БИЛЕТ 1
Задание 1
Опишите систему налогов РФ.
Система налогов и сборов (не путать с налоговой системой!) — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Ст. 12 НК РФ устанавливает следующие виды налогов и сборов в РФ:
· федеральные;
· региональные;
· местные.
Федеральные налоги
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).
К федеральным налогам и сборам относятся:
1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.
Региональные налоги
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).
К региональным налогам относятся:
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
· налоговые ставки;
· порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ;
· могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Местные налоги
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12).
К местным налогам относятся:
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК РФ.
Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ) могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Принципы построения системы налогов и сборов
1. единства налоговой системы;
2. подвижности (эластичности) налогообложения;
3. стабильности налоговой системы;
4. налогового федерализма;
5. гласности;
6. однократности обложения.
Принцип единства налоговой системы ― не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. Кроме того, он предполагает недопустимым установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств. Данный принцип закреплен вст. 3
НК.Принцип подвижности (эластичности) налогообложения заключается в том, что некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции.
Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно стабильной, кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке. Одним из атрибутов данного принципа является требование ст. 5 НК о том, что изменения в части установления новых налогов или сборов должны вступать в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Принцип налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.
Принцип гласности основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика. Исходя из этого принципа в ст. 32 НК за налоговыми органами закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.
Принцип однократности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом. Другими словами, один и тот же объект должен облагаться только одним налогом и только один раз за определенный законодательством налоговый период. Данный принцип воплощен, в частности, в ст. 38 НК, где сказано, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Задание 2
Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость (НДС).
Сумма выручки от реализации, полученной строительной организацией за выполненные работы за 1-й квартал 2006 года составила 1 млн. руб. (без учёта НДС).
Сумма полученных авансов в счёт выполненных работ составила 300 тыс. руб.
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией, составила 100 тыс. руб., в том числе:
- доходы от сдачи имущества в аренду – 60 тыс. руб.;
- доходы в виде процентов по договору банковского счёта – 40 тыс. руб.;
БИЛЕТ 2
Задание 1
Перечислите виды и опишите порядок налогообложения.
В настоящее время существуют следующие виды налогообложения:
1. Традиционная (классическая) система налогообложения
2. Упрощенная (УСН или УСНО) система налогообложения
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Принципы налогообложения
Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:
§ принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
§ принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
§ принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
Задание 2
Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость (НДС).
Сумма выручки от реализации оптово-торговой фирмы за 2 квартал 2006 г. составила 1 млн. 200 тыс. руб. (без учёта НДС). В том числе детское питание было реализовано на сумму 300 тыс. руб.
БИЛЕТ 3
Задание 1
Перечислите элементы налогообложения, источники уплаты налогов, сборов, пошлин.
Согласно ст. 17 Налогового кодекса России, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
§ объект налогообложения (ст.38 НК РФ);
§ налоговая база (ст. 53 НК РФ);
§ налоговый период (ст. 55 НК РФ);
§ налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);
§ порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);
§ порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 НК РФ).
Налоговый период — календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) или в долях к объекту налогообложения (процентные ставки). Процентные ставки, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные, регрессивные и прогрессивные (причем прогрессия может быть как простой — применяется ко всему объекту, так и сложной — повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения).
Порядок исчисления налога — в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Порядок и сроки уплаты налогов — уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством, в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом применительно к каждому налогу. При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговые льготы в соответствии с Налоговым кодексом льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Задание 2
Рассчитайте сумму налога на прибыль.
Сумма выручки от реализации произведённой продукции составила 3 млн. руб.
Сумма внереализационных доходов составила 200 тыс. руб., в том числе выигранных по решению Арбитражного суда штрафных санкций, составила 100 тыс. руб.
Сумма расходов, относимых в уменьшение налогооблагаемой базы и связанных с производством продукции, составила 1 млн. 800 тыс. руб.
Сумма прочих расходов составила 300 тыс. руб. В том числе расходы по оплате процентов по просроченным кредитам 50 тыс. руб.
БИЛЕТ 4
Задание 1
Опишите процесс организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Организация системы налогового учета включает в себя следующие компоненты:
1.определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы;
2.определение критериев их систематизации в регистрах налогового учета;
.определение порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.
Система налогового учета должна быть организована налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть она применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения изменяется налогоплательщиком при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Эти требования содержатся в ст. 313 НК РФ.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам. Данный счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 Прибыли и убытки - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 Расчеты по налогам и сборам на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 Расчеты по налогам и сборам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 Расчеты по налогам и сборам отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.
Определив цели и принципы налогового учета, необходимо представить его практическое воплощение в организации: источники данных, формы аналитических регистров налогового учета, форму расчета налоговой базы, механизмы, сроки и последовательность внесения информации в систему налогового учета, приемы ее систематизации и обобщения, порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях.
Таким образом, налоговый учет должен быть организован так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности организации, которые в соответствии с установленным НК РФ порядком влекут или могут повлечь изменение размера налоговой базы.
Задание 2
Рассчитайте сумму налога на прибыль.
Сумма выручки от реализации составила 5 млн. руб.
Сумма расходов, связанных с производственной деятельностью составила 3 млн. 500 тыс. руб.
Проценты за пользование кредитом – 80 тыс. руб.
Уплачено штрафных санкций по решению арбитражного суда – 1 млн. 430 тыс. руб.
БИЛЕТ 5
Задание 1
Опишите правила синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве [12].
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту | |
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 10 Материалы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 08 Вложения в необоротные активы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки | |
Наиболее крупными налогами, уплачиваемыми предприятием являются: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.
Налог на добавленную стоимость
Плательщики и объекты налогообложения
Налог на добавленную стоимость (НДС) платят все юридические лица, в том числе и с иностранными инвестициями; индивидуальные частные предприятия; филиалы предприятий и обособленные отделения, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую и коммерческую деятельность на территории РФ.
Объектом обложения НДС являются:
реализация на территории РФ продукции, работ, услуг собственного производства; реализация имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары, МБП);
реализация на территории РФ товаров, приобретенных со стороны;
любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), средства от взимания штрафов, взыскание пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ на расчетный счет, суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары, работы, услуги.
При этом под реализацией понимается:
реализация на сторону физическим и юридическим лицам;
реализация своим работникам;
реализация в форме бартера;
оплата труда работников в натуральной форме;
безвозмездная передача или передача с частичной оплатой юридическим и физическим лицам, в том числе своим работникам;
использование продукции, товаров, работ, услуг для собственных нужд в виде конечного потребления.
Ставки налога. С 1 января 1993 года и по настоящее время установлены следующие ставки НДС:
10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товара для детей по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ;
20% - по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары; по всем товарам (работам, услугам), экспортируемые в страны СНГ и импортируемые из стран СНГ [2].
Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:
при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;
при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по полученной выручке;
при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет. При определении задолженности покупателя за поставленные ему товары, работы, услуги расчет производится следующем образом:
Дпок = Цотп + НДС = Цотп + Цотп * Сндс / 100 = Цотп* (1 + Сндс / 100), где
Дпок -долг покупателя за отпущенные ему товары, выполненные работы и услуги, руб.; Цотп - цена отпущенных покупателю товаров, выполненных работ, услуг, руб.; НДС - сумма налога на добавленную стоимость, руб.; Сндс - ставка налога,% (10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ, услуг).
При расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, ставки НДС берутся в зависимости от того, от какой базы определяется налог.
Например, если ставка применяется к общей сумме денежных средств, поступивших от покупателя, включающей в себя цену и НДС, то для расчета НДС берется расчетная величина ставки (Рндс), равная:
9,09% (10% / 110,0% * 100) или 16,67% (20% / 120,0% * 100)
Если ставка применяется к цене товара, работ, услуг, то для расчета НДС берется величина ставки 10% или 20%.
Отражение НДС в документах. Сумма НДС по реализуемым товарам (работам, услугам) должна быть выделена отдельной строкой:
в расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах);
в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетов с использованием векселей и зачете взаимных требований.
Не являются плательщиками НДС по существующему законодательству:
физические лица;
физические лица-предприниматели без образования юридического лица;
малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Указанные категории налогоплательщиков не составляют счетов-фактур и не ведут книг покупок и продаж.
Не составляют также счета-фактуры предприятия розничной торговли, общественного питания и организации, оказывающие платные услуги, работы населению без использования ККМ, с применением, в соответствии с законом, действующих бланков строгой отчетности (письмо ГНС РФ от 22.06.95 г. № ЮУ-4-14/29Н « О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения ККМ»).
Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок
| Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам: составить счет-фактуру вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур вести книги покупок и книги продаж | При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливаются Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 2.12. 2000 №914) | |
Счет-фактура (ст.169)
документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур и составляется продавцами при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога
Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога (при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)»
В случае, если условиями сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте
Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению
Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют
Книга продаж
Книга продаж должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение 5 лет с даты последней записи.
Книга продаж
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) и ведется покупателем
Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
При частичной оплате оприходованных товаров, работ, услуг записи в книгу покупок производятся по каждой сумме с отметкой «Частичная оплата» с указанием номера счета-фактуры по полученным товарам (работам, услугам).
По счетам-фактурам по безвозмездно полученному имуществу записи в книгу покупок не производятся и НДС к зачету не принимается.
Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. [19]
Работа со счетами-фактурами у поставщика товаров, работ, услуг проводится следующим образом.
Поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах.
В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машинки, но может быть заполнен от руки.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).
Выписка счетов-фактур в адрес всех категорий покупателей производится в следующих случаях:
отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, как облагаемых НДС, таки не облагаемых НДС;
отгрузка основных средств, нематериальных активов, материалов (т.е. имущества предприятия). При этом ликвидация основных средств, списание нематериальных активов, выбытие имущества в результате порчи или хищения счетами-фактурами не оформляется;
безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущества; передача в уставный капитал других организаций, передача в совместную деятельность. При этом в счетах-фактурах в графе « Наименование товара (работ, услуг)" необходимо дополнительно указать назначение передаваемых средств;
получение денежных средств, связанных с расчетами по товарам, работам, услугам (авансов, предоплат, штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств). Счет-фактура поставщиком в этом случае выписывается в одном экземпляре.
В расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, приходно-кассовых ордерах) в назначении платежа обязательна ссылка на номера соответствующих счетов-фактур.
Первый экземпляр счета-фактуры не позднее 5 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты (аванса) предоставляется покупателю.
Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика и с ним осуществляются следующие операции:
счет-фактура подшивается в журнал учета счетов-фактур;
информация со счета-фактуры отражается в книге продаж.
Выдаваемые счета-фактуры хранятся в журналах учета счетов-фактур в течении полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
Работа со счетами-фактурами у покупателя товаров, работ, услуг проводится следующим образом.
При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
Покупатели ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу учета покупок.
Полученные счета-фактуры подшиваются и хранятся в журнале учета в течение 5 лет с даты их получения. Счета-фактуры в журнале учета должны быть подшиты и пронумерованы.
Порядок исчисления НДС.
НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется следующем образом:
НДС б = НДС пол - НДС упл,
Где НДС пол - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них материалам, товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
В случае, если НДС пол > НДС упл, то возникающая разница уплачивается в бюджет. В случае, если НДС пол < НДС упл, то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по заявлению предприятия.
Расчет НДС, полученного от покупателей (заказчиков) (НДС пол).
Первая составляющая формулы расчета НДС, уплачиваемого в бюджет, НДС пол включает в себя следующие величины:
НДС, полученный от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги;
НДС, начисленный по поступившим от покупателей авансам, предоплатам, штрафам, пеням, неустойкам за нарушение договорных обязательств;
НДС, начисленный с выручки иностранного юрлица, полученной на территории РФ, перечисляемой ему российским юрлицом, в случае, если иностранное юрлицо не стоит на налоговом учете;
НДС, полученный от покупателей за реализованное им имущество предприятия (основные средства, нематериальные активы, материалы, МБП);
НДС, начисленный по безвозмездно передаваемому имуществу;
НДС, восстановленный по имуществу, использованному на непроизводственные цели.
При реализации предприятием продукции, товаров, работ, услуг, материалов, МБП, в том числе и импортных (по товарам кроме предприятий розничной торговли и общественного питания):
Задание 2
Рассчитайте сумму транспортного налога.
Предприятием приобретён легковой автомобиль с мощностью двигателя 135 л.с. Налоговая ставка транспортного налога 7 рублей за 1 л.с.
БИЛЕТ 6
Задание 2
Опишите правила синтетического и аналитического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Взносы по единому социальному налогу (ЕСН) в размере 26% зачисляются в государственные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд;
Фонд социального страхования;
Фонды обязательного медицинского страхования.
Порядок начисления и уплаты взносов в эти фонды определяется главой 24 НК РФ. Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Вступление в вто калининградская область тпп