенную систему предоставления средств предприятиям, учреждениям и организациям на исполнение мероприятий, предусмотренных бюджетом . Бюджетное финансирование базируется на соответствующих принципах.
При недостаточном поступлении платежей в доходную часть бюджета используется механизм секвестра, когда пропорционально поступлениям уменьшаются расходы. Однако существуют так называемые защищенные статьи. Официальное назначение защищенных статей предусмотрено ст.55 Бюджетного кодекса. Защищенными статьями расходов бюджета определяются статьи расходов Государственного бюджета, объем которых не может изменяться при проведении уменьшения утвержденных бюджетных назначений.Защищенные статьи расходов Государственного Бюджета Украины . На ст.30 Закона о Государственном Бюджете Украины предусмотрен такой их перечень:
1. Оплата труда работников бюджетных учреждений.
2. Начисления на заработную плату.
3. Приобретение медикаментов и перевязочных материалов.
4. Обеспечение продуктами питания.
5. Выплата процентов по госдолгу.
6. Трансферты населению, связанные с социальной защитой и социальным обеспечением ( в том числе пенсии, возврат сбережений граждан).
7. Трансферты местным бюджетам
8. Строительство жилья для военнослужащих и обеспечение инвалидов протезами.
Используют такие формы бюджетного финансирования.
1. Финансирование по системе «нетто-бюджет». Эта форма характеризуется предоставлением бюджетных средств на строго ограниченный перечень расходов, утвержденный в бюджете.
2. Финансирование по системе «брутто-бюджет». Используется для предприятий, учреждений , которые полностью финансируются из бюджета. По этой форме финансирования бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые обеспечивают как текущую деятельность, так и расширенное производство, независимо от специфики предприятий учреждений.
Методы бюджетного финансирования:
1. Прямое бюджетное финансирование. Сущность этого метода заключается в выдаче бюджетных ассигнаций , которые обеспечиваются определенными источниками поступления.
2. Трансферты. В случае не обеспечения нужных расходов определенными источниками поступлений недостатка этих источников на региональном уровне используются дотации и субвентации.
3. Бюджетные кредиты. Они занимают промежуточное положение между бесповоротным бюджетным финансированием и кредитами коммерческих банков. Отличие от бюджетного бесповоротного финансирования заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, вообще без процентов, за льготные проценты, которые намного меньше процентов, которые используют коммерческие банки. Выдача такого вида кредита выполняется на основе распоряжения Кабинета Министров Украины.
74. Налог на прибыль банков и страховых организаций.
42. Понятие, сущность и правовые основы бюджетного финансирования.
Расходы Государственного бюджета – это расходы государства на общегосударственном уровне, которые необходимы для выполнения государством его функций. Эти расходы определяют экономические отношения, на основе которых осуществляется использование центральных средств по направлениям законом.
Направления использования бюджетных расходов обусловлены целой совокупностью факторов, основными из которых являются:
Необходимость содержания государственных учреждений;
Уровень развития регионов государства;
Связь расходов из общего государственного бюджета с расходами местных бюджетов;
Формы предоставления бюджетных средств;
Другие факторы, которые могут иметь важное значение в зависимости от конкретной экономической и политической ситуации в государстве.
Расходы бюджета осуществляются через бюджетное финансирование. Под ним подразумевают определенную систему предоставления средств предприятиям, учреждениям и организациям на исполнение мероприятий, предусмотренных бюджетом . Бюджетное финансирование базируется на соответствующих принципах.
При недостаточном поступлении платежей в доходную часть бюджета используется механизм секвестра, когда пропорционально поступлениям уменьшаются расходы. Однако существуют так называемые защищенные статьи. Официальное назначение защищенных статей предусмотрено ст.55 Бюджетного кодекса. Защищенными статьями расходов бюджета определяются статьи расходов Государственного бюджета, объем которых не может изменяться при проведении уменьшения утвержденных бюджетных назначений.Защищенные статьи расходов Государственного Бюджета Украины . На ст.30 Закона о Государственном Бюджете Украины предусмотрен такой их перечень:
1. Оплата труда работников бюджетных учреждений.
2. Начисления на заработную плату.
3. Приобретение медикаментов и перевязочных материалов.
4. Обеспечение продуктами питания.
5. Выплата процентов по госдолгу.
6. Трансферты населению, связанные с социальной защитой и социальным обеспечением ( в том числе пенсии, возврат сбережений граждан).
7. Трансферты местным бюджетам
8. Строительство жилья для военнослужащих и обеспечение инвалидов протезами.
Используют такие формы бюджетного финансирования.
1. Финансирование по системе «нетто-бюджет». Эта форма характеризуется предоставлением бюджетных средств на строго ограниченный перечень расходов, утвержденный в бюджете.
2. Финансирование по системе «брутто-бюджет». Используется для предприятий, учреждений , которые полностью финансируются из бюджета. По этой форме финансирования бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые обеспечивают как текущую деятельность, так и расширенное производство, независимо от специфики предприятий учреждений.
Методы бюджетного финансирования:
1. Прямое бюджетное финансирование. Сущность этого метода заключается в выдаче бюджетных ассигнаций , которые обеспечиваются определенными источниками поступления.
2. Трансферты. В случае не обеспечения нужных расходов определенными источниками поступлений недостатка этих источников на региональном уровне используются дотации и субвентации.
3. Бюджетные кредиты. Они занимают промежуточное положение между бесповоротным бюджетным финансированием и кредитами коммерческих банков. Отличие от бюджетного бесповоротного финансирования заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, вообще без процентов, за льготные проценты, которые намного меньше процентов, которые используют коммерческие банки. Выдача такого вида кредита выполняется на основе распоряжения Кабинета Министров Украины.
43. Юридический состав подоходного налога из граждан Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Подоходный налог. На сегодняшний день основным документом, который регламентирует порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, является Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан".
Декретом определенны объекты и субъекты налогообложения, а также особенности налогообложения отдельных категорий граждан, как на протяжении календарного года, так и по совокупному годовому доходу.
Плательщиками подоходного налога являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения у граждан Украины является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, полученный с разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами.
Объектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, является доход, полученный с источников в Украине.
Для удобства в работе пользуются цифровой шкалой ставок:
Месячный совокупный налогооблагаемый доход Ставки и размер налога
до 17 грн. включительно не облагается налогами
от 17 грн. до 85 грн. 10 % суммы, которая превышает 17 грн.
от 86 грн. до 170 грн. 6,8 грн. + 15 % суммы, которая
превышает 85 грн.
от 171 грн. до 1020 грн. 19,55 грн. + 20 % суммы, которая
превышает 170 грн.
от 1701 грн. и высшее 393,55 грн. + 40 % суммы, которая
превышает 1700 грн.
Из суммы доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы и гражданами, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов.
Условно доходы граждан можно поделить на доходы, получаемые по месту основной работы, получаемые не по месту основной работы, доходы от занятия предпринимательской деятельностью и прочие доходы.
Объектом налогообложения по основному месту работы являются доходы, полученные по месту основной работы (службы, учебы), доходы, полученные от предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, с которыми граждане имеют трудовые отношения, при условии обязательного ведения в этом месте трудовой книжки и производятся отчисления в фонды социального страхования.
Начисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога по основному месту роботы осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, которые проводят выплаты доходов.
Сроки уплаты налога на протяжении года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
Доходы иностранных граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставкам общей налоговой шкалы и в условиях, установленными для налогообложения аналогичных доходов граждан Украины.
Иностранные граждане, подают декларации о полученных доходах в орган налоговый службы по месту осуществления их деятельности.
22 мая 2003 года Верховной Радой Украины был принят Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц", который вступает в действие с 1 января 2004 года, которым предусмотрено введение единой ставки налогообложения доходов граждан в размере 15 процентов, а на переходный период, с 1 января 2004 года до 1 января 2007 года- 13 процентов.
77. Действующая система налогов в Украине.
В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18 февраля 1997 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения»[203][7] установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также предоставление льгот осуществляются Верховной Радой Украины, Верховным Советом АРК и местными советами.
При определении налога фактически складываются все основные его признаки — нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, который поступает от юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа. Названный Закон определяет, что под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.
Классификация налогов и сборов (обязательных платежей) закреплена в Законе Украины «О системе налогообложения». С 1994 г. законодатель выделяет две их группы: общегосударственные (ст. 14) и местные (ст. 15). Критерием такого деления является компетенция органа, который устанавливает, изменяет или отменяет эти платежи.
В своеобразную группу налогов, которые могут составить определенную подсистему, входят налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, а также некоторые другие, плательщиками которых выступают юридические и физические лица.
Традиционным в современных налоговых системах является земельный налог. Он наряду с системой акцизного сбора представляет собой механизм рентных рычагов и применяется к специфическому природному фактору — земле. Использование земельного налога регулируется Земельным кодексом Украины, Законом Украины от 19 сентября 1996 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О плате за землю»[204][8].
Налоговая система Украины включает в себя два косвенных налога — налог на добавленную стоимость и акцизный сбор. Механизм сбора налога на добавленную стоимость предусмотрен Законом Украины от 3 апреля 1997 г. «О налоге на добавленную стоимость»[205][9], механизм акцизного сбора — Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. «Об акцизном сборе»[206][10].
Важным видом налогов с физических лиц, характерным для любой налоговой системы, является подоходный налог, который в Украине регулируется Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. «О подоходном налоге с граждан»[207][11].
В системе платежей в доходную часть бюджета входит группа поступлений за совершение государственными органами юридически значимых действий, общегосударственных сборов экономического, социального и ресурсного характера.
Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения хотя и правильных, но лишь отдельных "точечных" изменений в налоговое законодательство. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих наращиванию инвестиций), а с другой - большую "прозрачность" налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.