Состояние государственных и муниципальных финансов — один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы. Из бюджета обеспечивается финансирование важнейших инвестиционных программ, экологии, обороны и пр.
Государственные и муниципальные финансы ориентированы на следующие основные принципы:
единства законодательной и нормативной базы;
открытости и прозрачности;
разграничения полномочий и предметов ведения;
целевой ориентированности;
научного подхода к реализации намеченных целей;
экономичности и рациональности;
управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.
Достижение целей задается стратегией развития. Финансовая стратегия определяет возможность сбалансированного управления стоимостной оценкой материально-технических средств и денежными ресурсами, которыми располагают государственный и муниципальный секторы экономики.
Особое значение имеет определение роли финансов в реформировании российской экономики, которая может быть сведена к трем решающим факторам:
1) экономической стабилизации;
2) адаптации к рыночным преобразованиям;
3) стимулированию инвестиционной активности.
1. Экономическая стабилизация на макроуровне неотделима от общей финансовой стабилизации в экономике. Поэтому мониторинг макроэкономических показателей позволяет выявить реальную ситуацию в финансовой сфере. Из макроэкономических показателей решающее значение имеют уровень бюджетного дефицита, ход исполнения бюджета, уровень задолженности предприятий перед бюджетом и контрагентами, уровень инфляции, ставка рефинансирования Центрального банка РФ, изменение валютного курса и др. Финансовая стабильность означает наличие устойчивых источников финансирования, возможность привлечения средств на рынке капиталов, накопление ресурсов для расширения производства и развития общественного сектора экономики.
2 . Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что государство и предприятия являются полноправными участниками рынка капиталов, выступая в роли кредиторов или заемщиков. Организация финансов позволяет быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие денежные обязательства.
Реформирование экономики с целью финансовой адаптации включает:
- либерализацию цен;
- приватизацию;
- социальную трансформацию;
- интеграцию в мировую систему.
Трансформация экономических отношений означает переход к новому типу экономического роста, основанному на низком уровне инфляции и безработицы, внешнеэкономической сбалансированности, благоприятной экологической среде и достаточно высоком жизненном уровне. Цель трансформации — создание социально-ориентированной рыночной экономики.
3 . Инвестиционная активность государства и каждого предприятия является результатом и индикатором экономического роста. Финансы играют решающую роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической направленности является определяющим и задача финансов заключается в необходимости его реализации.
9)Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровне.
Государственные финансы на федеральном уровне состоят из фе-дерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ, Согласно ст. 144 Бюджетного кодекса РФ статус государ-ственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды; Пенсионный фонд Россий-ской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Средства государственных внебюджетных фондов РФ находятся в фе-деральной собственности, бюджеты указанных фондов утверждаются в фор-ме федеральных законов. Однако в Российской федерации помимо Феде-рального фонда обязательного медицинского страхования, образуемого ор-ганами государственной власти РФ, на уровне субъектов РФ формируются территориальные фонды обязательного медицинского страхования, бюдже-ты которых утверждаются законодательными органами Государственной власти субъектов РФ, соответственно средства этих фондов находятся в собственности субъектов РФ. В отличие от фондов обязательного медицин-ского страхования средства Пенсионного фонда РФ и фонда социального страхования РФ находятся исключительно в федеральной собственности..
Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и территори-альные государственные внебюджетные фонды. Бюджеты субъ-ектов РФ представлены разными видами бюджетов: республика-нскими бюджетами республик, краевыми бюджетами краев, об-ластными бюджетами областей, окружными бюджетами автономных округов, областным бюджетом автономной области, городскими бюджетами городов федерального значения. К тер-риториальным государственным внебюджетным фондам соглас-но действующему законодательству относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концент-рируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.
Формирование федерального бюджета осуществляется пос-редством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся: феде-ральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: до-ходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в федеральный бюджет; административные платежи и сборы; штрафные санк-ции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации; доходы от внешнеэкономической де-ятельности; прочие неналоговые доходы.
В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные пере-числения из государственных внебюджетных фондов РФ, от раз-личных организаций (резидентов и нерезидентов), из бюджетов других уровней бюджетной, системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.
К другим доходам федерального бюджета относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятель-ности, осуществляемой бюджетными учреждениями федерально-го подчинения; иные доводы, предусмотренные законодатель-ством РФ.
Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет за-числяются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, К поступлениям из внутренних источников финансирования де-фицита федерального бюджета относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ пу-тем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; бюд-жетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от реализа-ции государственных запасов; поступления за счет изменения ос-татков средств на счетах по учету средств федерального бюджета; поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Поступлениями из внешних источников финансирования дефи-цита федерального бюджета являются: денежные средства, прив-леченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валю-те путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кре-дитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источни-ков финансирования дефицита федерального бюджета.
Поступившие в федеральный бюджет средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Феде-рации и субъектов Российской Федерации.
За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: фи-нансирование деятельности Президента РФ, федеральных орга-нов законодательной, исполнительной и судебной власти; фи-нансирование национальной обороны и государственной безо-пасности Российской Федерации; государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в при-оритетных для Российской Федерации отраслях экономики (ка-питалоемких, инновационных, стратегических); финансирова-ние деятельности государственных учреждении, производящих на нерыночной основе социальные услуги общественного пот-ребления; финансирование международной деятельности в об-щефедеральных интересах; ликвидация последствий чрезвычай-ных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; финансовая поддержка субъектов Рф и муниципальных образо-ваний особого статуса; финансирование выборов и референду-мов Российской Федерации; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ.
Наряду с федеральным бюджетом значительный объем фи-нансовых ресурсов, формируемых в распоряжении органов госу-дарственной власти РФ, сосредоточен в государственных вне-бюджетных фондах РФ (Пенсионном фонде РФ, Фонде социаль-ного страхования РФ, Федеральном фонде обязательного медицинского страхования).
Государственный внебюджетный фонд РФ -- фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обес-печение, социальное страхование; охрану здоровья и медицинскую помощь (ст.13 БК РФ).
Доходы государственных социальных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством .
Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюд-жет) -- форма образования и расходования Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налого-вых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и . других доходов.
Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются: фе-деральные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством Например, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению на-лог на прибыль организаций, акцизы по отдельным видам подакцизных то-варов и минерального сырья, налог на доходы физических лиц, платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых и др.; региональные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в со-ответствии с федеральным и региональным законодательством Так, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляются налог на имущест-во организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, платежи за пользование лесным фондом.; местные налога и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством В частности, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляется земельный налог за земли городов и поселков. В соответствии с изменениями, внесен-ными в ст. 56 Бюджетного кодекса РФ федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Феде-рации в части регулирования межбюджетных отношений», местные налоги и сборы не являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ.; пени и штра-фы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам, налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет.
В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включа-ются: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, или от деятельности организаций, находящихся в ведении органов исполнительной власти субъек-тов РФ; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляе-мые в региональный бюджет; административные платежи и сбо-ры; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного субъекту РФ; прочие неналоговые доходы.
В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные пе-речисления из территориальных государственных внебюджетных фондов, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из федерального бюджета в порядке финансовой помощи, про-чие безвозмездные перечисления.
К другим доходам бюджетов субъектов РФ относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями регионального под-чинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.
Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются сог-ласно ст. 95 Бюджетного кодекса РФ поступления из внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, к которым относятся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кре-диты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной сис-темы РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов; поступления за счет изменения остатков средств на сче-тах по, учету средств бюджета субъекта РФ; поступления из про-чих внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.
Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, направля-ются на осуществление расходов по реализации полномочий ор-ганов государственной власти субъектов РФ по предметам веде-ния субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Феде-рации.
За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодательной, испол-нительной и судебной власти субъектов РФ; государственная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (пре-имущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая промыш-ленность); государственная поддержка пригородного (железно-дорожного, автомобильного, речного) транспорта; реализация конституционного права граждан на обязательное общее образо-вание, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплат-ной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в госу-дарственной собственности субъектов РФ или в ведении органов государственной власти субъектов РФ; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в го-сударственной собственности субъектов РФ; финансовая под-держка муниципальных образований на территории, данного субъекта РФ; финансирование выборов и референдумов субъек-тов РФ; обслуживание государственного долга Субъектов РФ; фи-нансирование иных расходов по реализации полномочий орга-нов государственной власти субъектов РФ.
Помимо бюджетов субъектов РФ финансовые ресурсы, фор-мируемые в распоряжении органов государственной власти субъектов РФ, сосредоточены в территориальных государственных внебюджетных фондах. Как уже отмечалось, к ним относятся тер-риториальные фонды обязательного медицинского страхования.
Территориальный государственный внебюджетный фонд -- фонд денежных средств, образуемый вне бюджетов субъектов Рос-сийской Федерации и предназначенный для реализации отдельных конституционных, прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую помощь) (ст. 13 БК РФ).
Доходы территориальных фондов обязательного медицинско-го страхования формируются за счет: отчислений от единого социального налога, отчислений от налогов по специальным ре-жимам налогообложения, поступлений из территориальных бюд-жетов в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, поступлений из государ-ственных внебюджетных фондов РФ, доходов от размещения временно свободных денежных средств фондов и др.
Основной объем расходов указанных фондов направляется на реализацию территориальных программ обязательного медицин-ского страхования субъектов РФ. Кроме того, за счет средств тер-риториальных фондов обязательного медицинского страхования финансируются отдельные мероприятия в области здравоохране-ния (например, в рамках различных целевых программ), а также деятельность фондов.
Следует отметить, что между бюджетами и внебюджетными фондами на федеральном и региональном уровне существуют оп-ределенные взаимосвязи, среди которых можно выделить следу-ющие:
· между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Например, из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ перечисляются средства в порядке финансовой помощи (дота-ции на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъ-ектов РФ; дотации на частичное возмещение расходов по пре-доставлению населению субсидий по оплате жилья и комму-нальных услуг; субсидии на реформирование и оздоровление региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры, повышение эффективности бюджетных расходов, поддержку экономических реформ и др.); из бюджетов субъектов РФ в фе-деральный бюджет перечисляются средства в погашение ранее предоставленных бюджетных ссуд на покрытие внутригодовых кассовых разрывов;
· между федеральным бюджетом и государственными вне-бюджетными фондами РФ. Так, из федерального бюджета в Пен-сионный фонд РФ перечисляются средства единого социального налога на выплату базовой части трудовой пенсии, в Фонд соци-ального страхования РФ направляются субвенции на выплату компенсаций и пособий гражданам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипала-тинском полигоне и др. При этом в федеральный бюджет могут поступать безвозмездные перечисления из государственных вне-бюджетных фондов РФ. Кроме того, временно свободные денеж-ные средства Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования могут инвести-роваться в ликвидные государственные ценные бумаги РФ, сред-ства от размещения которых поступают в федеральный бюджет;
· между бюджетами субъектов РФ и территориальными госу-дарственными внебюджетными фондами. Из бюджетов субъек-тов РФ в территориальные фонды обязательного медицинского страхования перечисляются средства в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего насе-ления. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования могут вкладывать временно свободные денежные средства в ликвидные государственные ценные бумаги субъек-тов РФ, средства от размещения которых поступают в бюджеты субъектов РФ;
· между государственными внебюджетными фондами РФ и территориальными государственными внебюджетными фонда-ми. Например, из Федерального фонда обязательного медицин-ского страхования в территориальные фонды обязательного ме-дицинского страхования перечисляются средства на выравнива-ние финансовых условий их деятельности в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; из Пенси-онного фонда РФ в территориальные фонды обязательного меди-цинского страхования поступают средства на обязательное меди-цинское страхование неработающих пенсионеров.