ННОУ ВПО «МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет экономики и управления
Кафедра статистики, маркетинга и бухгалтерского учета
УТВЕРЖДАЮ:
проректор по учебной работе
_________________________
А.И. Ковалева
«__»_______________ 2011 г.
Учебно-методический комплекс дисциплины
ОСНОВЫ АУДИТА
ОПД.Ф.07, СД.Ф.
для студентов всех форм обучения
по специальности: 080105.65 «Финансы и кредит», 080507.65 «Менеджмент организации», 080102.65 «Мировая экономика»
Москва
Учебно-методический комплекс дисциплины «Основы аудита» составлен на основе требований Государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования к содержанию и уровню подготовки выпускника по специальности «Финансы и кредит» – 080105.65 № 342 от 28.10.2004г., «Менеджмент организации» -080507.65 №3179 от23.12.98г., «Мировая экономика» - 080102.65 №4204 от 03.12.2002г. и в соответствии с рабочими учебными планами специальности 080105.65, 080507.65, 080102.65 утвержденным ректором ННОУ ВПО «Московский гуманитарный университет».
Составитель:
доцент кафедры статистики,
маркетинга и бухгалтерского учета, к.э.н., доц. И.Н.Успенская
Рецензенты:
профессор кафедры статистики,
маркетинга и бухгалтерского учета, к.э.н., проф. Н.М.Русин
профессор кафедры бухгалтерского учета
и аудита Академии труда и социальных
отношений, к.э.н., доц. З.Ч.Хамидуллина
ОБСУЖДЕНО
на заседании кафедры статистики, маркетинга и бухгалтерского учета 28 января 2011г., протокол № 6.
ОДОБРЕНО
Научно-методической советом факультета экономики и управления 21 февраля 2011г. (протокол №6).
Содержание
Паспорт дисциплины ……………………………………………………….4
Аннотация курса ………………………………………………………..…..5
Учебно-тематический план …………………………………………….…..8
Содержание курса …………………………………………………………..9
Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля …………………….....9
Тема 2. Сущность аудита и его задачи ……………………………………..9
Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России ……………………………………………………...10
Тема 4. Профессиональная этика аудитора ………………………………..11
Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности …………………………….12
Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки………………….12
Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности…………………………………………………………………..13
Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.14
Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры…15
Тема 10. Подготовка аудиторского заключения…………………………….17
Основные понятия дисциплины ……………………………………..............18
Тестовые задания для самопроверки…………………………………………27
Практические задачи ………………………………………………………….39
Примерный перечень вопросов для экзамена (зачета)……………………..50
Список рекомендуемой литературы ………………………………………...53
Паспорт дисциплины
ОПД.Ф.07, СД.Ф. 05
Курс: 3, 4, 5
Форма обучения: все
Количество часов на дисциплину: 100, 60
Количество аудиторных часов на дисциплину: 50 ,30[1]
Форма итогового контроля: экзамен, зачет
Выписка из Государственного стандарта по дисциплине
| ОПД.Ф.07. | ОСНОВЫ АУДИТА Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска. Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства и документы: порядок подготовки аудиторского заключения. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей,организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений. |
Аннотация курса
Целью курса «Основы аудита» является обеспечение глубоких знаний в области организации и общей методики аудиторских проверок, приобретение первичных навыков по проведению аудиторских проверок и использованию результатов аудиторских проверок в управлении производством.
Изучение курса обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по вопросам:
1. принципов и задач формирования мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2. направлений использования аудиторских заключений при обосновании финансовых решений;
3. организации аудиторского контроля на предприятиях различных отраслей и организационно-правовых форм;
4. методики проведения аудиторских проверок в организациях по всем разделам бухгалтерского учета и отчетности;
5. взаимодействия предприятий и аудиторских фирм в осуществлении аудиторских проверок;
6. использования контрольных функций бухгалтерского учета в организации и проведении внутреннего контроля на предприятиях.
В результате изучения дисциплины студенты должны:
знать:
- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- методологию, методику и организацию аудита;
- методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;
- порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита.;
уметь:
- планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;
- разрабатывать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
- разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки;
- организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии:
- использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью,
иметь представление:
- о связях аудита с другими учебными дисциплинами;
- о направлениях использования результатов аудита в управлении повышением эффективности предпринимательской деятельности экономического субъекта;
- о возможных нарушениях и ошибках в осуществлении хозяйственной деятельности и ведении бухгалтерского учета;
- об особенностях проведения аудита в условиях компьютеризированного учета;
- о компьютеризации аудиторской деятельности.
Принципы отбора содержания и организации учебного процесса
Концепция изучения курса строится на следующих положениях:
- комплексный подход к рассмотрению изучаемых процессов и явлений;
- сочетание анализа современных экономических концепций с историей развития мировой экономической науки;
- рассмотрение, как общих закономерностей экономического развития, так и особенностей их проявления в конкретно-исторических условиях (в частности в России);
- взаимосвязь современных теоретических концепций и практики современного хозяйствования.
Содержание курса
Тема 10. Подготовка аудиторского заключения
Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения.
Формы аудиторского заключения: немодифицированное; модифицированное: модификация посредством оговорки, с отрицательным мнением, с отказом от выражения мнения.
Заведомо ложное аудиторское заключение.
Порядок отражения событий, происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности. Учет при составлении аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности.
Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.
Оформление услуг, сопутствующих аудиту.
Режим конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.
Вопросы для обсуждения:
1. Виды и формы модификации аудиторского заключения. ФСАД 1/2010-3/2010
2. ФПСАД №9 «Аффилированные лица»
3. ФПСАД №10 «События после отчетной даты»
4. ФПСАД №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»
5. ФПСАД №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»
6. ПСАД «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям»
Основные понятия дисциплины
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций
Аудиторская тайна — любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:
1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;
2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
Аудиторские стандарты — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
*Международные стандарты аудита(МСА) — содержат основные принципы и необходимые процедуры, а также соответствующие руководства, представленные в форме пояснительного и иного материала. Основные принципы и необходимые процедуры следует интерпретировать в контексте пояснительного и иного материала, которые обеспечивают руководство к их применению.
Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;
2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
3) являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;
2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;
3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.
Выборка аудиторская — в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской Деятельности. В узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности, изучение которых позволяет сделать вывод о всей проверяемой совокупности.
Дата подписания заключения аудитора — дата, по истечении которой в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного изменения, не согласованного с проверяемым экономическим субъектом.
Дата составления заключения аудитора — дата, после которой прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с аудитом.
Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности — действия, предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.
Доказательства аудиторские — информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц и результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, а также сведения из других источников.
Документация(в соответствии с федеральным стандартом) — рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
*Достаточность — это количественная мера аудиторских доказательств.
Заключение аудитора— официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Заключение аудитора заведомо ложное(заведомо ложное аудиторское заключение) — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Запрос(в соответствии с федеральным стандартом) — поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Информация аудитора письменная по результатам проведения аудита (отчет аудитора) ~ документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.
Контроль качества аудита— методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.
Модифицированное аудиторское заключение(в соответствии с федеральным стандартом) — аудиторское заключение, когда возникли обстоятельства, связанные с:
а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;
б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.
Мнение аудитора— выраженный в установленной форме вывод аудитора (аудиторской организации) о достоверности в целом (недостоверности, достоверности с оговорками) бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, который аудитор обязан привести в своем заключении, а также вывод аудитора о достаточности собранных аудиторских доказательств для подготовки заключения аудитора как такового. Аудитор (аудиторская организация) несет в установленном порядке ответственность за обоснованность и верность своего мнения.
Независимость аудитора— один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии определения того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности.
Объективность аудитора — один из принципов аудита, необходимое профессиональное требование к аудитору, заключающееся в том, что аудитор не должен подчинять свое профессиональное мнение мнениям других, должен быть непредвзятым и беспристрастным в отношениях с персоналом проверяемого экономического субъекта, инициатора аудита и другими сторонами, затрагиваемыми в холе аудита.
Объем аудиторской проверки— оценка аудитором (аудиторской организацией) затрат времени, количества и состава специалистов, количества и глубины проведения аудиторских процедур, которые требуются для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора. Объем аудиторской проверки определяется аудитором (аудиторской организацией) самостоятельно, с учетом получения знания деятельности экономического субъекта, прогнозирования масштаба предстоящих работ и сопутствующих аудиту услуг, предусмотренных договором с экономическим субъектом в дополнение к аудиту.
Организация аудиторская — коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит". Коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия. Численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех; доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента; численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией
Отчет аудитора — документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведении проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.
Письмо о согласовании — документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.
План аудита— логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
*Причастность аудитора- аудитор является причастным к финансовой информации, когда он прилагает к такой информации свой отчет (заключение) или дает согласие на использование своего имени в связи с профессиональной деятельностью.
Проверка аудиторская обязательная(обязательный аудит) - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Программа аудита(в соответствии с федеральным стандартом). Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
Процедура аудиторская — определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Риск аудиторский — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет – вероятность выражения аудитором ошибочного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторский риск является производными риска существенного искажения отчетности (комбинация внутрихозяйственного риска и риска системы внутреннего контроля) и риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Суждение профессиональное аудитора— точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда строго формализованный подход невозможен.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»— определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц.
Эксперт в аудите — физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг. В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь для оказания услуг специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.
Тестовые задания для самопроверки:
Задача 1
Условие:
Аудиторская форма "Консалт-Аудит" приводит предварительное обследование потенциального клиента — ОАО "Металлист".
Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.
Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Ростове-на-Дону и два филиала — в г. Белая Калитва и в г. Таганроге. Ростовское предприятие стабильно производит металлоконструкцию, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Ростове-на-Дону в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.
Генеральный директор ЗАО "Металлист" в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.
Во время проведения предварительного обследования в газете "Молот" появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО "Металлист" ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.
Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.
Задание:
1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.
2. Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск.
3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.
Задача 2
Условие:
На основании проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО «Завидово» аудитор выражает мнение, что финансовая (бухгалтерская) отчетность этой организации дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.
Однако, при проведении аудита установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: в составе внеоборотных активов по строке 190 бухгалтерского баланса не отражена стоимость производственного оборудования в размере 200 тыс.руб., а в составе оборотных активов по строке 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" не отражена сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на указанное оборудование, в размере 40 тыс.руб. Соответственно по строке 621 "Поставщики и подрядчики" не отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере 240 тыс.руб.
За исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных выше, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «Завидово» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2001 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2001 года включительно.
Задание: Установить если ли у аудитора основания выразить в аудиторском заключении немодифицированное мнение или модифицировать аудиторское заключение.
Задача 3
Условие:
На основании проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Перспектива» аудитор выражает мнение, что финансовая (бухгалтерская) отчетность этой организации дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.
Однако, при проведении аудита аудитор обратил внимание на следующую информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, До настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией «Перспектива» (ответчик) и Налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и добавленную стоимость за предшествующий отчетный период. Сумма иска составляет 150 тыс. руб. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации «Перспектива». Выручка организации «Перспектива» за отчетный период составила 60000 тыс. руб. При проведении аудита была принята существенность в размере 1200 тыс. руб.
Задание:
Установить, есть ли у аудитора основания выразить в аудиторском заключении немодифицированное мнение, и есть ли необходимость модифицировать аудиторское заключение.
Задача 4
Условие:
В процессе подготовки аудиторской проверки с целью составления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что уровень неотъемлемого риска составляет 70%, а уровень риска средств контроля 40%. По оценке аудиторов подготовленная программа проверки, включая тесты средств контроля и аудиторские процедуры по существу для критических областей учета обеспечивает риск необнаружения на уровне 20%.
Задание:
Определить количественное выражение аудиторского риска и оценить достаточность его уровня для качественного проведения проверки.
Задача 5
Условие:
При качественном проведении аудиторской проверки с целью получения аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудиторский риск не должен превышать 5%. План аудиторской проверки предусматривает неотъемлемый риск на уровне 70%, а риск на уровне 70%, а риск средств контроля на уровне 40%.
Задание:
Определить количественное выражение риска необнаружения, которое должно быть обеспечено разработкой и выполнением программы аудита.
Задача 6
Условие:
При качественном проведении аудиторской проверки с целью получения аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудиторский риск не должен превышать 5%. План аудиторской проверки предусматривает неотъемлемый риск на уровне 80%, а риск средств контроля на уровне 30%.
Задание:
Определить количественное выражение риска необнаружения, которое должно быть обеспечено разработкой и выполнением программы аудита.
Задача 7
Условие:
При выборочной проверке операций по учету материальных запасов и их отпуску в производство аудитор обнаружил следующие нарушения:
| Вид ошибок / искажений | Кол-во документов | Общая сумма, тыс. руб. |
| Отсутствуют обязательные реквизиты в первичных документах | 4.2 | |
| Отсутствуют документы-основания для совершения операции | 1,3 | |
| Арифметическая ошибка в таксировке документа | 8,4 | |
| Ошибка в отнесении на статью затрат | 20,6 | |
| Документы, не нашедшие отражения в сводных регистрах | 0.7 | |
| Итого | 35,2 | |
| Всего проверено документов и позиции сводных регистров |
Примечание. Выделенные ошибки обнаружены в документах и записях по отдельности, совмещения двух и более ошибок в одной операции не выявлено. Для оценки величины ошибки генеральной совокупности аудиторской фирмой принята следующая методика: оценочная величина ошибки в денежном измерении находится как доля оборота по данному виду операции, соответствующая доле неправильно учтенных операций в выборке. Существенным для данной статьи отчетности аудитором признается отклонение, превышающее 3...5% общего оборот по отпуску материалов в производство.
Проверка проводилась методом случайного отбора из генеральной совокупности первичных документов (требований, лимитно-заборных карт и т.п.), охватывающей все месяцы отчетного периода и все операции по отпуску материалов в производство. Общее количество документов в генеральной совокупности по данным учета 12000 ед., общий оборот за отчетный период - 21450 тыс. руб.
Задание
1. Определите прогнозную величину ошибки по проверяемому разделу, ее существенность и влияние на показатели отчетности.
2. На основании данных выборочного наблюдения уточните оценку неотъемлемого риски и риска средств контроля по данному разделу учета, если первоначально риски оценивались как средние.
3. Сформул